Выручка от реализации продукции, услуг или работ: понятие, способы расчета, а также информация о том, как отражается продажа товаров в бухгалтерском учете

Выручка от реализации продукции, услуг или работ: понятие, способы расчета, а также информация о том, как отражается продажа товаров в бухгалтерском учете

О том, как правильно рассчитать выручку от реализации продукции, услуг или работ, а также о формулах расчета выручки, узнаем ниже:

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Определение

Выручкой предприятия от реализации являются денежные средства, выплаченные за реализованную продукцию, оказанную услугу или выполненную работу. Это суммы, которые поступают на расчетный счет организации и, являясь базовым доходом, формируют финансовые ресурсы предприятия. Это экономическая категория, выражающая финансовые отношения между поставщиками и потребителями.

Поступление выручки на счет завершает кругооборот средств, снова превращая товар в деньги, возмещает затраты на производство продукции, а также содержит прибыль, НДС и акцизы. Размер выручки зависит целого ряда факторов:

  1. Внутренние, определенные деятельностью организации:
    • производством – объем и ритмичность выпуска готовой продукции, ассортимент и качество, конкурентоспособность;
    • сферой обращения – цены, формы расчетов, применяемых при сделках, соблюдение условий, определенных договором, оперативность в оформлении документации.
  2. Внешние, не зависящие от предприятия-производителя:
    • неплатежеспособность покупателя, несвоевременная оплата;
    • сбои в транспортной системе;
    • нарушения установленных сроков поставщиками материально-технических ресурсов.

Как доход от продажи товаров отражается в бухгалтерском учете?

Выручка находит отражение в поступлениях денежных средств и другого имущества. А при условии предоставления товаров и услуг (работ) на основании коммерческого кредита, в виде отсрочки платежа, выручка учитывается по сумме дебиторской задолженности. Методы отражения ее определены законодательно:

  • кассовый, когда произведена фактическая оплата на счет организации;
  • метод начисления, когда совершена отгрузка продукции, оказана услуга или выполнена работа по предъявлении расчетных документов.

Выручка по сумме отличается от стоимости произведенного и отгруженного товара ввиду существования продукции не реализованной; проданной с отсрочкой, деньги за которую еще не поступили; не оплаченную в срок; а также находящуюся на ответственном хранении у покупателя.

Проданная по отпускным ценам продукция и услуги, дают выручку, которая включает три составляющих:

  • Прибыль. Формирует финансовые активы, обеспечивающие развитие предприятия.
  • Себестоимость. Возмещает затраты на производство.
  • Налоги. Обеспечивают отчисления в бюджет.

В бухгалтерском учете выручка рассчитывается по отпускным ценам с НДС и акцизами (брутто) или без них (нетто), а также в ценах, определенных планом.

Выручка организации вне зависимости от рода и вида ее деятельности учитывается на счете 90 «Продажи». Там аккумулируется полная информация о доходах и расходах предприятия.

Проводки отражают учет:

  • реализованной продукции и товара;
  • оказанных услуг и выполненных работ;
  • сданного в аренду имущества и др.

Выручка отражается записью (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка».
  • При розничной реализации вместо счета 62 используют счет 90, который корреспондирует со счетом учета наличных сумм:
  • Дебет счета 50 «Касса» – Кредит счета 90.
  • С помощью бухгалтерского учета выручка от продажи отражается в оценке, определенной договором. На основании счета-фактуры выручка признается и делаются следующие записи:
  • Дебет 62 Кредит 90-1 – признана выручка от продажи готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг с учетом НДС.
  • Предприятие может отражать по субсчету 90-1 выручку нетто, то есть без НДС. Начисление налога на добавленную стоимость в этом случае будет отражено записью:
  • Дебет 62 – Кредит 68 «Расчеты по НДС» начислен НДС в бюджет.

Но все-таки на практике чаще выручка отражается с учетом НДС. Это допустимо и законодательно разрешено, хотя добавленная стоимость не относится к доходам. Этот способ начисления НДС отражается следующей записью (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет 90-3 – Кредит 68 «Расчеты по НДС».

Одновременно на основании накладной списывается себестоимость проданных товаров, работ, услуг:

  • Дебет 90-2 – Кредит 20, 26, 43, 41.
  • Дебет 90-2 – Кредит 44 – «Расходы на продажу».

Бухгалтерский баланс не содержит строк для отражения выручки. Но при этом он связан с выручкой, поскольку отражает объем активов и пассивов предприятия, а также их изменение, по которым можно судить о падении или росте выручки.

О том, как отразить в бухучете выручку от реализации и какая строка в балансе показывает ее сумму, читайте тут.

Методы расчета

Чтобы рассчитать выручку необходимо владеть информацией об объеме реализованной продукции, товаров и услуг в действующих ценах без учета налога на добавленную стоимость, а также об акцизах, экспортных тарифах и скидках.

Базовая формула для определения выручки выглядит следующим образом:

S = V + F + I, где

  • S – стоимостное выражение реализации;
  • V – производственные расходы (переменные);
  • F – производственные расходы (условно-постоянные);
  • I – прибыль (валовый доход).

Существует метод расчета выручки, который основывается на том, что вся произведенная продукция будет гарантировано реализована на основании оформленного предзаказа. План и объем выпуска в данном случае определяется потребительским спросом. Он же формирует ассортимент и цены. Выручка в этих условиях вычисляется по формуле:

B = P × Ц , где

  • В – выручка;
  • Р – объем продукции, произведенной на предприятии;
  • Ц – цена за единицу.

Если предприятие производит несколько видов продукции, то суммарная выручка рассчитывается по следующей формуле:

B = Ц1 × К1 + Ц2 × К2 +… + Цn × Кn, где

  • B – суммарная выручка;
  • Цn – цена n-го вида продукции;
  • Кn – количество реализуемой продукции.

В случае отсутствия условий необходимых для описанного способа расчета, используют метод, основанный на изменении остатков объема продукции (входных и выходных), и рассчитывают выручку по следующей формуле:

В = Он + Т – Ок, где

  • В – выручка;
  • Он – остатки готовой продукции, которые остались нереализованными на начало периода;
  • Т – продукция, планируемая к выпуску;
  • Ок – остатки нереализованной продукции на конец периода.

Таким образом, выручка от реализации продукции, товаров и услуг это основной доход организации; одна из базовых категорий ее экономической деятельности. От выручки зависит прибыль, оборотный капитал, финансовое положение предприятия, возмещаемость затрат на производство и реализацию, зарплата, налоговые и кредитные выплаты, дивиденды и т. д. и т. п.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 

+7 (499) 938-47-92 (Москва) 

Это быстро и бесплатно!

Источник: https://101million.com/buhuchet/prochie-raschety/vyruchka/ot-realizatsii

Варианты учета выручки от продаж

Рассмотрим
варианты учета выручки от реализации
продукции (работ, услуг).

В
бухгалтерском учете выручка от продажи
продукции, работ и услуг отражается на
момент ее признания.

Одним из условий
признания выручки, факта продажи является
переход права собственности (владения,
пользования и распоряжения) на переданные
изделия, выполненные работы, оказанные
услуги.

Согласно договору купли-продажи
(поставки) право собственности на
отгруженную продукцию может переходить
от поставщика к покупателю при ее
передаче или в момент поступления
средств на расчетный счет или в кассу
организации.

Читайте также:  Гарантийное письмо об оплате услуги: образец от юридического лица, пример составления структуры документа, а также кто должен его писать и как отправить адресату?

Для
целей бухгалтерского учета
выручка может определяться «по отгрузке»
(при переходе права собственности на
момент отгрузки продукции) или «по
оплате» (при переходе права собственности
на момент поступления денежных средств).

Организация
принимает в учетной политике для целей
бухгалтерского учета один из вариантов
учета выручки и выявления финансовых
результатов от продажи — либо по отгрузке
продукции, либо по ее оплате.

Для
целей налогового учета
согласно гл. 25
«Налог на
прибыль организаций» НК РФ предусмотрено
два метода определения доходов и расходов
— метод начислений (по отрузке) и кассовый
метод.

При
закреплении в учетной политике для
целей налогообложения
метода начислений

готовая продукция, право собственности
на которую перешло к покупателю,
отражается в бухгалтерском учете по
дебету счета 62 «Расчеты с покупателями
и заказчиками» и кредиту счета 90
«Продажи», субсчет 90-1 «Выручка».
Одновременно себестоимость продукции
списывается в дебет счета 90 «Продажи»,
субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» с
кредит счета 43 «Готовая продукция». С
суммы выручки организация исчисляет
НДС и акцизы (по установленному перечню
товаров).

Метод
определения выручки от реализации по
отгрузке продукции и предъявлению счета
на оплату покупателям является
традиционным в международной практике.
Этот метод также рекомендован к
использованию в отечественном учете.

При
кассовом методе

задолженность организации перед бюджетом
возникает после оплаты продукции
покупателем. Однако после внесения
изменений в НК РФ в 2006 г. сумма НДС
рассчитывается только методом начисления.
Поэтому организация должна уплатить
НДС сразу после отгрузки готовой
продукции, не дожидаясь ее оплаты.

Рассмотрим
основные операции по продаже продукции

Продажа продукции за наличный расчет

Дт Кт
90/2 43 — реализация продукции в течение года по плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической
50/1 90/1 — на сумму выручки от реализации продукции с учетом НДС
90/3 68 — на сумму НДС

Реализация
продукции на рынке

Дт Кт
41 43 — перевод готовой продукции в товар
90/2 41 — реализация продукции по себестоимости
71 90/1 — на сумму выручки от подотчетного лица после продажи продукции
50/1 71 — внесена выручка в кассу
90/3 68 — на сумму налога

Реализация
продукции заготовительным организациям

Дт Кт
90/2 43 — реализована готовая продукция по плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической
62 90/1 — на сумму выручки с учетом НДС
90/3 68 — на сумму НДС
44 70, 69, 23, 10 — на сумму расходов по реализации продукции, не возмещенные заготовительными организациями и отнесенные на себестоимость продукции
90/2 44 — при списании расходов на себестоимость продукции
51 62 — погашение задолженности покупателями

Источник: https://studfile.net/preview/5611581/page:4/

Реализация с точки зрения бухгалтера организации, Комментарий, разъяснение, статья от 01 октября 2014 года

Российский
бухгалтер, N 10, 2014 год
Карина Либерман,
шеф-редактор журнала

Что такое реализация?
Как отразить в учете операции по реализации? Эти и другие важные
вопросы мы рассмотрим в данной статье.

Впервые понятие
реализации законодательно было определено в части первой Налогового кодекса РФ.

Согласно статье
39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров (работ, услуг)
признается передача на возмездной основе права собственности на
товары. Также реализацией признается передача результатов
выполненных работ одним лицом другому лицу, возмездное оказание
услуг одним лицом другому лицу.

При этом не признаются реализацией
товаров, работ или услуг:

  • 1) осуществление
    операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты
    (за исключением целей нумизматики);
  • 2) передача основных
    средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации
    ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой
    организации;
  • 3) передача основных
    средств, нематериальных активов и (или) иного имущества
    некоммерческим организациям на осуществление основной уставной
    деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
  • 4) передача имущества,
    если такая передача носит инвестиционный характер (в частности,
    вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и
    товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о
    совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды
    кооперативов);
  • 5) передача имущества в
    пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества
    или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе
    (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при
    распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или
    товарищества между его участниками;
  • 6) передача имущества в
    пределах первоначального взноса участнику договора простого
    товарищества (договора о совместной деятельности) или его
    правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося
    в общей собственности участников договора, или раздела такого
    имущества;
  • 7) передача жилых
    помещений физическим лицам в домах государственного или
    муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества
путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в
собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных
животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ.

Итак, переход права
собственности, кроме случаев, описанных выше, признается фактом
реализации.

Нужно отметить, что
реализацией признается не только переход права собственности на
товар, но и факт оказания услуг.

Как же определить момент
реализации по услугам? Фактом окончания оказания услуги является
подписанный двумя сторонами акт. Дата подписания акта и является
датой реализации.

Таким образом, может случиться, что сама услуга
была оказана, но до момента двухстороннего подписания акта факт
реализации отсутствовал.

Нужно иметь в виду, что
реализация бывает «основной» и «прочей».

К
основной реализации относятся сделки по основному виду деятельности
предприятия, другие сделки относятся к прочей реализации

Каким же образом
определить, основным или не основным является вид деятельности, по
которому заключена сделка? В уставе организации есть раздел «Виды
деятельности». Если в данном разделе, среди прочих, назван вид
деятельности, к которому относится сделка, — следовательно, это
«основная» реализация, если же не перечислен — «прочая».

В то же
время, если по данному виду деятельности предприятие постоянно
(т.е. хотя бы 1 раз в квартал) получает доход, то такие операции
также относятся к основной реализации.

Примером может служить
продажа строительной организацией материалов, не использованных при
строительно-монтажных работах (СМР). Такая реализация, как правило,
у строительных организаций относится к «прочей».

В то же время у
организации, занимающейся продажей железобетонных изделий, — к
«основной».

Кроме того, важно
отслеживать периодичность таких «прочих» сделок.

Даже если данный
вид деятельности напрямую не прописан в Уставе организации (однако
имеется ссылка типа «Другие виды деятельности, не запрещенные
законом»), но сделки проводятся в каждом отчетном периоде (обычно
квартале), — данные сделки также относят к «основной»
реализации.

Почему так важно
разделять «основную» и «прочую» реализацию? Дело в том, что
существует ряд налогов, при исчислении которых учитывается только
«основная» реализация, поэтому для правильного определения
налоговой базы важно верно установить тип реализации.

Также возникают вопросы
об определении реализации оптовой и розничной.

Читайте также:  Срок действия медкнижки: сколько по времени делается и действует, сроки годности и действительна ли при увольнении?

Гражданский кодекс РФ определяет розничную
торговлю как продажу населению товаров (работ, услуг)
потребительского характера, не предназначенных для осуществления
предпринимательской деятельности.

Понятия розничной и оптовой
торговли как видов экономической деятельности содержатся в Общероссийском классификаторе видов
экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93, утвержденном постановлением Госстандарта РФ от 6 августа
1993 года N 17. Согласно подразделениям 51 и 52, разделу G
Классификатора розничная торговля представляет собой продажу
товаров для личного или домашнего пользования, а оптовая торговля —
это продажа товаров розничным торговцам, промышленным,
коммерческим, учрежденческим или профессиональным пользователям или
же другим оптовым торговцам. Иными словами, оптовой торговлей
признается любая продажа организациям и ИП, в том числе за наличный
расчет.

Продажа физическим лицам, даже при оплате через расчетный счет,
относится к розничной торговле

Представитель организации
может приобрести за наличный расчет необходимый товар в магазине,
но для зачета НДС необходимо оформить документы, сопутствующие
любой безналичной сделке. Вместо платежного поручения в этом случае
служит корешок приходного кассового ордера и чек ККМ.

Для того
чтобы торгующая организация оформила нужный комплект документов,
представитель организации-покупателя должен представить
доверенность. Однако при покупке товаров не обязательно оформлять
весь комплект документов, достаточно чека ККМ и товарного чека.

В
то же время торгующей организации для работы за наличный расчет
важно либо иметь контрольно-кассовый аппарат (ККМ), либо
производить расчеты только через расчетный счет.

Реализация за безналичный и наличный расчет

Рассмотрим требования к
оформлению первичных документов, необходимых для оформления сделок
при безналичных расчетах. Основанием для расчетов является счет на
оплату, выписанный поставщиком.

Для получения товара
представитель фирмы-покупателя должен представить доверенность на
получение товара, которая остается в бухгалтерии фирмы-поставщика.

При получении товара представитель расписывается в графе «Получил».
Допустимо поставить на экземпляре поставщика печать покупателя и
расписаться в получении товара, тогда доверенность не
обязательна.

Поставка товаров
обязательно сопровождается товарно-транспортной накладной.

Кроме
того, при отгрузке товара поставщик в течение 5 дней обязан
выписать счет-фактуру. Все документы выписываются поставщиком в
двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой
остается в бухгалтерии предприятия-поставщика.

Расчеты между
организациями могут производиться не только по безналичному
расчету, но и при расчете наличными деньгами в кассу предприятия.
Как и при безналичных расчетах, представитель фирмы-покупателя
должен представить доверенность на получение товара либо поставить
печать организации-покупателя на экземпляре поставщика.

Поставщик
выписывает полный комплект документов, то есть поставка товаров
обязательно сопровождается товарно-транспортной накладной, поставщик
в течение 5 дней обязан выписать счет-фактуру. Все документы
выписываются поставщиком в двух экземплярах, один из которых
передается покупателю, другой остается в бухгалтерии
предприятия-поставщика.

При оплате товаров в кассу
предприятия-поставщика покупателю выдается корешок приходного
кассового ордера, подтверждающий факт оплаты. Основанием для
расчетов является счет на оплату, выписанный поставщиком.

Помните, что лимит
расчета наличными деньгами между юридическими лицами в настоящее
время ограничен суммой 100000 рублей по одной сделке, то есть по
одному договору (указание ЦБ РФ N
1843-У). При этом за превышение лимита расчетов ответственность
несет платящая сторона. Отметим, что данный лимит с 2006 года
относится и к расчетам с индивидуальными предпринимателями.

Бухгалтерский учет операций по реализации

Одним из сложных аспектов
в бухгалтерском учете является отражение операций по реализации
продукции (работ, услуг).

Для обобщения информации
о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности
организации, а также для определения финансового результата по ним
предназначен счет 90
«Продажи».

На этом счете отражаются, в частности, выручка и
себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного
производства; работам и услугам; покупным изделиям; строительным,
монтажным и тому подобным работам; товарам; услугам по перевозке;
услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование
(временное владение и пользование) своих активов по договору аренды
(когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

К
счету 90
«Продажи» могут быть открыты субсчета:


90-1
«Выручка»;


90-2
«Себестоимость продаж»;


90-3
«Налог на добавленную стоимость»;


90-4
«Акцизы»;


90-9
«Прибыль/убыток от продаж».

На субсчете
90-1 «Выручка» учитывается выручка от продаж, одновременно на
субсчете
90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость
реализованной продукции.

На субсчете
90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога
на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя
(заказчика).

На субсчете
90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену
проданной продукции (товаров).

Организации-плательщики
экспортных пошлин могут открывать к счету 90
«Продажи» субсчет
90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.

Субсчет
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления
финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный
месяц.

Сумма выручки от продажи
товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по
кредиту счета 90
«Продажи», субсчет «Выручка», и дебету счета 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»:

ДЕБЕТ 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»

КРЕДИТ 90-1
«Выручка»


отражена выручка от продажи продукции.

Одновременно
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
списывается с кредита счетов
41 «Товары», 43
«Готовая продукция», 45
«Товары отгруженные», 20
«Основное производство» и др.

в дебет счета 90
«Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»:

ДЕБЕТ 90-2
«Себестоимость продаж» КРЕДИТ
20,
41,
43,
45,


списана себестоимость реализованной продукции.

Записи по субсчетам
90-1 «Выручка», 90-2
«Себестоимость продаж», 90-3
«Налог на добавленную стоимость», 90-4
«Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставляются совокупный дебетовый оборот по
субсчетам
90-2 «Себестоимость продаж», 90-3
«Налог на добавленную стоимость», 90-4
«Акцизы» и кредитовый оборот по субсчету
90-1 «Выручка». Таким образом, определяется финансовый
результат от продаж за отчетный месяц, а именно прибыль или убыток.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами)
списывается с субсчета
90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99
«Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90
«Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного
года все субсчета, открытые к счету
90 «Продажи» (кроме субсчета
90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними
записями на субсчет
90-9 «Прибыль: убыток от продаж».

Аналитический учет по
счету 90
«Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции,
выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, аналитический
учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим
направлениям, необходимым для управления организацией.

ПРИМЕР

ООО «Лотос» продал товар
на общую сумму 60000 руб. Себестоимость проданного товара
составляет 48000 руб. В учете операция будет отражена следующим
образом:

ДЕБЕТ 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками»

  1. КРЕДИТ 90-1
    «Выручка»

  2. 60000 руб. — проданы товары, отражена выручка от реализации;

    ДЕБЕТ 90-2
    «Себестоимость продаж» КРЕДИТ
    41
    «Товары»


  3. 48000 руб. — списана себестоимость проданных материалов;

    ДЕБЕТ 90-3
    «НДС» КРЕДИТ
    68
    субсчет «Расчеты по НДС»


  4. 9153 руб. — начислен НДС;

    ДЕБЕТ 90-9
    «Прибыль/убыток от продаж» КРЕДИТ
    99
    «Прибыли и убытки»


  5. 2847 руб. — определен финансовый результат от данной операции
    (прибыль);

    ДЕБЕТ

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420227077

Учет реализации продукции, работ, услуг

Одним из сложных аспектов в бухгалтерском учете является отражение операций по реализации продукции (работ, услуг).

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 «Продажи».

На этом счете отражаются, в частности, выручка и себестоимость по: готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства; работам и услугам; покупным изделиям; строительным, монтажным и тому подобным работам; товарам; услугам по перевозке; услугам связи; предоставлению за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды (когда это является предметом деятельности организации) и т.п.

  • К счету 90 «Продажи» могут быть открыты субсчета:
  • — 90-1 «Выручка»;
  • — 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • — 90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
  • — 90-4 «Акцизы»;
  • — 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».
  • На субсчете 90-1 «Выручка» учитывается выручка от продаж, одновременно на субсчете 90-2 «Себестоимость продаж» учитывается себестоимость реализованной продукции.
  • На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).
  • На субсчете 90-4 «Акцизы» учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров).
  • Организации — плательщики экспортных пошлин могут открывать к счету 90 «Продажи» субсчет 90-5 «Экспортные пошлины» для учета сумм экспортных пошлин.
  • Субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» предназначен для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
  • Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка», и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»:
  1. Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  2. Кредит 90-1 «Выручка»
  3. — отражена выручка от продажи продукции.
  4. Одновременно себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг списывается с кредита счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 45 «Товары отгруженные», 20 «Основное производство» и др. в дебет счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж»:
  5. Дебет 90-2 «Себестоимость продаж»

Кредит 20, 41, 43, 45…

— списана себестоимость реализованной продукции.

Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Ежемесячно сопоставляются совокупный дебетовый оборот по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитовый оборот по субсчету 90-1 «Выручка». Таким образом, определяется финансовый результат от продаж за отчетный месяц, а именно прибыль или убыток.

Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль: убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому виду проданных товаров, продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

Реализация услуг

Основанием для оказания услуг одной организацией другой организации либо физическому лицу является договор. Договор составляется в двух экземплярах, по одному каждой из договаривающихся сторон. Однако требование по составлению договора на оказание услуг не является обязательным, услуги могут быть оказаны, например, на основании выставленного счета.

При оказании услуг необходимо оформлять соответствующие первичные документы. Работа с юридическими лицами сопровождается подписанием акта приема-сдачи работ, кроме того, в течение 5 календарных дней выписывается счет-фактура.

При оказании услуг физическим лицам аналогом акта может быть подписанный покупателем бланк строгой отчетности — бланк-заказ или другой аналогичный документ.

На выполненные работы или услуги составляется акт приемки-сдачи работ. Данный документ не является унифицированным, поэтому при его составлении необходимо помнить, что в нем должны быть отражены все необходимые реквизиты, обязательные для первичных документов.

  • К таким реквизитам относятся:
  • — наименование документа;
  • — дата составления;
  • — содержание хозяйственной операции;
  • — измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);
  • — наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

Например, вы заключили договор о консультационном обслуживании по вопросам налогообложения с аудиторской фирмой сроком на год. По условиям договора акт приемки работ подписывается ежемесячно.

По окончании месяца необходимо составить акт приемки-сдачи работ. В акте необходимо указать, какие именно услуги были оказаны.

В тех случаях, когда в акте не указан перечень произведенных работ, оказанных услуг, нужно, кроме акта, обязательно представить отчет о проделанных работах, оказанных услугах.

Отчет составляется фирмой-исполнителем, в нем подробно расписываются произведенные работы. Отчет заверяется печатью фирмы-исполнителя.

Реализация ТМЦ в розницу

По договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (ст. 492 Гражданского кодекса РФ).

Покупатель оплачивает покупку, получает чек ККМ, на основании которого и происходит отпуск товаров. Выписывать для покупателя дополнительные документы нет необходимости.

В то же время проданный товар заносится в товарный отчет, который ежедневно представляется для обработки в бухгалтерию предприятия. Выписывать счета-фактуры на проданный таким образом товар нет необходимости.

Для определения налога на добавленную стоимость регистрируется в книге продаж лента ККМ. В случае если на предприятии отсутствует ККМ, но необходимо провести реализацию товара физическому лицу, можно предложить оплатить счет через Сбербанк.

В этом случае необходимо выписывать накладную в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, другой в бухгалтерию предприятия-поставщика, а также счет-фактуру в одном экземпляре с регистрацией ее в книге продаж.

Учет товаров в розничной торговле может вестись как по учетным (по себестоимости приобретения), так и по продажным ценам.

В организациях, осуществляющих розничную торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по кредиту счета 90 «Продажи» отражается продажная стоимость проданных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету — их учетная стоимость (в корреспонденции со счетом 41 «Товары») с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам (в корреспонденции со счетом 42 «Торговая наценка»).

Прочая реализация у малых предприятий

Как уже отмечалось выше, реализация, не относящаяся к «основной», признается прочей реализацией. Примером прочей реализации может служить продажа основных средств, нематериальных активов, материалов. Наиболее сложным среди прочей реализации является отражение выбытия основных средств.

Источник: https://megaobuchalka.ru/10/25063.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector