Когда выписывается счет-фактура: до или после оплаты, в каких случаях выдается бухгалтерией, а когда нет?

Счет-фактура неразрывно связан с НДС — одним из бюджетообразующих платежей российской налоговой системы. Поэтому указанный документ является одним из самых важных среди первичных. Кем и когда выписывается счет-фактура? Разберем все нюансы этого процесса.

Основная информация о документе

Счет-фактура — документальная основа учета, расчета и вычета НДС. Счет-фактура выписывается поставщиком — плательщиком НДС — в адрес своих покупателей: компаний или предпринимателей.

Другими словами, любая сделка по реализации облагаемых НДС товаров и услуг должна сопровождаться составлением счета-фактуры.

У покупателя этот документ служит основанием для уменьшения собственного НДС к уплате, то есть для налогового вычета.

Если покупатель не уплачивает НДС, то поставщик может не выписывать ему счета-фактуры. Однако для этого между сторонами должно быть подписано соглашение о том, что счета-фактуры выставляться не будут. Также освобождены от необходимости оформлять этот документ поставщики, которые не платят НДС.

Нормативное регулирование

Правовой основой применения рассматриваемого документа является Налоговый кодекс. В пункте 3 статьи 169 определено, в каких случаях выписывается счет-фактура. Это совершение операций, которые попадают под НДС, а также вывоз необлагаемых товаров из России на территорию Таможенного союза.

Документ имеет определенную форму, изложенную в постановлении № 1137. В этом же акте приведены правила, в соответствии с которыми следует заполнять счета-фактуры. Форма документа и порядок его заполнения постоянно совершенствуются, в связи с чем в постановление вносятся изменения.

Бумажный и электронный форматы

Сегодня счета-фактуры формируют в классическом виде, то есть на бумаге, либо в электронном формате. Такой счет-фактура, как и его бумажный собрат, должен составляться в строго установленной форме и содержать все необходимые реквизиты.

Когда выписывается счет-фактура в электронном варианте? Это возможно при выполнении следующих условий:

• между организациями заключено соглашение о составлении электронных счетов-фактур;
• у контрагентов имеется техническая возможность обмениваться документами в установленном формате через интернет.

В остальном никаких ограничений нет. Электронный документ полностью заменяет бумажный при условии, что составлен по форме и заверен цифровой подписью.

Когда выписывается счет-фактура

Чаще всего рассматриваемый первичный документ выписывается продавцом при осуществлении операций, которые, в соответствии с налоговым законодательством, попадают под НДС. Под налогообложение попадает реализация большинства товаров и услуг, в том числе и безвозмездная передача. Но есть и исключения — они перечислены в статье 149 НК РФ.

Также компании и ИП, работающие с НДС, обязаны формировать счета-фактуры при получении оплаты в счет будущей отгрузки. Такие документы принято называть авансовыми счетами-фактурами.

Бывают случаи, когда бумага выписывается и субъектом, который НДС не уплачивает. Такая обязанность возникает у компаний и ИП, если они от своего имени реализуют товары, принадлежащие другой организации — плательщику НДС. Речь идет о посреднической деятельности по договору комиссии и ему подобным.

Порядок выставления документа при реализации

Рассмотрим базовый пример — продавец отпускает товар, а покупатель производит оплату по факту. Счет-фактура выписывается в течение 5 дней, начиная с того, когда состоялась отгрузка товара, были реализованы услуги или выполнены работы.

Один экземпляр счета-фактуры выписывается для самого поставщика, второй — для покупателя. Документ необходимо зарегистрировать в Журнале учета счетов-фактур (далее по тексту — Журнал). Кроме того, продавец делает запись в Книге продаж и указывает реквизиты соответствующего счета-фактуры. А покупатель, соответственно, делает аналогичную запись в своей Книге покупок.

Когда выписывается счет-фактура на аванс

Если покупатель перечисляет предоплату на будущую поставку, то поставщик также должен составить счет-фактуру. При этом не имеет значения, полностью или частично покупатель произвел оплату — документ выписывается на перечисленную сумму. С полученной предоплаты продавец начисляет НДС, а покупатель при соблюдении определенных условий может заявить свой входной налог к вычету.

Когда выписывается счет-фактура на аванс? Сроки выставления — 5 дней, исчисление ведется с даты, когда была получена предоплата. Документ учитывается у поставщика в следующем порядке:

• авансовый счет-фактура отражается в Книге продаж;
• когда происходит реализация товара, составляется отгрузочный, то есть «настоящий» счет-фактура;
• отгрузочный документ отмечается в Книге продаж на всю сумму поставки;
• в то же время в Книгу покупок вносится запись об авансовом счете-фактуре.

У покупателя порядок учета документа аналогичный, но с противоположным знаком: вместо записей в Книге покупок — Книга продаж, и наоборот. И у покупателя, и у продавца документы также подлежат регистрации в Журнале.

Когда документ на предоплату не нужен

При работе по предоплате действует следующее правило: если отгрузка осуществляется не позднее 5 дней с момента поступления предоплаты, то авансовый документ составлять не нужно.

Ведь счет-фактура может быть выставлен в пятидневный срок, а за это время как раз произойдет поставка товара.

Так что в отведенный законом период можно будет сразу выписать отгрузочный счет-фактуру, минуя составление авансового.

Когда счет выставляет посредник

Отдельно упомянем об особенностях работы со счетами-фактурами комиссионеров и других посредников (агентов, экспедиторов, поверенных). Реализуя товар комитента с НДС от своего имени, комиссионер должен составить счет-фактуру и выделить в нем сумму налога. Это позволит покупателю заявить к вычету свой входной налог.

Причем счет следует выставить и в том случае, если сам комиссионер не уплачивает НДС, например, находясь на упрощенной системе налогообложения.

Дело в том, что в указанном случае комиссионер, являясь посредником между покупателем и владельцем товара, фактически берет на себя функцию последнего по исчислению НДС и составлению документов.

Комиссионер регистрирует выставленный документ лишь в Журнале. Второй экземпляр предназначается для покупателя. Реквизиты документа комиссионер передает комитенту, и тот выставляет счет-фактуру самому посреднику. При этом у документа должен быть тот же номер, который присвоил ему комиссионер. Полученный счет-фактуру он отмечает в Журнале.

Если комиссионер покупает товар у третьего лица для комитента-плательщика НДС, он перевыставляет в его адрес счет-фактуру, выписанный продавцом. В этом случае полученный и выставленный счета-фактуры также следует зарегистрировать в Журнале без отражения в Книгах.

Если выставленный документ необходимо изменить

На практике довольно часто выходит, что в документы приходится вносить изменения. Например, произошла недопоставка товара или изменилась его цена. Также это требуется и тогда, когда в счете-фактуре найдена ошибка.

Для изменения информации в выставленном документе составляются исправленные и корректировочные счета-фактуры. Первый представляет собой попросту новый вариант документа, в котором содержится верная информация.

Исправленный счет-фактура выписывается в течение трех лет с периода выставления первоначального документа. Это обусловлено правом покупателя в указанный срок заявить о вычете входного налога.

Исправленный документ существует самостоятельно и полностью заменяет тот, в котором были указаны некорректные данные. Он выписывается в случаях, когда нужно исправить ошибку, которая не привела к изменению суммы.

Например, поставщик неправильно указал наименование покупателя или налоговую ставку. Если же некорректная информация в счете-фактуре не делает вычет невозможным, то исправленный документ составлять не нужно.

В каких случаях выписывается корректировочный счет-фактура? Когда корректируется сумма сделки, например, вследствие изменения стоимости товара. При этом между сторонами должно быть заключено соглашение об изменении суммы (приложение к договору, акт, решение). Корректировочный документ составляется на сумму изменений и является дополнением к первоначальному.

Бывает, что поставщик реализовал несколько партий товара одному покупателю и на каждую выписал отдельный счет-фактуру. Однако случилось, что сумму во всех поставках необходимо изменить. Сколько счетов-фактур выписывается для корректировки? В данной ситуации нет необходимости составлять несколько документов — продавец может составить один на все изменения в адрес этого покупателя.

Нарушение правил и ответственность

Чем грозят компании или ИП нарушения, связанные с описываемым документом? В законе прописано, в какие сроки выписывается счет-фактура, но прямой ответственности за их превышение не предусмотрено. А вот отсутствие счета-фактуры расценивается как серьезный огрех в учете. Под отсутствием понимается невыставление документа в том квартале, когда прошла сделка.

За это налогоплательщик может понести наказание в соответствии со статьей 120 НК РФ. Если указанное нарушение будет выявлено впервые, то организация может получить штрафные санкции в размере 10 тыс. рублей.

А в том случае, когда указанное нарушение привело к занижению налога, штраф составит 1/5 часть от размера недоплаты, но не менее 40 тыс. рублей.

Надо сказать, что «забыть» о счете-фактуре при реализации товара или услуги довольно сложно. Если даже это произойдет, покупатель обязательно напомнит о необходимости составить документ, ведь без него он не сможет произвести вычет НДС. Со счетом-фактурой на аванс все иначе.

Покупатели далеко не всегда заявляют вычет НДС с уплаченного аванса, поэтому не просят счета-фактуры. В такой ситуации некоторые бухгалтеры не считают нужным их выставлять.

Они рассуждают так: получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале (в большинстве случаев), так зачем же оформлять промежуточный документ? Однако ФНС считает это нарушением, если между поступлением предоплаты и отгрузкой товара проходит более пяти дней.

Почему важно следить за оформлением

Документ, которому посвящена эта статья, необходим для заявления вычета НДС покупателем. Если же в нем будут допущены критичные ошибки, то налоговая служба не признает вычет. Значит, компании придется доплачивать налоги, а в худшем случае еще и платить штраф. Поэтому при получении счета-фактуры важно тщательно проверять его основные реквизиты.

Справедливости ради заметим, что не любая ошибка повлечет отказ в вычете. Существует ряд параметров сделки, которые должны идентифицироваться по счету-фактуре, а именно:

• покупатель и продавец;
• объект договора;
• стоимость товара (услуги) или сумма предоплаты;
• ставка и сумма НДС.

Если по счету-фактуре определяются указанные параметры, то вычет по нему заявлять можно, несмотря на прочие ошибки. Получив отказ ИФНС, налогоплательщик может смело обращаться в суд. Однако если поставщик при формировании счета допустил ошибку, например, в стоимости товара или сумме налога, то на преференцию по НДС покупатель может не рассчитывать.

Итак, счет-фактура очень важен для расчета НДС у поставщика и вычета его входящей части у покупателя. Необходимо следить за актуальной формой документа, ведь она периодически меняется. И крайне важно соблюдать порядок и сроки его составления, а также не допускать критичных ошибок, которые повлекут непризнание вычета у покупателя.

Источник: https://BusinessMan.ru/kogda-vyipisyivaetsya-schet-faktura-kogda-vyipisyivaetsya-schet-faktura-na-avans-osobennosti-oformleniya.html

Для чего нужна счет-фактура и в каких случаях выписывается

Все совершенные операции и движения денежных средств должны быть подтверждены документально. Это касается и моментов отгрузки товаров или совершения каких-либо услуг. Обязательным документом, устанавливающим факт произведенных действий, являет счет-фактура.

Счет-фактура не является первичным документом. Она показывает, куда ушли денежные средства, что за товар был приобретен и в каком количестве, также на ее основании происходит расчет НДС. Счет-фактура является дополнением к необходимому первичному документу.

Признаки первичного документа:

• операции совершаются на основании оправдательных документов, это может быть акт выполненных работ (услуг), товарная накладная или транспортная накладная;
• форма документа должна быть унифицирована и содержать в себе все необходимые реквизиты;
• первичный документ составляется во время или сразу же после отгрузки товара или оказания услуг.

Отличия счет-фактуры от первичного документа:

• ее нельзя назвать оправдательным документом;
• на основании счет-фактуры в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.2 Кт 19, но она не является самостоятельной операцией;
• счет-фактура не предусмотрена в альбоме унифицированных форм, который утвердил Госкомстат РФ;
• счет-фактура может быть составлена в течение 5 дней, после совершения действия.

Несмотря на это, схожесть у счет-фактуры с первичными документами все-таки есть, она заключается в наличии обязательных реквизитов:

• номер счета, дата его составления;
• наименование, адрес, ИНН того, кто товар отгружает и получает;
• полное название проданного товара, проделанных работ или услуг;
• номер таможенной декларации;
• страна изготовления товара;
• единицы измерения, если это возможно;
• цена за единицу товара;
• стоимость всего количества отгруженных товаров, оказанных услуг;
• сумма акцизов;
• ставка налогообложения;
• сумма НДС;
• сумма всех оказанных позиций за вычетом НДС.

Необходимость в использовании

Главным предназначением счет-фактуры считается правильный контроль за вычислением и оплатой НДС. Она позволяет фиксировать уплату налога за купленные товары или оказание услуги. Все данные документов фиксируются покупателями в книге покупок, а у продавцов — в книге продаж.

Позднее, при заполнении налоговой декларации, все записи в этих книгах обязательно переносятся, и, исходя из этого, формируется сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет.

Также документ выписывается и при получении предоплаты, вместе с положенным исчислением НДС. Если налоговый агент обнаружит авансы, не подкрепленные счет-фактурами, он не только выписывает штраф, но и облагает эти авансы налогами.

Если организация работает без НДС, то оформлять счет-фактуру не обязательно. Но для своей же безопасности и решения непредвиденных спорных моментов лучше подтверждать сделки полным набором документов, а в графе НДС просто ставить прочерк.

В каких случаях выписывается

Счет-фактура выставляется в течение 5 рабочих дней после совершения отгрузки или оказания услуг.

Читайте так же:   Образец Торг-12

Кто должен ее выписывать:

• организации, совершаемые операции, которые должны облагаться НДС;
• посредники, которые совершают свои сделки по агентскому договору или по договору комиссии;
• при получении аванса в счет будущей реализации.

При каких операциях она выставляется:

• продажа товаров и услуг, подлежащих обложению налогами, а также при безвозмездной передаче;
• получение предоплаты за предстоящие работы;
• выполнение монтажных работ;
• оказание финансовой помощи;
• перевод денежных средств за товарный кредит.

Освобождены от оформления счет-фактуры:

• лица и организации, освобожденные от уплаты налога НДС;
• предприятия, оказывающие услуги населению, в том числе представляющие общепит и продажу в розницу;
• не облагаемые налогом банковские операции;
• совершенные по продаже ценных бумаг сделки (кроме брокерских операций);
• не облагаемые НДС операции, совершенные негосударственными ПФ и страховыми агентами.

Данный документ может подвергаться корректировке в случаях изменения стоимости товаров или проделанных работ, а также недопоставки товаров продавцом.

Порядок заполнения

Заполнение счет-фактуры не составит труда, на бланке имеются все необходимые строчки и таблицы с пояснениями.

В первую очередь следует заполнить шапку документа:

№ Стр.Что указывать

1	номер документа и дата составления, нумерацию ставить разрешено как по порядку в течение всей работы организации, так и начиная каждый месяц
1а	при внесении изменений ставятся номер и дата исправления
2	полное наименование продавца
2а	фактический адрес нахождения организации продавца
2б	ИНН и КПП продавца
3	название и адрес грузоотправителя, при совпадении с данными продавца можно повторить их или написать «аналогично»
4	наименование и адрес грузополучателя
5	дата и номер документа, подтверждающего получение оплаты
6	полное наименование покупателя
6а	фактический адрес нахождения организации покупателя
6б	ИНН и КПП покупателя
7	валюта, которая была использована для совершения оплаты, и ее код

После шапки можно приступить к заполнению табличной части:

№ Гр.Что указывать

1	полное наименование товара, соответствующее указанному наименованию в товарной накладной
2	код единицы измерения
2а	обозначение единицы измерения
3	количество отгружаемого товара
4	цена за одну единицу, без учета НДС
5	стоимость всего вида товаров, вычисляется путем умножения количества на цену
6	сумма акциза, если его нет, то указать «без акциза»
7	ставка начисляемого налога
8	сумма налога, для этого необходимо стоимость товаров умножить на налоговую ставку
9	указывается стоимость товаров с прибавленной к ней суммой налога
10	код страны происхождения
10а	наименование страны
11	если страной является не РФ, то указывается номер ГТД

Подписание документа осуществляется руководителем организации и главным бухгалтером, а при их отсутствии — уполномоченными на это лицами. Указывается фамилия, инициалы и, непосредственно, сама подпись.

Если по каким-либо причинам некоторые строки или графы должны оставаться не заполненными, в них необходимо поставить прочерк для избежания вписывания ложной информации.

Электронная версия и журналы учета

В случаях, если это необходимо, счет-фактура может быть выполнена в электронном варианте. Она имеет все те же самые свойства, что и документ на бумажном носителе. Она точно также заполняется, с соблюдением всех необходимых реквизитов и электронных подписей.

Все выставляемые и получаемые счета-фактуры должны обязательно фиксироваться в специальном журнале учета. Это необходимо для контроля со стороны налоговых служб и правильного расчета налогов.

Сам журнал состоит из двух частей, в одну из которых заносится информация о выставленных документах, а во вторую — о полученных.

В первую часть заносятся счета:

Читайте так же:   Образец заполнения товарно-транспортной накладной

• на проданные товары;
• на получение предоплаты;
• на получение товара безвозмездно;
• на возврат товара.

Во второй части находятся счета:

• на купленные товары;
• на возврат товаров от продавца;
• на получение предоплаты продавцов.

Не нужно фиксировать данные о:

• ГТД;
• расходах на командировку;
• справках, которые сопровождают восстановление налога;
• передаче в имущества в УК.

Как заполняются графы журнала учета:

• 1 — порядковый номер по журналу;
• 2 — дата получения (выставления);
• 3 — присваиваемый код операции;
• 4 — обычные номер и дата;
• 5 — информация о корректировках;
• 6 — информация об исправлениях в бланках;
• 7 — информация о корректировочном счете;
• 8 — наименование контрагента;
• 9 — ИНН и КПП;
• 10-12 — информация о посредниках;
• 13 — вид валюты;
• 14 — цена с учетом НДС;
• 15 — сумма налога;
• 16-19 — информация по корректировкам начисления налога.

Вести журнал лучше в электронном виде, но и ведение на бумаге не запрещено. После его окончания страницы необходимо сшить и пронумеровать, после чего узелки нитей приклеиваются к внутренней стороне обложки при помощи листа бумаги, на которой прописью указывается количество страниц и ставится печать.

Правила работы с журналом:

1. Сдача его в налоговую службу должна производиться каждый квартал.
2. Фиксировать все полученные данные необходимо соблюдая хронологический порядок, по факту их получения.
3. Заполнять журнал необходимо исходя из положенных требований, без внесения личных новшеств.
4. В журнале перед сдачей в налоговую должна обязательно находиться подпись руководителя.
5. Если бланк был получен в двух экземплярах, то они обязательно подкрепляются и хранятся в положенном месте.
6. Срок хранения каждого журнала составляет 4 года.

Налогообложение и отчетность

Счет-фактура считается основным документном для вычисления НДС. По завершению каждого квартала, когда организация сдает в налоговую службу данные, которые помогают формировать сумму для уплаты налога в бюджет, сведения из журналов регистрации играют не последнюю роль.

Правильность заполнения документов и точность подаваемой информации в налоговых вычетах позволяет налоговой службе убедиться в исправной деятельности фирмы.

В случае, когда инспекция замечает отсутствие счетов-фактур или указанные некорректные данные в них, она имеет полное права начислять НДС самостоятельно.

Избежать уплату налогов невозможно, так как все данные о деятельности организации могут быть проверены.

Для правильности бухгалтерского и налогового учета, и для собственной безопасности, нужно внимательно и добросовестно вести всю документацию, особенно связанную с денежными операциями. Это поможет избежать лишних расходы на штрафы и порчу репутации фирмы.

Три вида счетов-фактур — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/raznoe/pervichnaya-documentaciya/dlya-chego-nuzhna-schet-faktura.html

В каких случаях и когда выписывается счет-фактура и товарная накладная? нужна ли она ип и при оказании услуг?

Большинство организаций, занимающихся реализацией услуг, товаров либо имущества, сталкиваются с необходимостью составления счетов-фактур. При этом в некоторых случаях их заполнение является необязательным.

Ситуации, когда счет-фактура является необходимым, и ситуации, когда составлять его не нужно, и будут разобраны в настоящей статье.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (800) 350-22-67. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

Для чего выставляется покупателю?

Счет-фактура – это документ, который подтверждает предоставление услуг, товаров либо прав на имущество, а также фиксирует их стоимость на момент соглашения договора.

Он формируется и выдается бухгалтерией продавца не до или после оплаты товара или услуги, а после того, как покупателем совершена итоговая приемка товаров либо услуг.

Основной целью создания такого счета является учет НДС. Поэтому данный документ может быть заполнен только строго в соответствии с требованиями.

Данный документ несет в себе сразу две функции:

1. подтвердить получение услуги либо товара покупателем;
2. зафиксировать сумму уплаченного налога с целью его последующего вычета.

Справка. Товарная накладная – это документ бухгалтерского учета, предназначенный для подтверждения передачи прав на товар либо имущество от продавца к их покупателю.

В нее обязательно включают данные о количестве товара, его частичной и общей стоимости, а также реквизиты продающей стороны.

Оформляться она может как в виде типового унифицированного документа, образец которого доступен в интернете, так и на бланке, самостоятельно разработанном компанией-продавцом. Предоставляется она как в бумажном виде, так и в электронном варианте.

Чаще всего этот документ используется при розничной реализации товаров.

Всегда ли необходим этот документ?

Счет-фактура не всегда обязателен к составлению — существует несколько исключений, когда он не выписывается. Если компания использует упрощенную систему налогообложения, то счета не выставляются.

Также, если реализуемые компаний товары или производимые услуги не подлежат обложению налогами, то и составлять счет-фактуру не нужно (согласно статьи 149 пункт 3 подпункт 15 НК России).

Примером такого рода деятельности является выдача денежных средств под проценты. При этом для услуг, облагаемых налогами, составление счета является обязательным.

Кроме того, если покупатель является лицом, освобожденным от выплаты налогов, то счет не делается.

Внимание. Не являясь плательщиком налога, предприниматель освобождается и от составления счетов-фактур.

Счет-фактура должен выставляться в трех основных случаях:

1. Во-первых, если компания реализует услуги, товары либо права на имущество, подлежащие обложению налогами НДС (согласно НК России).
2. Во-вторых, если данная организация является посредником, реализующим товары либо услуги как агент или по договору комиссии в случаях, когда применяется общая система налогообложения.
3. И в-третьих, счет заполняется компанией-продавцом в случае, если она получила предоплату от покупателя за предстоящую реализацию услуг или товаров.

• Скачать бланк счет-фактуры
• Скачать образец счет-фактуры

Когда не оформляется?

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/nuzhna-ili-net.html

Когда выписывается счет-фактура в 2019 году — выставляется, покупателю, на услуги, авансовая, исправленный, до или после оплаты

Наличие счета-фактуры обусловлено надобностью доказательства права на налоговый вычет. При продажах товаров и услуг НДС начисляется через создание этого документа.

Когда закон обязует выставлять счет-фактуру в 2019 году? Предназначение счета-фактуры определяет налоговое право.

Посредством документа подтверждается возможность применения налогового вычета. Но в некоторых ситуациях выставлять такой счет не обязательно.

Но должно соблюсти определенные формальности. Когда в 2019 году законом предписано формирование счета-фактуры?

Основные моменты

Счет-фактура выступает основанием для получения вычета по НДС при приобретении товаров либо получении услуг.

На территории РФ выставление счетов-фактур считается непреложным для субъектов, выступающих плательщиками по налогу на добавленную стоимость.

Юридически обосновывается данная норма в ст.169 НК РФ. Законодательно этот документ становится основанием для постановки на учет материальных ценностей.

Вместе с тем использование этой формы выходит за пределы, учрежденные нормативом.

В 2019-2017 году к использованию подлежит форма, принятая Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011, при учете видоизменений от 2014 года.

Разрешенной считается как традиционная форма документа, так и его электронный вариант. Относительно содержания счета-фактуры требования довольно жесткие.

• Действительным считается документ с указанием полных сведений об участниках сделки, объекте сделки, его стоимости и прочих реквизитов обязательного характера.
• Неукоснительно в документе выделяется косвенный налог и отображается используемая ставка.
• При невыполнении данного условия возможны доначисления либо отказ в возврате оплаченных излишне средств.

Счет-фактура относится к числу обоснований декларации по НДС. Сохранять такую документацию надлежит в архиве организации.

Определения

Счет-фактура являет собой специальный бланк, в каком отражаются названия отпускаемых объектов, их количество и стоимость, данные сторон, используемая валюта.

При заполнении обозначается общая стоимостная сумма. Если продавец выступает плательщиком НДС, то выделяется величина этого налога.

Также отображается, кто осуществил отгрузку товара, и кто его принял. В целом использование счета-фактуры при поставке или приобретении товаров считается непременным.

Но допускается заключение договора с организацией с указанием условия работы без счетов-фактур. В этой ситуации наличие такого документа обязательным не признается.

Счет-фактура подтверждает действительность отгрузки товарных ценностей или предоставления услуг и их точную стоимость.

Когда выдается счет фактура до оплаты или после? Документ предъявляется продавцом покупателю после того как последний окончательно примет товары или услуги.

Подписывает счет руководитель организации и главбух или уполномоченные лица с указанием необходимых реквизитов.

В ст.169 НК выделяется три вида счетов-фактур:

Выставляемый при фактической реализации	Неофициальное название такого счета звучит как «отгрузочный»
Предъявляемый по факту получения предоплаты	Практически такой счет считается «авансовым»
Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных	Этот счет выступает «корректировочным»

Назначение документа

Предназначение документа заключено в учете НДС. Этот счет оформляется по учрежденному образцу продавцом, если на него возложена обязанность выплаты НДС в бюджет.

Для покупателя форма счета-фактуры выступает аргументом для принятия к вычету налоговых сумм.

Рассматривая назначение счета-фактуры можно выделить две основополагающих цели:

• фиксация факта передачи товара или исполнения услуги;
• подтверждение суммы уплаченного НДС для его дальнейшего зачета.

В Налоговом Кодексе зафиксированы непременные реквизиты счета:

• порядковая нумерация документа и точная дата его создания;
• данные сторон – названия, адреса, идентификационные номера;
• номер платежного документа при передаче аванса или другого платежа в счет будущей поставки;
• название передаваемых товаров или указанных услуг;
• количество объекта сделки в единицах измерения;
• стоимость одной единицы;
• общая стоимость сделки;
• сумма акциза относительно товаров подакцизных;
• ставка налога;
• налоговая сумма, предъявляемая покупателю и вычисляемая исходя из применяемой ставки;
• страна-производитель товара;
• нумерация таможенной декларации.

Законодательная база

По закону счет-фактура признается основным документом по НДС. Все аспекты относительно оформления счета приведены в ст.169 НК РФ.

Покупателю, являющемуся плательщиком налога на добавленную стоимость, необходимо получить от продавца данный счет для получения права налогового вычета.

В то же время наличие такого документа не становится доказательством факта передачи товара или предоставления услуги.

Для подобной цели применимы товарная накладная либо приемопередаточный акт.

Счет-фактура документацией первичного вида не считается, так как в нем отсутствуют все обязательные признаки, отображенные в ФЗ №402 «О бухучете» и НК РФ.

С октября 2014 года возможность не предъявлять счета неплательщикам по НДС обрели налогоплательщики по ОСНО. Для чего надобно заранее оформить надлежащую договоренность письменно.

Оформляя первичную документацию, продавец выделяет сумму НДС, как и покупатель при оформлении платежного поручения.

При реализации населению товаров/услуг так же складывается ситуация, когда счет фактура не выставляется. Такое положение приведено в п.7 ст.168 НК.

Неплательщикам по НДС формировать данные счета надлежит, когда они:

• становятся налоговыми агентами;
• исполняют роль посредников.

Неплательщик налога сдает в подобных обстоятельствах декларацию по НДС и сам выплачивает налоговую сумму в бюджет.

Субъекты, избавленные от выплаты НДС по причинам, перечисленным в ст.145 НК, предъявляют счет без выделения налоговой суммы. На документе делается отметка «Без НДС» (п.5 ст.168 НК).

Учитывать нужно и такой нюанс – при оформлении надлежащего двухстороннего соглашения особами, не платящими НДС или высвобожденными от его выплаты, счета-фактуры не формируются.

Но некоторые налогоплательщики, выбравшие УСН с режимом «доходы за минусом расходов», вправе проставлять НДС в затраты (пп.8 п.1 ст.346.16 НК).

И без наличия счета-фактуры, при подписании соглашения о его не использовании, возможны сложности при оформлении книги учета расходов и доходов.

Но данный нюанс Минфином вовремя разъяснен. Как документальная база при внесении сведений в строчку расходов может употребляться иной документ с выделением суммового значения НДС.

Когда выставляется счет-фактура

Для предъявления счета-фактуры учрежден предопределенный срок. Но законодательство при нарушении учрежденных сроков по передаче счета не предусматривает ответственности.

Изложено это в Письме Минфина РФ №03-07-11/41 от 17.02.2009. По ст.120 НК РФ организация может штрафоваться только за полное отсутствие должных счетов-фактур.

Но при нарушении по срокам на переходе налоговых периодов, в отношении субъекта могут употребляться штрафы.

В этой ситуации признается факт отсутствия документа. Бланк счет-фактуры можно скачать здесь.

Штраф за отсутствие счета-фактуры может достигать десяти тысяч рублей, а при нарушениях в нескольких налоговых периодах – до тридцати тысяч рублей.

При уменьшении налоговой базы по НДС из-за отсутствия счетов-фактур штраф равен двадцать процентов от суммы невыплаченного налога, но не меньше сорока тысяч рублей.

Порядок заполнения

Поля в счете-фактуре на 2019 год оформляются так:

«Счет-фактура №»	Пишется номер документа. По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты
«От»	Указывается дата создания счета
«Исправления»	При начальном заполнении проставляется прочерк
«На авансовый платеж»	Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг
«Валюта документа»	Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору
«К расчетно-платежному документу»	Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов
«Информация о продавце»	В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха. Для ИП отображаются фамилия предпринимателя, место жительства, ИНН, данные свидетельства о госрегистрации
«Грузоотправитель»	Пишется «Он же», если таковым выступает продавец
«Информация о покупателе»	Название покупателя, адрес, ИНН, КПП
«Грузополучатель»	«Он же», если покупатель одновременно и получатель

Раздел по «НДС» предполагает выбор вариации расчетов:

«в сумме»	При этом отображается цена с включением НДС, в таблице в столбике «Цена за единицу»
«сверху»	Пишется стоимость без НДС
«не учитывать»	Стоимость без НДС

В графе «Ставка НДС» пишется применяемая ставка или значение «Без НДС».

В наличествующей таблице заполняются такие поля:

«№ ГТД»	Номер государственной таможенной декларации относительно иностранных товаров
«Наименование»	Название предмета сделки
«Единица измерения»	Ставится кодировка согласно ОКЕИ
«Количество»	Прописывается количественность в используемых измерительных единицах
«Цена за единицу»	Пишется стоимость единицы с НДС или без, зависимо от того, что указано в «Расчет НДС»
«Сумма»	Стоимость общего количества товаров или услуг
«Страна»	Указывается код и короткое название, когда страна происхождения товара не Россия

Стоимостные значения отображаются в отображенной валюте. Причем можно суммы не округлять.

Создается счет-фактура в двух экземплярах – для покупателя и продавца. Документ для покупателя заверяет руководитель и главный бухгалтер. В качестве образца документа счет-фактура 2019 года.

Покупателю

Счет-фактура должна выставляться для покупателя не позже чем спустя пять дней:

• с даты передачи предоплаты в счет будущей поставки;
• с даты фактической отгрузки или принятия исполненных услуг.

Такой срок определен в п.3 ст.168 НК РФ. Отсчет пятидневного срока происходит с последующего дня после выгрузки товара или исполнения услуг либо приобретения предоплаты.

Когда день конечный этого срока выпадает на нерабочий день, то моментом истечения периода признается следующий за ним рабочий день.

Так определено в ст.6.1 НК. Причем выставляться счет-фактура может и прямо в день выгрузки.

На услуги

Не всегда покупатель вносит аванс за предстоящую поставку товаров, предпочитая рассчитаться после фактической отгрузки.

Можно ли выставлять счет-фактуру до фактического оказания услуг, к примеру, сразу после подписания договора?

Нет, в отношении услуг счет может выставляться только после действительного оказания оных.

Но если услуги оказаны и при этом авансовые платежи не осуществлялись, то счет выставляется в течение пяти дней с момента принятия оказанных услуг.

То есть с момента подписания приемопередаточного акта или иного подобного документа.

Авансовая

Иногда покупатель заранее оплачивает грядущую поставку. Когда же выставляется счет, сразу или когда товарная накладная уже получена приобретателем?

В п.3 ст.168 НК указывается на необходимость предъявления счета-фактуры при передаче частичной или полной предоплаты.

По п.12 ст.171 НК покупатель, располагающий авансовым счетом-фактурой, может применить его так же, как и при обладании документом отгрузочного типа, воспользовавшись законным правом на вычет по НДС.

Заполняется документ по стандартной схеме, но с указанием реквизитов платежных документов, по каким получен авансовый платеж. Как образец счет-фактура на аванс.

Если оплаты нет

1. В ситуации с реализацией товарных ценностей счет-фактура может передаваться до времени действительной поставки даже при отсутствии авансовой предоплаты.
2. Срок по предъявлению счетов для поставщика особой значимости не представляет.

3. Тем более что наказания за нарушенные сроки не существует, если только счета-фактуры выставлены в рамках соответствующего налогового периода.

Видео: накладная и сч/ф на основ

Для покупателя счет-фактура становится основой для использования вычета по НДС. Исполнению данного условия не мешает досрочное получение счета.

По ст.171, ст.172, ст.168 НК не возникает противоречий от предъявления счета-фактуры до составления приемопередаточного акта.

То есть досрочное предъявление счета не может становиться причиной отказа в употреблении налогового вычета.

Корректировочный СФ

Счет-фактура корректировочного вида был принят как правовая категория ФЗ №245 от 19.07.2011. Для него определена особая форма в Приложении №2 к Постановлению №1137.

• Необходимость в применении корректировочного документа возникает, когда в периоде меж поставкой и проплатой появляются видоизменения в размере НДС вследствие понижения или повышения стоимости товара, с целью уточнения соответствующих данных.
• Для корректировки первичной величины и оформляется исправленный счет-фактура, заполняемый подобно типовой форме документа.
• В случае надобности устранения неточных данных оформляется обычное исправление, а не корректировочный СФ.
• При наличии ничтожных ошибок, какие не мешают идентификации сторон и определению суммы НДС, ничего выправлять и корректировать не требуется.

Все счета-фактуры, принятые и переданные, надобно фиксировать в специальном журнале. Новая форма журнала ратифицирована в октябре 2014 года.

С 2015 года лица, занимающиеся посреднической деятельностью, должны дублировать такие журналы в электронном формате.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://jurist-protect.ru/kogda-vypisyvaetsja-schet-faktura/

Счет и счет-фактура: в чем разница

Актуально на: 28 сентября 2017 г.

Счет и счет-фактура – одни из многочисленных документов, с которыми имеет дело бухгалтер. Для каких целей они используются, напомним в нашей консультации.

Счет и счет-фактура: в чем разница

Счет-фактура – это документ, который служит для покупателя основанием принять к вычету НДС, предъявленный продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Сказанное означает, что без счета-фактуры заявить НДС к вычету покупатель не вправе. Более того, счет-фактура должен быть составлен по форме, предусмотренной Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре должны содержаться обязательные реквизиты, перечень которых приведен в ст. 169 НК РФ.

Счет-фактура выставляется при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении предоплаты в счет поставки. Выставить счет-фактуру нужно не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

В отличие от счета-фактуры, счет не имеет отношения к НДС обязательствам продавца или покупателя. Нет и определенных сроков для выставления счета (если только конкретные сроки не предусмотрены договором).

Счет – это документ, который выдается поставщиком покупателю с предложением заплатить за товары, работы или услуги.

При этом выставляться он может как на уже поставленные товары, выполненные работы или оказанные услуги, так и для получения авансового платежа с покупателя.

Единой, обязательной к применению формы счета на оплату нет. Каждая организация вправе разработать его самостоятельно. Однако, учитывая, что этим документом продавец предлагает покупателю произвести определенный платеж, в счете обычно указывается, как минимум, следующая информация:

• наименование поставщика, его ИНН/КПП и банковские реквизиты;
• наименование покупателя;
• номер и дата счета на оплату;
• основание платежа (наименование товаров, работ, услуг или ссылка на договор между поставщиком и покупателем);
• сумма платежа с указанием ставки и суммы НДС либо пометкой о том, что товары, работы или услуги не облагаются НДС;
• наименование должности руководителя, его Ф.И.О, подпись, а также Ф.И.О. и подпись главного бухгалтера или иных лиц, ответственных за подтверждение правильности оформления счетов на оплату.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k505104

Когда оформлять УПД, а когда счёт-фактуру

Компании на ОСНО для налогового учета НДС применяют счет-фактуру (СЧФ).

Универсальный передаточный документ (УПД) применяется значительно реже, несмотря на способность заменять собой несколько документов: СЧФ и первичную документацию БУ.

Что мешает повсеместно применять УПД? Можно ли применять одновременно оба документа и в каких случаях? В каких случаях предпочтительно использовать счет-фактуру? Разберемся.

Упд и счф

Счет-фактура – документ НУ. Он подтверждает отпуск товара покупателю, оказание ему услуг, производство работ по операциям, облагаемым НДС, больше нигде не применяется. Реквизиты СЧФ содержат сведения:

• о предмете сделки;
• о стране его происхождения;
• о сумме;
• о количественных характеристиках хозяйственной операции;
• о ставке налога;
• об акцизе;
• о соответствующей группе товаров;
• позволяющие идентифицировать налогоплательщиков.

Информация, содержащаяся в СЧФ, применяется для расчетов по НДС и контроля этих операций. К СЧФ при оформлении отпуска товара прилагается документ БУ: товарная накладная, акт приема-передачи и пр.

Универсальный передаточный документ (УПД) — бланк, созданный на базе СЧФ. Все сведения из СЧФ отражаются в УПД. Для удобства «зона счета-фактуры» выделена темным контуром.

Помимо этого, в УПД присутствуют сведения на отпуск ТМЦ (акта, товарной накладной, частично — ТТН, документа на отпуск материалов ф. М-11 и пр.), т.е.

информация, когда произведена отгрузка, кто из должностных лиц взял за нее ответственность и скрепил своей подписью, на основании какого договора произведена отгрузка.

УПД может использоваться как в БУ, так и в НУ. Характер использования помечается цифрой (1 или 2) – в левой части бланка, вверху:

1. При статусе 1 УПД исполняет роль одновременно счета-фактуры и документа, подтверждающего передачу.
2. При статусе 2 УПД заполняется только как документ БУ.

Очевидно, что СЧФ может быть заменен УПД с одновременным сокращением документооборота. Однако полного замещения в практике учета не происходит. Этому есть объективные причины.

Упд или счф?

Письмом №ММВ-20-3/96 от 21-10-13 г. налоговая служба рекомендует применять УПД в учете, а применение счетов-фактур закреплено в НК РФ как обязательное. При выборе документа, фиксирующего суммы по НДС, налогоплательщики зачастую отказываются от УПД именно по той причине.

Есть и более веские поводы, указывающие, что счет-фактуру заменять УПД нецелесообразно:

1. Ограничения по формату УПД. Согласно законодательству УПД в бумажном виде может использоваться комплексно в НУ и БУ либо только как документ БУ. Исключительно как счет-фактуру его использовать можно только электронно (согласно Пр. №ММВ-7-15/155 от 24-03-16 г.).
2. Авансовые платежи. В письме №ММВ-20-3/96 зафиксированы случаи, при которых используется УПД (отгрузка товаров, передача имущественных прав, оказание услуг). Авансовые платежи в списке не упомянуты. На аванс выставляется только счет-фактура (ст. 168-3 НК РФ).
3. Корректировки. Изменения стоимости, количества ТМЦ, имущественных прав ведут к необходимости использования корректировочного счета-фактуры. В БУ обычно составляется и подписывается акт или подобный ему документ, отражающий разницу первоначальных и измененных показателей, согласие сторон на изменение условий отгрузки (т.н. кредит-нота и аналогичные ей). При использовании корректировочного УПД все эти сведения (корректировки по НДС, корректировки на разницу показателей) придется отражать в одном документе. Учитывая, что на практике ситуации хозяйственной жизни имеют множество нюансов, это может вызывать затруднения и замедлять оформление документов. Оформить два разных документа, внести в них корректировки и зарегистрировать намного проще.
4. Исправления. При необходимости исправить данные счета-фактуры выписывают новый экземпляр (Правила заполнения СЧФ, п. 7, Пост. Прав. №1137), при этом номер и дату документа менять нельзя. Исправления в бухгалтерских документах вносить проще, например, цифровую информацию просто зачеркивают, помечают дату исправления, и рядом с записью ставит подпись ответственное лицо. Как и в предыдущем случае, здесь проще использовать СЧФ и первичные документы БУ по сделке порознь.

Кроме того, структура бухгалтерской службы на некоторых предприятиях (сельскохозяйственных, производственных) предполагает использование нескольких экземпляров первичных бухгалтерских документов, например, в складском учете и сводных отчетах ответственных лиц подразделений используется одна и та же накладная. Применение УПД в этом случае не имеет смысла.

Универсальный передаточный документ, с этой точки зрения, рекомендуется применять в малом и среднем бизнесе, при наличии ограниченного числа хозяйственных операций и небольшого штата учетных работников.

Важно! Применение УПД, как и применение счетов-фактур, необходимо отразить в учетной политике организации. Целесообразно утвердить локальным нормативным актом используемую форму УПД (корректировочного УПД). При переходе на УПД в середине года следует вводить дополнения к учетной политике до начала налогового периода.

Можно ли использовать два документа одновременно?

Могут возникать ситуации, при которых встает вопрос об одновременном использовании Упд и счф. Например, один контрагент требует оформить сделку счетом-фактурой и товарной накладной, а другой согласен на обмен УПД. С точки зрения законодательства, оба варианта вполне легитимны и могут применяться в одной организации.

Применение одного из вариантов оформления возможно в рамках одного договора, т.е.

все отгрузки по одному договору могут, например, оформляться пакетом документов «СЧФ + накладная», а по другому договору – УПД, заполненным в соответствии со статусом «1».

Разные партии в рамках одного договора могут оформляться как пакетом документов «СЧФ + первичный документ БУ», так и УПД со статусом «1» (по тексту письма №ГД-4-3/8963 ФНС от 27-05-15 г.).

Применение УПД не накладывает ограничений на использование в документообороте других учетных форм. Теоретически нет законодательного запрета и на использование УПД со статусом «2» с одновременным оформлением счета-фактуры.

Главное

1. УПД целесообразно применять при ограниченном документообороте и объемах хозяйственных операций.
2. СЧФ может применяться в пакете с документами БУ подтверждающего характера практически повсеместно.
3. В ряде случаев заменить счет-фактуру УПД невозможно.
4. Применение двух видов документов в рамках разных партий по договору либо в рамках разных договоров законом не запрещено.
5. В законодательстве не содержится запрета также на одновременное использование УПД и любых иных документов.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/kogda-oformlyat-upd-a-kogda-schet-fakturu/