Как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и не только: нужно ли регистрировать без ндс, если поставщик не внес, как исправить на корректировочный?

Чем поможет эта статья: Разобраться, какие документы безопасно регистрировать в книге продаж и книге покупок, если компания договорилась с покупателями на спецрежиме, что больше не будет выставлять им счета-фактуры. От чего убережет: От отказов в вычетах НДС и претензий налоговиков к оформлению книг продаж и книг покупок.

Как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и не только: нужно ли регистрировать без НДС, если поставщик не внес, как исправить на корректировочный? Важная детальЕсли поставщик выставляет покупателю на спецрежиме УПД, то заключать соглашение об отказе от счетов-фактур не требуется.

С 1 октября можно сократить документооборот и больше не выставлять счета-фактуры покупателям, которые работают на упрощенке и вмененке. Для этого достаточно один раз оформить письменное соглашение с контрагентом (подп. 1 п. 3 ст.

169 НК РФ). Но тогда возникает вопрос: на основании каких документов отражать облагаемые НДС операции в книге продаж и книге покупок? В действующих правилах ничего не сказано про это, поправки только готовятся.

Зато ответ вы найдете в нашей статье.

Главное правило простое: при отгрузке в книге продаж можно отразить операцию на основании любого первичного документа, например накладной. Никаких претензий не будет, если налог рассчитан верно и вовремя перечислен в бюджет.

Другое дело, когда поставщику в книге покупок нужно заявить вычет НДС. В частности, по авансовому НДС, после предоставления скидки или при возврате товаров.

В таких ситуациях все будет зависеть от того, какой документ вы выдали покупателю при отгрузке: счет-фактуру в одном экземпляре или накладную.

Быстро разобраться с каждой из этих ситуаций помогут таблица, приведенная ниже, и образцы заполнения книг продаж и книг покупок, представленные далее в этой статье.

Документы, которые нужны поставщику для вычета НДС с аванса, при возврате товаров и скидках

Какой документ поставщик регистрирует в книге продаж Аванс Скидка Возврат чати товаров Возврат всей партии товаров
Счет-фактура в одном экземпляре Авансовый счет-фактура в одном экземпляре Корректировочный счет-фактура в одном экземпляре Отгрузочный счет-фактура в одном экземпляре
Первичка на отгрузку(накладная, акт) Платежка, по которой покупатель перечислил пердоплату Первичка на скидку(например, акт или соглашение) Первичка на возврат(например, акт № ТОРГ-2) Первичка на отгрузку(накладная, акт)

Поставщик отгрузил товар

Еще по этой темеОбразец соглашения об отказе от счетов-фактур, заключенного между поставщиком и покупателем на спецрежиме, есть в статье, опубликованной статье «Как подготовиться к новым изменениям по НДС, которые заработают с 1 октября» в журнале «Главбух» № 16, 2014.

  • У поставщика, который больше не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме, есть выбор. При отгрузке в книге продаж можно регистрировать один из двух документов:
  • 1) счет-фактуру, выставленный в одном экземпляре только для себя;
  • 2) товарную накладную или акт на работы (услуги) с выделенной суммой НДС.

Для компании безопасны оба варианта, так считают и чиновники Минфина России (письмо от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894).

Поставщик ООО «Престиж» в ноябре отгрузил товары покупателю ООО «Торгснаб». Стоимость товаров составляет 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Покупатель применяет упрощенку.

Компания заключила с ним допсоглашение к договору поставки, согласно которому продавец не выставляет счета-фактуры.

В книге продаж за IV квартал поставщик вместо отсутствующего счета-фактуры зарегистрировал товарную накладную ((1) в образце ниже).

Как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и не только: нужно ли регистрировать без НДС, если поставщик не внес, как исправить на корректировочный? 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Компания не обязана постоянно придерживаться какого-то одного из этих вариантов. То есть первую отгрузку можно зарегистрировать в книге продаж на основании счета-фактуры, вторую — на основании накладной.

Но есть три аргумента в пользу того, чтобы все-таки остановиться на одном варианте. Во-первых, так будет меньше путаницы. Во-вторых, меньше вопросов от проверяющих.

В-третьих, от того, какой документ компания зарегистрировала в книге продаж при отгрузке, зависит запись в книге покупок (то есть вычет) на сумму скидки, аванса или возврата.

Скажем еще об одном варианте. Поставщик может начислять НДС с отгрузок покупателям на спецрежиме по данным бухучета. Ведь компания имеет право отказаться не только от выставления счетов-фактур покупателям на спецрежимах, но и от ведения книги продаж по этим операциям (подп. 1 п.

3 ст. 169 НК РФ). Но мы не советуем применять этот вариант, так как он имеет недостатки. Прежде всего, он не соответствует правилам ведения книги продаж, которые предусматривают, что декларацию нужно заполнять на основании книги продаж (п.

8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Также если компания при расчете НДС будет брать часть данных из книги продаж, а часть из регистров бухучета, можно запутаться и не учесть налог по каким-то сделкам.

Еще наверняка потребуется перенастраивать бухгалтерскую программу.

Поставщик заявляет вычет по авансовому НДС

Компания, которая перестала выставлять отгрузочные счета-фактуры, вправе отказаться и от счетов-фактур на аванс. Но, получив аванс, надо начислить НДС с него, то есть сделать запись в книге продаж.

После отгрузки эту сумму налога можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Для этого нужно сделать запись в книге покупок. Как? Зависит от того, какой документ поставщик будет оформлять при отгрузке.

Если при отгрузке поставщик будет начислять НДС по счету-фактуре в одном экземпляре, то такой же документ логично составлять и на авансы. И фиксировать его в книге продаж при начислении НДС с аванса и книге покупок при его вычете.

Важная детальСумму авансового НДС поставщик может отразить в книге продаж на основании платежки покупателя.

Если НДС с отгрузки поставщик решил фиксировать в книге продаж на основании первички, то при получении аванса запись о начисленном НДС можно сделать на основании платежки, по которой покупатель заплатил аванс. Выбрать нужный вариант вам поможет таблица ниже.

Компания ООО «Престиж» получила от ООО «Сбытсервис» аванс в счет

отгрузки товаров на сумму 236 000 руб. В договоре поставки закреплено, что компания не составляет счета-фактуры в связи с тем, что покупатель применяет упрощенку. Бухгалтер рассчитал сумму НДС с аванса, она составила 36 000 руб. (236 000 руб. × 18/118). А в книге продаж зарегистрировал платежку ООО «Сбытсервис» (2) (образец — ниже).

Все сказанное касается и случаев, когда получение аванса и отгрузка товаров приходятся на один квартал.

Поставщик предоставил скидку после отгрузки

Закон требует, чтобы поставщики, которые предоставляют скидки на отгруженные товары, выставляли корректировочный счет-фактуру. Именно на основании этого документа продавец вправе заявить вычет НДС с разницы между первоначальной и новой стоимостью товаров (п.

10 ст. 172 НК РФ). Либо на сумму скидки теперь можно оформлять универсальный корректировочный документ.

И заявлять вычет по нему (об этом новом документе можно прочитать в статье «Новый универсальный документ по НДС и налогу на прибыль — как оформить без малейшей ошибки»).

Поэтому если поставщик при отгрузке составлял счет-фактуру в одном экземпляре, то сумму скидки можно оформить аналогично. То есть составить корректировочный счет-фактуру для себя и зарегистрировать его в книге покупок.

Важная детальВычет НДС со скидки поставщик может заявить на основании первички, например акта на скидку.

Если же компания не составляла отгрузочный счет-фактуру, то не нужно выписывать и корректировочный документ.

Поэтому, как мы выяснили в ФНС России, в книге покупок можно зарегистрировать соглашение о скидке или другой первичный документ, который подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости товаров (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Кстати, планируется, что такой порядок будет закреплен и в Правилах по счетам-фактурам (утв. постановлением № 1137).

Согласно договору ООО «Престиж» с ООО «Торгснаб» если покупатель в течение месяца приобрел товары на сумму более 500 000 руб., то поставщик предоставляет скидку на эту продукцию в размере 5 процентов.

В декабре компания предоставила клиенту скидку на товары, отгруженные в ноябре, в размере 29 500 руб., в том числе НДС — 4500 руб.

Чтобы заявить вычет НДС, бухгалтер зарегистрировал уведомление о скидке, направленное покупателю, в книге покупок ((3) в образце ниже).

Как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и не только: нужно ли регистрировать без НДС, если поставщик не внес, как исправить на корректировочный? 

Распечатать образец >>

Скачать бланк в формате Word >>

Есть способ и вовсе обойти эту проблему. Можно давать покупателям скидки не на поставленные товары, а на следующие отгрузки. Тогда не понадобится заявлять вычет с разницы между новой и старой стоимостью отгруженных товаров. Достаточно будет на следующую партию установить стоимость за вычетом скидки.

Покупатель вернул товары

Покупатель на упрощенке или ЕНВД может вернуть часть приобретенных товаров. Допустим, поставщик оформлял счет-фактуру на отгрузку в одном экземпляре.

Тогда продавец должен выписать корректировочный счет-фактуру для себя. Причем независимо от того, принял ли покупатель товары на учет.

На основании корректировочного счета-фактуры продавец заявляет вычет НДС (письмо Минфина России от 19 марта 2013 г. № 03-07-15/8473).

Если поставщик не выписывал отгрузочный счет-фактуру, то корректировочный счет-фактуру на возврат составлять не надо.

В книге покупок можно зарегистрировать документ, подтверждающий уменьшение стоимости отгрузки. По качественным товарам это может быть, например, соглашение о возврате продукции.

Если покупатель возвращает некачественные товары, в книге покупок можно зарегистрировать, например, акт № ТОРГ-2.

Покупатель ООО «Сбытсервис» в декабре вернул ООО «Престиж» товары стоимостью 182 900 руб., в том числе НДС — 27 900 руб. Бухгалтер поставщика зарегистрировал в книге покупок акт о расхождении в количестве и качестве товаров (4) (образец — выше).

Если покупатель возвращает всю партию товаров, то поставщик принимает НДС к вычету на основании выписанного счета-фактуры на отгрузку. Соответственно, компания, которая не оформляла счет-фактуру, может при возврате всей партии зарегистрировать в книге покупок товарную накладную.

1 Поставщики, которые перестали составлять счета-фактуры покупателям на упрощенке и ЕНВД, могут регистрировать в книге продаж накладные.

2 Предоставляя скидку на отгруженный товар клиентам на спецрежиме, в книге покупок можно привести реквизиты первички на скидку.

Дополнительно про счета-фактуры

Статья: «Счета-фактуры надо оформлять по новым правилам» («Главбух» № 18, 2014)

Документ: подпункт 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Продавец получил аванс от покупателя на упрощенке. По условиям договора с этим клиентом поставщик не выставляет счета-фактуры. Можно ли не выписывать авансовый счет-фактуру?Да, можно.Нет, компания вправе отказаться только от счетов-фактур на отгрузку.Компании заключили соглашение о том, что поставщик больше не выставляет покупателю счета-фактуры. В такой ситуации продавец вправе отказаться от составления счетов-фактур как на отгрузку, так и на аванс (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/42823-qqgb-16-m3-kak-otrajat-nds-vknige-prodaj-iknige-pokupok-eslivy-otkazalis-otschetov-faktur

Корректировочный счет-фактура в книге покупок

Как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и не только: нужно ли регистрировать без НДС, если поставщик не внес, как исправить на корректировочный?

Корректировочный счет-фактура в книге покупок регистрируется компаниями не всегда. Вместо этого сумму НДС исправляют в книге продаж. Неправильно заполняют книгу покупок при недостаче.

Некоторые поставщики не составляют корректировочные счета-фактуры, чтобы не усложнять учет. Соответственно, поставщик не отражает вычет по корректировочному счету-фактуре в книге покупок. Вместо этого он корректирует книгу продаж. Рассмотрим, какие претензии налоговиков возможны, на примере, когда поставщик не выставляет корректировочные счета-фактуры на скидки.

Скидки поставщики часто предоставляют по итогам закупок за квартал. Каким образом поставщик может уменьшить выручку и начисленный НДС на сумму скидки без корректировочных счетов-фактур? Например, заменить выставленные покупателю счета-фактуры на новые, в которых указана цена с учетом скидки.

Однако покупатель может не согласиться с этим, если уже отразил счета-фактуры в книге покупок. Кроме того, такой порядок будет не соответствовать договору. В нем компании, как правило, прописывают, что поставщик предоставляет скидки на отгруженные товары.

Из этого следует, что поставщик должен выставлять на скидки корректировочные счета-фактуры.

Другой вариант — поставщик исправляет счета-фактуры на отгрузку товаров. В новых экземплярах счетов-фактур поставщик указывает в строке 1а номер и дату исправления. Исправленный счет-фактуру поставщик регистрирует в книге продаж за период отгрузки (п.

11 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Хотя вместо этого поставщик должен был составить корректировочные счета-фактуры и зарегистрировать их в книге покупок (п. 12 Правил ведения книги покупок).

Таким образом, исправленные и корректировочные счета-фактуры учитывают по-разному.

Если налоговики выявят, что изменение цены связано со скидкой, они потребуют доплатить НДС, пени и штраф в размере 20 процентов от доначисленного налога.

Ведь поставщик неправомерно уменьшил выручку на основании исправленных счетов-фактур. Также возможен штраф за отсутствие корректировочных счетов-фактур на сумму 10 000 или 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

Кроме того, исправленные счета-фактуры невыгодны для покупателя. Эти счета-фактуры могут поступить уже после срока сдачи декларации. Например, поставщик отгрузил товары в III квартале. А исправленные счета-фактуры поступили в ноябре.

Покупатель должен аннулировать вычет по отгрузочным счетам-фактурам, доплатить налог и пени, а также сдать уточненку за III квартал (письмо ФНС России от 5 ноября 2014 г. № ГД-4-3/22685).

И затем заявить вычет налога на основании исправленных счетов-фактур в книге покупок за IV квартал.

При проверке декларации налоговики выявят расхождения между декларацией поставщика и покупателя. Когда покупатель получил уведомление или другой первичный документ на скидку, он должен был зарегистрировать его в книге продаж (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Значит, покупатель уже скорректировал расчет НДС и не должен регистрировать исправленные счета-фактуры. В декларации покупателя будет указан вычет НДС со стоимости товаров без учета скидок. А поставщик уменьшил сумму налога со стоимости товаров в декларации.

Сначала налоговики запросят пояснения у покупателя. Но поскольку покупатель отразил скидки правильно, инспекторы направят запрос поставщику.

Счет-фактура в книге покупок при недопоставке

Допустим, покупатель при приемке товаров выявил недостачу. Поставщик в этом случае составляет корректировочный счет-фактуру (письмо ФНС России от 1 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/1406). Однако покупателю не требуется регистрировать этот счет-фактуру.

Покупатель принимает на учет фактически поступившие товары. Вычет НДС можно заявить только по товарам, которые приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Читайте также:  Мрот для штрафов - минимальный размер оплаты труда для расчета штрафов

Следовательно, в книге покупок нужно зарегистрировать отгрузочный счет-фактуру поставщика на сумму налога со стоимости товаров, принятых на учет.

Корректировочный счет-фактуру, поступивший от поставщика, регистрировать не нужно (письмо Минфина России от 12 мая 2012 г. № 03-07-09/48). Ведь покупатель заявил к вычету правильную сумму НДС и корректировать ее не требуется.

Иногда покупатели заявляют вычет полностью со всей стоимости товаров, указанной в отгрузочном счете-фактуре.

А затем восстанавливают налог со стоимости недопоставленных товаров, когда получат корректировочный счет-фактуру поставщика.

Это рискованно, если отгрузка и корректировочный счет-фактура приходятся на разные кварталы. Тогда покупатель занизит налог в том квартале, когда получил товары.

Пример Продавец в сентябре отгрузил покупателю товары стоимостью 188 800 руб., в том числе НДС — 28 800 руб. Согласно счету-фактуре количество товаров — 200 кг. Цена за 1 кг составляет 800 руб. без учета НДС.

При приемке товаров покупатель обнаружил, что поставщик отгрузил 170 кг. Покупатель направил поставщику акт № ТОРГ-2 и претензию. В претензии покупатель согласился принять фактически поступившие товары, но потребовал уменьшить стоимость товаров в связи с недопоставкой. Поставщик признал претензию и в октябре выставил корректировочный счет-фактуру на уменьшение количества товаров.

Покупатель принял на учет товары в количестве 170 кг. Стоимость товаров без учета НДС составляет 136 000 руб. Чтобы определить сумму НДС, которую можно заявить к вычету, покупатель составил бухгалтерскую справку-расчет. Сумма НДС к вычету составляет 24 480 руб. (136 000 ? ? 18%).

Счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок. В графе 15 он указал стоимость товаров из счета-фактуры в сумме 188 800 руб. А в графе 16 сумму НДС — 24 480 руб.

  • Полученный корректировочный счет-фактуру бухгалтер не регистрировал в книге продаж и книге покупок.
  • В учете бухгалтер сделал проводки:
  • ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 — 136 000 руб. — приняли к учету приобретенные товары;
  • ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — 24 480 руб. — отразили НДС со стоимости товаров;
  • ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 — 24 480 руб. — приняли к вычету НДС со стоимости товаров;
  • ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» КРЕДИТ 60 — 28 320 руб. (188 800 – 136 000 – 24 480) — отразили недостачу товаров;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям» — 28 320 руб. — отразили уменьшение задолженности перед поставщиком.

Дорогой коллега, сегодня 6 месяцев подписки в подарок. Читайте «Главбух» полгода бесплатно!

Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и не только: нужно ли регистрировать без НДС, если поставщик не внес, как исправить на корректировочный?

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/86010-qqqm11y16-ne-otrazili-korrektirovochnyy-schet-fakturu-v-knige-pokupok

Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж

Для отражения счета-фактуры на аванс в книге покупок или продаж посмотрите нашу инструкцию. На налоговой проверке инспектор в первую очередь сверит именно это. И если будут нарушения, может снять вычеты по НДС. Поэтому разберемся, как правильно регистрировать в книгах покупок и продаж счет-фактуру с аванса полученного и выданного.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Давайте разберемся, в каком случае бухгалтер отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге продаж 

Счета-фактуры в книге продаж регистрируют и продавцы, и покупатели.

Продавец Покупатель
Счет-фактура на аванс заполняется  продавцом или исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В этом случае в течение пяти рабочих дней  выписывается авансовый счет-фактура, который сразу же регистрируется в книге продаж. После отгрузки покупатель имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. При этом НДС с аванса покупатель должен восстановить. Для этого авансовый счет-фактура, который покупатель ранее получил от продавца, регистрируется в книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге покупок 

Теперь посмотрим, в каких случаях стороны сделки отражают документы в книге покупок.

Продавец Покупатель
После получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок. А вот покупатель после перечисления предоплаты имеет право принять предъявленный НДС к вычету. Для этого он регистрирует полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Пример счета-фактуры на аванс

Как отражать в книге покупок и продаж счет-фактуру на аванс и не только: нужно ли регистрировать без НДС, если поставщик не внес, как исправить на корректировочный?

Оформление счета-фактуры при получении аванса в книге покупок и книге продаж

В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счета фактуры на аванс:

  • У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактура на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом КВО 02.
  • У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом КВО 02

При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражение в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.

Коды отражения счета-фактуры в книге продаж после получения товара

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется  восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

Важно: запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не период оплаты аванса.

При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:

  • Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом КВО 01
  • Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом КВО 01

Пример регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок и продаж

Чтобы вы не запутались, кто и где отражает документы, мы привели реальный пример взаимоотношений двух компаний на цифрах. И показали, как будет происходить отражение счетов-фактур на аванс.

Пример 1.

Во втором квартале 2019 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма»  120 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от 25.06.2019

АО «Магма» после получения авансового платежа выставил ООО «Лимма»  авансовый счет-фактуру №А978654321 на сумму 120 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 20 000 руб.

Регистрация авансового счета-фактуры у продавца и покупателя представлена в таблице:

Таблица 1. Регистрация авансового счета-фактуры №А978654321 на сумму 120 000 руб. 

В книге продаж за 2 квартал 2019 года у АО «Магма»
Наименование графы Код вида операции Наименование покупателя Номер и дата документа, подтверждающего оплату Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках
Номер графы 2 7 11 13б
Значение 02 АО «Магма» 1234567 от 25.06.2019 120 000,00
В книге покупок за 2 квартал 2019 года у ООО «Лимма»
Наименование графы Код вида операции Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога Наименование продавца
  • Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному
  • счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры
Номер графы 2 7 9 15
Значение 02 1234567 от 25.06.2019 АО «Магма» 120 000,00

Источник: https://www.RNK.ru/article/215562-schet-faktura-avans-knige-pokupok-ili-prodaj

Исправляем НДС-ошибки | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2017 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 мая 2017 г.

Содержание журнала № 11 за 2017 г.

Л.А. Елина,ведущий эксперт

Забыли отразить реализацию в прошлом квартале? Допустили ошибку, регистрируя счет-фактуру продавца? Заявили вычет налога раньше времени? Мы разберем эти и другие ситуации и поможем вам все исправить.

Разные требования по одной декларации

По одной НДС-декла­рации нам пришли два разных требования о представлении пояснений. Можно ли нам подать одно общее пояснение на эти требования?

— Нет, нельзя. Если вы представите пояснения только на одно из требований, получится, что второе требование вы проигнорировали. И вас могут оштрафовать на 5000 руб.п. 1 ст. 129.1 НК РФ

Налоговая служба поясняет сложившуюся ситуацию такПисьмо ФНС от 02.11.2016 № ЕД-4-15/20890@. Декларации по НДС проверяет программа «АСК НДС-2». Она автоматически выставляет разные требования по выявленным расхождениям:

•в одно требование включаются расхождения, выявленные по разделу 8 «Сведения из книги покупок…» и приложению № 1 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» к разделу 8 НДС-декла­рации;

•в другое требование включаются расхождения, выявленные по разделу 9 «Сведения из книги продаж…» и приложению № 1 «Сведения из дополнительных листов книги продаж» к разделу 9.

  • Так что, получив два разных требования по одной декларации, нужно:
  • •передать инспекции по ТКС квитанцию о приеме каждого требования. Сделать это надо в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом;
  • •представить пояснение отдельно на каждое требование.

Учтите, что обойтись пояснениями вы можете, только если у вас не было ошибок либо они не привели к изменению суммы НДС, отраженной в декларации. В противном случае придется подать уточненку.

Забытая реализация

В I квартале 2017 г. забыли провести реализацию товара, она не попала ни в книгу продаж, ни в НДС-декла­рацию. В программе I квартал уже закрыт. Покупатель у себя покупку отразил. Обнаружили ошибку 26 апреля, когда поступила оплата от покупателя. Как исправить отчетность и какой датой сделать проводки по реализации?

— Проще всего в бухгалтерской программе открыть I квартал, отразить проводки по реализации той датой, которая указана в отгрузочных документах. Затем:

•составляете уточненную декларацию по НДС. В ней раздел 9 «Сведения из книги продаж…» указываете с признаком актуальности «0». То есть в налоговую службу заново будут поданы все сведения о ваших продажах. Раздел 8 «Сведения из книги покупок…» в этом случае можно указать с признаком актуальности «1», если у вас не было ошибок при отражении НДС-вычетов;

  1. •составляете уточненную декларацию по налогу на прибыль, если занижение выручки повлияло и на этот налог;
  2. •если нужно — доплачиваете НДС и налог на прибыль, а также пени по этим налогам. Их надо рассчитать самостоятельно;
  3. •отправляете уточненные декларации в инспекцию.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2017/11/2946-ispravljaem_nds_oshibki.html

Учет корректировок и исправлений счетов-фактур

В процессе работы бухгалтер сталкивается с таким потоком информации, что даже современные автоматизированные средства не гарантируют безошибочной регистрации данных. И иногда приходится исправлять уже оформленные документы, в частности по учету НДС. О том, как корректировать и исправлять счета-фактуры, читайте далее в материале.

При изменении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) Налоговый кодекс РФ обязывает налогоплательщиков оформлять корректировочный счет-фактуру. Подобная корректировка фиксируется следующим образом.

Сначала оформляется документ, в котором указывается изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

При этом н имеет значения, почему поменялась стоимость — из-за изменений цены или из-за изменений объема отгруженной продукции (услуг, имущественных прав).

В обоих случаях составляется документ (договор и т.п.), который подтверждает, что покупатель согласен на подобное изменение.

Когда документ на корректировку оформлен, продавец корректирует счет-фактуру и выставляет его покупателю.

Дальнейшие шаги продавца и покупателя напрямую зависят от вида корректировки. 

С тех пор, как законодатели утвердили составление корректировок счетов-фактур, в практике учета накопилось немало казусов. Причиной тому стало заблуждение многих бухгалтеров, что всякое изменение ранее выставленного счета-фактуры оформляется корректировочным документом. Однако это не так.

Читайте также:  Как открыть стоматологический кабинет: что стоит знать о зубастом деле?

Прежде всего, нужно научиться различать понятия:

  • корректировка, которая оформляется путем составления корректировочного счета-фактуры и первичного документа;
  • ошибка, которая изначально была сделана в счете-фактуре и требует исправления. В этом случае покупателю направляется исправленный счет-фактура.

Основанием для проведения корректировки служит договор или другой документ, который подтверждает, что покупатель согласен на изменение стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав). Указанные документы подтверждают, что изменение имело место после отгрузки.

А вот в случае нарушения требований НК РФ при первоначальном выставлении счета-фактуры или допущении ошибки, например, арифметической, счет-фактура не корректируется, а исправляется. В подобной ситуации делать корректировочный счет-фактуру нельзя.

Особенности учета в одном периоде и в разных

При увеличении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец в текущем периоде включает возникшую разницу в налоговую базу, независимо от того, в каком периоде была отгружена продукция (услуги, имущественные права) (п. 10 ст. 154 НК РФ);
  • покупатель делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ).

При уменьшении стоимости отгруженной продукции (услуг, имущественных прав) в текущем периоде (периоде корректировки):

  • продавец делает вычет по налогу на разницу между НДС, рассчитанным до и после корректировки (п. 13 ст. 171 НК РФ). В то же время налоговая база, которая была определена в момент отгрузки продукции (услуг, имущественных прав), не корректируется;
  • покупатель восстанавливает НДС на сумму разницы между НДС, рассчитанным до и после корректировки (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  • корректировки на уменьшение проводятся с КВО 18.

Продавец и покупатель в своих книгах покупок и продаж указанные операции отражают следующим образом:

Для правильной регистрации корректировок в книгах покупок и продаж в разные отчетные периоды используйте следующую шпаргалку:

По договору аренды между «Сокол» (арендодатель) и «Ласточка» (арендатор) сумма арендной платы равна 106 000 руб. в месяц (в т.ч. НДС). Согласно допсоглашению, заключенному в феврале 2019 г., арендный платеж увеличился до 112 600 руб. в месяц (в т.ч. НДС). По допсоглашению это изменение действует с 1 октября 2018 г.

За 4 квартал 2018 г. аренда составила 318 000 руб. (в т.ч. НДС — 48 508 руб.). После заключения допсоглашения в феврале 2019 г. аренда за 4 квартал 2018 г. увеличилась до 337 800 руб. (в т. ч. НДС — 51 529 руб.).

В феврале 2019 г. после подписания допсоглашения «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру и указывает:

  • прежнюю сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (318 000 руб., в т.ч. НДС — 48 508 руб.);
  • новую сумму арендного платежа за 4 квартал 2018 г. (337 800 руб., в т.ч. НДС — 51 529 руб.);
  • разницу (увеличение) (19 800 руб., в т.ч. НДС — 3 020 руб.).

В этой ситуации «Сокол» увеличивает налоговую базу 1 квартала 2019 г., регистрируя корректировочный счет-фактуру в книге продаж за этот период, на 16 780 руб. (без НДС).

«Ласточка» вправе в 1 квартале 2019 г. заявить к вычету сумму НДС в размере 3 020 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, полученному от «Сокола», зарегистрировав этот счет-фактуру в книге покупок 1 квартала 2019 г.

В сентябре 2019 г. «Сокол» отгрузил «Ласточке» продукцию на сумму 96 000 руб. (в т.ч. НДС — 14 644 руб.).

В феврале 2019 г. стороны договорились об уменьшении стоимости отгруженной продукции. Стоимость после уменьшения составила 82 400 руб. (в т. ч. НДС — 12 569 руб.).

В феврале 2019 г. «Сокол» выписывает «Ласточке» корректировочный счет-фактуру, где указывает:

  • прежнюю стоимость (96 000 руб., в т.ч. НДС — 14 644руб.);
  • новую стоимость (82 400 руб., в т.ч. НДС — 12 569 руб.);
  • разницу (уменьшение) (13 600 руб., в т.ч. НДС — 2 075 руб.).

В этой ситуации в феврале 2019 г. «Сокол» вправе заявить к вычету НДС в сумме 2 075 руб. согласно корректировочному счету-фактуре, выставленном «Ласточке». Для этого «Сокол» регистрирует выписанный «Ласточке» корректировочный счет-фактуру в своей книге покупок за 1 квартал 2019 г.

«Ласточка» в феврале 2019 г. должна восстановить НДС в сумме 2 075 руб., указанной в корректировочном счете-фактуре, полученном от «Сокола». В этой связи в феврале 2019 г. «Ласточка» должна сделать восстановительную запись в своей книге продаж 1 квартала 2019 г.

Регистрация исправлений в зависимости от периода происходит по представленной ниже схеме.

Практика составления корректировочных счетов-фактур показала, что корректировка стоимости товаров, услуг или имущественных прав может осуществляться неоднократно.

Имейте в виду: при повторной корректировке продавцом составляется корректировочный счет-фактура. В нем фиксируются данные предыдущего корректировочного счета-фактуры. Так в следующий корректировочный счет-фактуру попадает разница между новыми данными и данными предыдущей корректировки.

При этом новый корректировочный счет-фактура включает дату и номер предыдущего. Он регистрируется сторонами в книгах продаж и покупок в общеустановленном порядке на указанную в нем сумму разницы. При этом не аннулируются записи предыдущего корректировочного счета-фактуры (остаются в том виде, в котором они были отражены при его выставлении).

Как они должны быть отражены в декларации?

Налоговая служба использует программные продукты для проверки налоговых деклараций. Изучая декларацию по НДС, программа вычисляет два вида ошибок:

  • несовпадение по суммам, когда продавец и покупатель по одной и той же сделке провели разные суммы НДС;
  • неотражение операций, когда один контрагент зафиксировал сделку и налог по ней, а другой — нет.

Отметим, что не все ошибки в декларации критичны. Так, если допущена ошибка в разделе 2 декларации по НДС в строках с 010 по 070, то налогоплательщик может, но не обязан подавать уточенную декларацию. Но когда доходит до ошибки в числовых показателях, из-за чего в бюджет поступает меньший платеж, налогоплательщик должен скорректировать декларацию, заплатить недоимку и пени.

Выявив несоответствие данных, ФНС направит налогоплательщику требование пояснить ту или иную операцию в декларации и укажет код одной из девяти вероятных ошибок:

1 код ошибки означает, что контрагент:

  • не отразил в своей декларации операцию;
  • не подал декларацию в ФНС, а если и подал, то с нулевыми показателями;
  • допущена ошибка в отражении операции, которая не дает распознать счет-фактуру и сравнить ее с записями контрагента.

2 код ошибки появляется, когда есть несостыковки между операциями книги покупок и книги продаж (в декларации это 8 и 9 раздел соответственно) налогоплательщика. Такая ситуация возможна, например, когда зачитываются авансы.

3 код ошибки указывается при расхождении информации между журналами выставленных и полученных счетов-фактур (в декларации это 10 и 11 раздел соответственно). Это распространенная ошибка у налогоплательщиков, которые ведут посредническую деятельность.

4 код ошибки свидетельствует о том, что в какой-то графе декларации (рядом с кодом ошибки обязательно указывается графа, в которой эта ошибка обнаружена) выявлена ошибка (арифметическая и т.п.).

5 код ошибки в декларации по НДС говорит о неправильно указанной дате счета-фактуры в разделах с 8 по 12. Появление в требовании по НДС 5 кода ошибки возможно как в случае неправильного указания даты, так и в ситуации превышения даты счета-фактуры проверяемому отчетному периоду. Код ошибки 5 по НДС — один из нововведенных кодов, которые стали применятся только с 2019 года.

6 код ошибки в декларации по НДС означает, что налогоплательщик указал в книге покупок (в 8 разделе декларации) НДС к вычету по счету-фактуре, который был выписан ранее трехлетнего периода, допустимого для получения вычета по налогу. В требовании по НДС 6 код ошибки стал появляться с января 2019 года.

7 код, в отличие от 6 кода ошибки по НДС, указывает на отражение в книге покупок НДС к вычету по входящему счету-фактуре, выписанному до госрегистрации налогоплательщика.

8 код ошибки используется для операций, отраженных в разделах с 8 по 12 декларации по НДС, с неверной кодировкой, не соответствующей приказу ФНС РФ от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@.

9 код ошибки свидетельствует, что в книге продаж (в 9 разделе декларации) неправильно проведено аннулирование исходящего счета-фактуры — отрицательный НДС больше НДС по счету-фактуре, который аннулируется, или запись об аннулируемом счете-фактуре вообще отсутствует в книге продаж.

Перечисленные коды ошибок в декларации по НДС предназначены, чтобы упростить проверку исчисления налога, а также быстро определить раздел с недостоверными данными. Кроме того, ранжирование ошибок в декларации по НДС позволяет налогоплательщикам понять, нужно ли подавать в ФНС «уточненку» или достаточно пояснений.

Источник: https://kontur.ru/sverka-nds/spravka/411-korrektirovki_i_ispravleniya

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию. А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.

1 и п.4 ст.81 НК РФ). Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч. скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Читайте также:  Разглашение персональных данных третьим лицам: предоставление по запросу от полиции, прокуратуры, адвоката, субъектов или их представителей и правила рассмотрения

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам. В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок. Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е. записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Счет-фактура на аванс в книге продаж

Счет-фактура является документом, подтверждающим сумму НДС при его возмещении.

Его оформление всегда требует внимательного отношения, поскольку неправильно составленный или даже подписанный факсимильной подписью, он не может служить подтверждением принятие налога к вычету.

Особой спецификой отличаются авансовые счета-фактуры. Разберемся с нюансами их применения. Напомним, что сам счет-фактура с 2019 года не меняется, но меняется форма книги продаж.

Счет-фактура на аванс

Авансовый счет-фактура (СФ) составляется только при получении предоплаты, а не по факту продажи. Исходя из этой особенности, не все сведения из него могут быть внесены в налоговые регистры, поскольку они обычно неизвестны при перечислении аванса.

При получении перечисленного аванса продавец оформляет, регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж и передает его покупателю, который на основании имеющегося СФ может воспользоваться правом на вычет НДС.

 Образец счета-фактура на аванс в 2019 году

Счет-фактура на аванс в книге продаж и книге покупок

  • Не составляются авансовые СФ на товары, требующие длительного (более полугода) изготовления или облагаемые по нулевой ставке, а также при имеющемся освобождении от уплаты НДС.
  • В остальных случаях авансы от покупателей в книге продаж фиксируются и оформляются составлением 2-х экземпляров счета-фактуры (по одному для продавца и покупателя) в течение 5 дней.
  • На основании авансового счета-фактуры покупатель делает запись об уплаченном авансе в своей книге покупок.

Авансы в книге продаж: код вида операции

  1. Счет-фактура на аванс заносится в книгу продаж с обязательным обозначением кода вида операции (КВО).
  2. Продавец фиксирует зачет аванса в книге продаж кодом 02, а покупатель на основании полученного авансового счета-фактуры в книге покупок тоже проставляет КВО 02.

  3. Отгрузка товара в счет полученного аванса отражается у продавца в книге продаж КВО 01, а возврат оставшейся суммы аванса – кодом 22 в книге покупок.
  4. Покупатель фиксирует в книге покупок сумму аванса по счету-фактуре с КВО 02, а также поступление товара по отгрузочному счету–фактуре под КВО 01.

  5. Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, отражается КВО 21 — код восстановления аванса в книге продаж.

  6. Запись в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должна содержать: № и дату счета-фактуры, наименование и реквизиты продавца (собственные), стоимость ТМЦ по счету-фактуре с учетом НДС и сумму НДС.

Пример

Рассмотрим, как на практике происходит оформление операции продажи на условиях предоплаты:

Источник: https://spmag.ru/articles/schet-faktura-na-avans-v-knige-prodazh

Постащик не отразил счет-фактуру в книге продаж за 2ой квартал – проблема решена за 600 ₽ – Правовед.ru

168 юристов сейчас на сайте

Господа, прошу помочь. Поставщик не отразил 2 счет фактуре в книге продаж за 2 ой квартал, и еще в двух допустил ошибку в сумме. Денежные средства по этим счетам фактурам естественно получил позже, так как товар поставлялся с отсрочкой платежа. к нам пришло письмо от налоговой о разъяснении не соответствий.

Мы связались с поставщиком, он объяснить ситуацию не может ссылаясь на то, что была смена бухгалтера. Но сделки в устной форме признает. При этом не понимает что им делать в данной ситуации. Все подтверждающие документы у нас есть. Поставщик говорит подтверждайте свои данный. Вопрос к чему нам готовиться в этой ситуации. если мы предоставим все документы на данную сделку.

а поставщик не будет подтверждать данную сделку — что нам ждать и в какие сроки. Спасибо за понимание.

Уточнение клиента

также интересуют сроки в которые поставщик обязан произвести коррекцию деларации

Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Задать вопрос

Ответы юристов (5)

Но сделки в устной форме признает.ВАЛЕРИЙ

Здравствуйте, данные сделки оформлены в письменном виде?

  • 10,0рейтинг
  • 9280отзывов
  • эксперт

если поставщик не подтвердит сделку в принципе?ВАЛЕРИЙ

Валерий, а как он может ее не подтвердить, если она у Вас полностью по документам прошла, судя по тому, что Вы написали?

Здравствуйте, Валерий.

Налоговая инспекция может лишить покупателя права на вычет по НДС, если при проведении налоговой (камеральной, выездной) проверки будет выявлено, Поставщик, выставивший счет-фактуру, не предоставляет отчетность в ИФНС.

Налоговый вычет по счету-фактуре такого Поставщика может быть квалифицирован, как необоснованная налоговая выгода, а действия организации-покупателя – признаны неосмотрительными и неосторожными (п. 1, 3 и 11 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Иными словами, организация обязана принять меры по проверке добросовестности контрагента. В противном случае инспекция может обвинить организацию в получении необоснованной налоговой выгоды и лишить ее права на налоговый вычет.

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода ( Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 9299/08, Определения ВАС РФ от 6 мая 2010 г. № ВАС-5351/10, и иные).

Однако существует и противоположная арбитражная практика.

По мнению многих судей, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в случае если ИФНС докажет один из следующих фактов:1) организации было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, поскольку организация и ее контрагент являются аффилированными или взаимозависимыми лицами;

2) деятельность организации (или ее взаимозависимых лиц) направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.Это отмечено в пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.

В первую очередь необходимо исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53):

1) организация считается невиновной в совершении правонарушения, пока ее виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке;2)организация, привлекаемая к ответственности, не обязана доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения;3) обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте правонарушения и виновности организации в его совершении, возлагается на ИФНС.

Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 108 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, налоговое законодательство не обязывает организацию контролировать, как ее контрагенты сдают налоговую отчетность, и не устанавливает зависимости между действиями этих контрагентов и правом на

вычет по НДС (определения ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. № ВАС-14953/09, от 29 апреля 2009 г. № ВАС-5585/09, от 8 октября 2008 г. № 12676/08 и иные).

также интересуют сроки в которые поставщик обязан произвести коррекцию декларации

Поставщик должен в первую очередь уплатить налог в бюджет, а затем сдать уточненную декларация в ИФНС за 2 квартал 2015 г. Предоставить в ИФНС уточненные сведения можно в любой день.

с этого года, нам придется доказывать что поставщик — это не помойка, как я понимаю. Только как это сделать не понятноВАЛЕРИЙ

  • Добрый день, Валерий.
  • Откажут вам или нет в заявленных налоговых вычетах по НДС, зависит от того, имеет ли ваш поставщик признаки фиктивной организации (фирмы-однодневки) и от характера ваших взаимоотношений с ней.
  • Вы сами можете оценить вашего контрагента на предмет наличия у него признаков фирмы-помойки, которыми руководствуются налоговые органы в своей работе.

К таким признакам, в частности, относятся, отсутствие у компании сотрудников, материально-технических ресурсов для осуществления якобы осуществляемой деятельности, отсутствие по месту государственной регистрации и по иным адресам, отсутствую расходы на осуществление обычной хозяйственной деятельности (арендные платежи, расходы на заработную плату и т.п.) и др.

Полный перечень критериев, по которым налоговики причисляют тут или иную фирму к помойкам см. здесь: www.profiz.ru/se/8_2008/kompanii_odnodnevki/

Если ваш контрагент имеет много таких признаков, то тут к бабке не ходи — ее признают помойкой и в вычетах откажут, а также доначислят НДС.

Также налоговая будет исследовать вопрос ваших взаимоотношений с этой организацией: как, где, когда и с кем был подписан договор, по которому вы перечислили деньги, как, где и когда происходила передача товара (работ, услуг), как осуществлялась его транспортировка и хранение. Если по этим вопросам вы внятно ничего пояснить не сможете, то вероятнее всего налоговая расценит вашу сделку как фиктивную, совершенную исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Не зная всех подробностей ваших взаимоотношений с контрагентом, сложно что-то советовать. Но общее правило, которым руководствуются налоговики, приведено выше — нет сделки — нет вычетов, контрагент-помойка — нет вычетов.

С уважением, Роман.

  • эксперт

Валерий,

Если поставщик не внесет корректировку, то вычеты могут снять и потом будете доказывать добросовестность поставщика. Результат неизвестен, а время и деньги потратите.

поставщику надо внести корректировку — доп.лист к книге продаж текущего периода. Постарайтесь убедить, что это в их интересах. Судя по вопросу, счета-фактуры они отражают, наверное, и налоги платят, но с ошибками.

Так и скажите — Сейчас налоговая проверяет вычет у вас, вы предоставите правильные данные. И налоговой останется только прийти и оштрафовать поставщика (на самом деле не обязательно так и будет, но вероятность высока).

Так что если поставщик планирует продолжать работать, лучший вариант — убедить, что ему необходимо внести исправления.

Источник: https://pravoved.ru/question/990775/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector