Налоговая декларация нк: статьи закона, понятие права, а также определение тайны в кодексе рф

Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Налоговый контроль » Налоговая тайна

Предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, по запросу следственных органов или суда не является нарушением закона.

Содержание

Понятие налоговой тайны было введено в НК РФ относительно недавно. Налоговая тайна представляет собой особую информацию в сфере налогового права, содержание и получение которой, в соответствии с требованиями НК РФ, должно быть доступно лишь определенным уполномоченным лицам.

Налоговую тайну составляют определенные сведения, которые, по установленным причинам, признаются информацией, не подлежащей разглашению.

Например, данные о документах налогоплательщика, информация о его доходах и расходах, отраженных в поданной декларации, о текущем финансовом и имущественном положении и т.д.

Помимо этого, сведения, составляющие налоговую тайну, могут касаться уплаченных налогов или дивидендов, а также личную коммерческую информацию, получение и доступ к которой посторонними лицами являются недопустимыми.

Принципы налоговой тайны основываются, прежде всего, на действующей Конституции и положениях НК РФ, на защите прав и свобод граждан. Интересы налогоплательщика являются основным критерием для защиты.

Налоговая тайна также направлена на максимальное устранение финансовых и иных рисков для налогоплательщика, связанных с неправомерным распространением определенной информации.

Помимо этого, понятие и принципы налогового права строятся на действующих нормах и правилах, которые позволяют обеспечить защиту информации максимально правомерным путем, без совершения нарушений.

Иным важным принципом является согласие лица, налоговые сведения о котором составляют налоговую тайну. В отдельных случаях, официальное согласие дает право на распространение определенной информации, если такая необходимость действительно имеется.

Согласие должно быть оформлено официально, в письменной форме, с подписью физического лица и иными необходимыми сведениями, установленными действующим налоговым законодательством.

Сведения, не относящиеся к налоговой тайне

Положения НК РФ устанавливают, что не вся информация и сведения, относящиеся к особенностям и установленному порядку налогообложения, являются налоговой тайной и входят в данное понятие. К данным сведениям относятся следующие:

  • информация о среднем числе сотрудников определенного учреждения, организации и т.д.;
  • сведения об определенных суммах налогов и установленных сборов, которые были уплачены той или иной организацией, за определенный временной период, равный одному календарному году;
  • финансовая информация об отраженных суммах доходов и расходов предприятия или учреждения за прошедший календарный год.
  • В этот список может быть включена и иная дополнительная информация, для которой действующим налоговым законодательством РФ не предусматривается режим налоговой тайны.
  • Вся эта информация не входит в понятие налоговой тайны, следовательно, ее разглашение не будет составлять правовое нарушение и, в соответствии с положениями НК РФ, сам факт разглашения не может понести за собой абсолютно никакую ответственность.
  • Доступ к данным сведениям не будет ограничен только определенным кругом уполномоченных лиц, а согласие на разглашении этой информации не потребуется.

Разглашение налоговой тайны

Понятие «разглашение налоговой тайны», в соответствии с действующими положениями НК РФ, означает распространение определенных сведений, которые являются налоговой тайной, влекущее за собой нарушение существующих норм и несоблюдение интересов налогоплательщика.

Само разглашение и не соблюдение норм налогового права влекут за собой определенную ответственность, а зависимости от тяжести совершенного правонарушения и серьезности наступивших последствий для налогоплательщика.

Ответственность за разглашение может быть, как административной, так и уголовной. Административная ответственность за нарушение и разглашение налоговой тайны выражается в наложении денежного штрафа, размер которого зависит от конкретного случая и дополнительных обстоятельств.

Уголовная ответственность за разглашение применяется значительно реже, только в тех случаях, когда интересам, либо финансовому положению налогоплательщика был нанесен действительно серьезный ущерб, который стал следствием того, что раскрытие данной информации было осуществлено неправомерным путем.

Налоговая тайна и ее разглашение являются важнейшим пунктом в действующем НК РФ, доступ к ней должен обеспечиваться только при условиях полного соблюдения существующих норм.

Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну

В соответствии с НК РФ, доступ к налоговой тайне означает наличие законного права у того или иного лица владеть определенной информацией, касающейся данных налогоплательщика, особенностей налогообложения определенного предприятия, организации и т.д.

Законный доступ к сведениям, которые были признаны налоговой тайной, имеется у определенных должностных лиц. Точный список данных лиц может быть установлен федеральным органом исполнительной власти, обладающим соответствующими полномочиями, федеральным органом, относящимся к уголовному судопроизводству, федеральным таможенным учреждением и т.д.

Доступ к данной информации, как правило, оформляется в письменном виде.

В документе указывается список полномочий и точные сведения об информации, к которой должностное лицо получает доступ.

Помимо этого, должностное лицо должно подписать согласие о том, что в случае, если налоговая тайна будет разглашена иным лицам, либо им будет обеспечен неправомерный доступ, данное нарушение обязательно повлечет за собой применение определенных мер ответственности, установленных НК РФ и иными нормативно-правовыми актами.

Для применения определенных мер ответственности, доступ и факт нарушения интересов налогоплательщика обязательно должны быть доказаны, иначе установление наказания станет невозможным.

Особенности налоговой тайны

Содержание, доступ и само разглашение налоговой тайны, как юридические понятия, имеют свои особенности и нюансы. Например, само разглашение представляет собой личное использование, либо передачу данной информации другим лицам.

Данные налогоплательщика могут быть переданы другим лицам, как на безвозмездной основе, так и за определенное денежное вознаграждение. Безусловно, оба этих способа являются грубейшими нарушениями существующих норм и правил НК РФ и относятся к правовым налоговым преступлениям.

Однако не будет нарушением передача информации налогоплательщика ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков. При условии, что передачу осуществил уполномоченный налоговый орган.

Положения налоговой тайны предусматривают установление ответственности и в том случае, если документы, какие содержали в себе тайные сведения, были утеряны ответственным лицом.

К таким документам могут относиться налоговые декларации и иные бумаги, в которых могут быть отражены сведения, составляющие государственную тайну. Чаще всего, потеря данных документов влечет за собой наложение штрафа, увольнение должностного лица с занимаемой должности иные правовые меры.

Условия признания налоговой тайной сведений специальной декларации

Определенные сведения, содержащиеся в представленной специальной декларации, могут быть признаны налоговой тайной, но только с учетом установленных условий и нюансов. К ним относятся:

  • эти сведения являются налоговой тайной, без каких-либо исключений и дополнений, в соответствии с действующим налоговым законодательством;
  • факт потери данных сведений, либо их неправомерного разглашения, обязательно повлечет за собой необходимость установления уголовной ответственность за совершенное преступление;
  • данные сведения, содержащиеся в специальной декларации, могут быть получены исключительно у налогового органа, путем подачи письменного запроса от самого лица – автора данной декларации;
  • уполномоченное должностное лицо, которое получило доступ к данным сведениям, не может быть привлечено к какому-либо виду установленной ответственности за отказ от дачи показаний, которые касаются непосредственно той информации, входящей в состав налоговой тайны.

Только при наличии вышеперечисленных условий, сведения и информация, содержащаяся в таком документе как специальная декларация, могут быть официально признаны налоговой тайной.

Только после данного признания за разглашение этой информации может назначаться правомерная ответственность, в зависимости от тяжести и серьезности совершенного правонарушения.

Источник: https://advokat-malov.ru/nalogovyj-kontrol/nalogovaya-tajna.html

Налоговая декларация: понятие, общие положения. Порядок внесения изменений и дополнений в налоговую декларацию

Статья 80 НК РФ определяет, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика

    • об объектах налогообложения,
    • о полученных доходах и произведенных расходах,
    • об источниках доходов,
    • о налоговой базе,
    • налоговых льготах,
    • об исчисленной сумме налога

и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется:

    1. каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, с указанием ИНН, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, если иное не предусмотрено НК РФ;
    2. налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
    3. в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме (бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно).

Расчет авансового платежа и сбора

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных НК РФ применительно к конкретному налогу.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, плательщика сбора об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора, если иное не предусмотрено НК РФ. Расчет сбора представляется в случаях, предусмотренных частью второй НК РФ применительно к каждому сбору.

Налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй НК РФ. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй НК РФ применительно к конкретному налогу.

  • Не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление которой влечет применение специальных налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления такой деятельности.
  • Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
  • Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.
  • Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату), и обязан проставить по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) на копии налоговой декларации (копии расчета) отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации (расчета) на бумажном носителе либо передать налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) квитанцию о приеме в электронной форме — при получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи.
Читайте также:  Что нужно и что должен знать на собеседовании экономист: что спрашивают и какие вопросы задавать

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Уполномоченный представитель налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в налоговой декларации (расчете) указывает основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации (расчета). При этом к налоговой декларации (расчету) прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета).

При представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации (расчета), может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Внесение изменений в налоговую декларацию

При обнаружении налогоплательщиком (налоговым агентом) в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта:

    • неотражения или неполноты отражения сведений;
    • ошибок,

приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

Если недостоверные сведения, а также ошибки, не приводят к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

  1. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации.
  2. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.
  3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях:
    1. представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;
    2. представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.
  • Уточненная налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения.
  • В случае, если участник договора инвестиционного товарищества — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета (далее в настоящей статье — управляющий товарищ, ответственный за ведение налогового учета), предоставил участникам договора инвестиционного товарищества копию уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества, налогоплательщики, уплачивающие налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц в связи с их участием в договоре инвестиционного товарищества, обязаны подавать уточненную налоговую декларацию (расчет).
  • Уточненная налоговая декларация (расчет) должна быть представлена в налоговый орган по месту учета участника договора инвестиционного товарищества не позднее 15 дней со дня, когда ему была передана копия уточненного расчета финансового результата инвестиционного товарищества.
  • При этом, если уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган в сроки, указанные в абзаце втором настоящего пункта, участник договора инвестиционного товарищества, не являющийся управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, освобождается от ответственности.
  • Если участник договора инвестиционного товарищества обжалует акты или решения налогового органа, которыми были изменены финансовые результаты инвестиционного товарищества, он обязан представить уточненную налоговую декларацию (расчет) не позднее пятнадцати дней со дня, когда вышестоящим налоговым органом было принято решение по результатам рассмотрения его жалобы.

Источник: https://jurkom74.ru/ucheba/nalogovaya-deklaratsiya-ponyatie-obschie-polozheniya-poryadok-vneseniya-izmeneniy-i-dopolneniy-v-nalogovuiu-deklaratsiiu

Основные понятия и положения налогового кодекса рф

  • — овладение понятийным аппаратом в области налоговых правоотношений;
  • — изучение широкого круга вопросов, связанных с порядком исчисления налогов;
  • — формирование представления об основах корпоративного налогового планирования.
  •          Налоговая система образовала совокупность отношений по взиманию налогов, сборов, пошлин и других платежей в установленном законом порядке.
  • Налоговый кодекс определяет отношения власти и подчинения.
  •          Часть I занимает центральное место в системе норм законодательства России о налогах и сборах она является своего рода «каркасом», на котором крепятся все остальные акты законодательства о налогах и сборах.
  •          — Часть I устанавливает основные принципы налоговой системы, состав законодательства о налогах и сборах, правила его действия;
  •          — во вторых, наделяет субъектов правоотношений, возникших в сфере налогообложения и взимания сборов, сообразными их статусу правами и определяет их обязанности, ответственность за неисполнение этих обязанностей (или не надлежащее их исполнение);
  •          — содержит определение большого количества специальных понятий (терминов), используемых в законодательных актах;
  •          — включает значительный объем процедурных норм, регламентирующих условия порядок, очередность, сроки совершения субъектами правоотношений возникающих в сфере налогообложения и взымания налогов и сборов;
  •          — содержит целую структуру налогов и сборов всех уровней.
  • Предметом правового регулирования Части I НК РФ являются правоотношения возникающие в сфере налогообложения и взимания между лицами, обязанными платить налоги, бюджетами всех уровней, а также органами, уполномоченными принудительно взыскивать и контролировать добровольную плату налогов, платежей.
  • Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах:
  • ФНС;
  • Государственный таможенный комитет;
  • Государственная исполнительная власть;
  • Органы государственных внебюджетных фондов;
  • Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками сборов;
  • Организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с НК РФ.
  1. Специфические признаки налогов:
  2. 1.                                        Жесткая связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
  3. 2.                                        Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
  4. 3.                                        Участие в экономических процесса общества
  5. Обязанности и полномочия Минфина:
  6. — должен готовить нормативно – правовые акты в области бюджетного, налогового валютного, бухгалтерского законодательства, а также в сфере таможенных платежей.
  7. — утверждать формы налоговых деклараций, методические и иные документы, рекомендации по применению налогового законодательства и в области ведения бухгалтерского учета.
  8. определять:

— порядок выдачи свидетельства лицам, совершающим операции с нефтепродуктами (п.3, ст.179.1) порядок хранения алкоголя на акцизном складе (п.7 ст.197) порядок работы налоговых постов (ст.197) особенности постановки на учет в качестве плательщика НДПИ (п.3 ст.335) инвестора в СРП (ст. 346,41)

— случаи предоставления специальных реестров при ввозе товаров из РФ и предоставлять отсрочки, рассрочки по уплате налога и сбора.

Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода. Посредством него, часть выручки, прибыли направляется в бюджетные, либо внебюджетные.

Понятие налога – это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организации, физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

 Экономическая сущность — по словам К. Маркса, налоги – это материнская грудь кормящая правительство, налог – это пятый бог рядом с собственностью, семьей, религией, порядком.

Сбор – это обязательный (платеж) взнос взимаемый с организации, физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Не смотря на то, что сбор и налог представляют собой обязательные платежи, правовая природа у них различна. Уплата сборов – одно из условий совершения государством определенных юридически значимых действий в пользу плательщиков.

Иными словами – сбор индивидуально вориезден. Кроме того, предполагается, что суммы сборов в определенной мере является покрытием расходов на выполнение тех самых юридических действий.

Таким образом, столь важный признак налога, как индивидуальная безвозмездность получил законодательное подтверждение.

  • Налогообложение – это процесс взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.
  • Элементы налога:
  • Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения.
  • Элементами налогообложения являются:
  • — объект налогообложения;
  • — налоговая база;
  • — налоговая ставка;
  • — налоговый период;
  • — порядок исчисления налога;
  • — порядок и сроки уплаты налога.
  • Кроме того, при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
  • В отдельных случаях НК РФ устанавливает специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течении определенного периода времени.
  • К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно территориальных образованиях, система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашения о разделе (имущества) продукции.
  • Налогоплательщиком или субъектом налогообложения становится любое юридическое или физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, владеющее имуществом, или при иных обстоятельствах, при наличии которых, возникает соответствующее налоговое (законодательство) обязательство.
Читайте также:  Гарантийное письмо: какие обязательства выполняются и для чего нужно на работу, а также, какие виды бывают и возможно ли прерывание сроки исковой давности?

В Налоговом кодексе РФ (ст. 19) плательщиками налогов, сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги (сборы).

Объект налогообложения:

Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами, объект налогообложения (это операции по реализации товара, имущество прибыль, доход).

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налоговая база, порядок ее определения, а также ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. По местным и региональным – субъектами РФ, нормативными актами представительных органов местного самоуправления.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. По способу установления выделяются твердые (специальные) и процентные (адвалорные) ставки. Первые устанавливаются в абсолютной сумме, вторые в % объекта обложения.

Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Размер пропорциональной налоговой ставки не зависит от величины налоговой базы, прогрессивная налоговая ставка растет вместе с ростом базы налогообложения, а регрессивная уменьшается при увеличении налогооблагаемой базы.

Налоговый период – это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которых, определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Если организация создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее государственной регистрации до конца года. (пример)

  1. Налоговые льготы, их сущность, виды, классификация.
  2. По отдельным налогам (сборам) могут устанавливаться льготы – преимущества, представляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов по сравнению с другими налогоплательщиками.
  3. Виды льгот:
  • Необлагаемый минимум объекта налога;
  • Освобождения от налога;
  • Уменьшение объекта налогообложения;
  • Понижение ставки налога;
  • Отсрочка исчисления и уплаты налога;
  • Освобождение, понижение, отсрочка уплаты установленных налоговым законодательством пеней и штрафов, начисленных за нарушение налогового законодательства.
  • Налоговая льгота не может иметь индивидуальный характер.
  • Налогоплательщик в праве отказаться от льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ.
  • Порядок исчисления налога состоит в том, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате за налоговый период исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Порядок уплаты и сроки Согласно ст. 57,58 НК которым уплата производится разовым платежом всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренным НК, в наличной или безналичной форме.

Срок уплаты определяется календарной датой, или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями, днями, также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно произойти.

Изменение срока уплаты налога.

Уплата налога в срок – главная обязанность налогоплательщика. Однако НК РФ, предусматривает условия при которых сроки уплаты налогов, сборов могут быть изменены, т.е. перенесены на более поздний срок.

Не может быть изменен срок уплаты, если в отношении налогоплательщика:

1. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.

2. Имеются достаточные основания полагать, что лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или имуществ.

  1. Формы изменения сроков:
  2. — Отсрочка ст.64 НК (от 1 месяца до 6 м);
  3. — Рассрочка;
  4. — Налоговый кредит;
  5. — Инвестиционный налоговый кредит.
  6. Недоимка – это неуплаченная, или неуплаченная в срок сумма налога.
  7.          Налог не признаётся уплаченным в случае:
  8. — отзыва налогоплательщиком платёжного поручения на перечисленные суммы налога в бюджет (внебюджетные фонды);
  9. — возврата банком платёжного поручения на перечисление налога;

— когда в момент предъявления налогоплат в банк поручение на уплату налогов имеются иные неисполненные платежи предъявленные к счёту требования, которые в соответствии с ГК. Исполняются в первоочередном порядке, а налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счёте для удовлетворения всех требований.

  •          Принудительная уплата налогов производится при наличии недоимки. Направляется: письменное извещение о неуплате сумм + пени за просрочку (требования об уплате при следующих условиях):
  • — пропущен срок уплаты налога в следствии игнорирования налогового уведомления;
  • — прекращение действия отсрочки.

Требование направляется не позднее 3-х месяцев после наступления срока уплаты. Требования об уплате налога и пени направляются в течении 10 дней со дня вынесения решения по результатам проверки.

  1.          Меры принудительного взыскания – это налоговые взыскания (ст. 46 НК РФ):
  2. 1) на денежные средства на счетах;
  3. 2) на имущество налогоплательщика;
  4. 3) на права (требования) по неисполненным денежным обязательствам (дебиторскую задолженность).

         Взыскания налогов с юридических лиц производится в бесспорном порядке. С физических лиц – в судебном порядке.

  •          Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов: (решение о взыскании принимаются не позднее 60 дней после истечения срока)
  • 1. залог имущества;
  • 2. поручительство;
  • 3. пеня;
  • 4. приостановление операций по счетам;

5. арест имущества.

         Обязанности физического лица по уплате налогов прекращается им уплатой налогов, отменой, смертью налогоплательщика при невозможности без него участия произвести уплату налогов если иные не установлено законом.

         Обязанности юридического лица по уплате налогов прекращается уплатой налогов, отменой, невозможностью уплаты налогов являются основанием для признания его банкротством.

Списание безнадёжных долгов (недоимки) по федеральным налогам принимаются правительством РФ. По региональным, местным – исполнительным органом РФ.

         Ст. 75 НК РФ. Пеня – это денежная сумма, которая выплачивается в случае более позднего перечисления, определяется в процентах 1/300 ЦБ.

         Обязанности банков – исполнять поручения налогоплательщика на перечисление налогов установлена ГК. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. Банк несёт ответственность, за ненадлежащее исполнение обязанностей по перечислению налогов.

Классификация налогов

  • Во-первых, налоги подразделяются на общие и особенные:

Особенные — взимаемые с определенного вида имущества или дохода.

Общие — взимаемые с продаж имущества, дохода.

  • Во-вторых, налоги классифицируются на прямые, косвенные и безразличные.
  1. Прямые – уплачиваемые непосредственно из того источника, которым обложен этот налог (налог на капитал, на доход).
  2. Косвенные которыевносятся в казну одной категорией, но фактически оплачиваются другой (НДС).
  3. Безразличные- налоги, источник уплаты которых не имеет значения, поэтому они могут быть любой комбинацией (поголовный налог).
  • В зависимости от субъекта налога (налогоплательщика) различают налоги на юридических и физических лиц.
  • В зависимости от принадлежности к уровню управления налоги подразделяются на: федеральные, региональные, местные.

Федеральные – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Согласно ст. 13 НК – это:

—         НДС                         21гл. ст. 143-178 закон РФ от 06.12.91 г.№1992-1;

—         Акцизы                    22 гл.         ст. 179-206;

—         НДФЛ                      23 гл.         ст. 207-233;

—         ЕСН                         24 гл.         ст. 234-245;

—         Налог на прибыль  25 гл.         ст. 246-333;

  • —         Налог на добычу полезных ископаемых 26 гл.;
  • —         Водный налог;
  • —         Сбор за пользование объектами животного мира и за использования объектами водных биоресурсов;

Источник: https://students-library.com/library/read/93182-osnovnye-ponatia-i-polozenia-nalogovogo-kodeksa-rf

Налоговый кодекс рф

  • основной федеральный закон, который должен установить систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов.
  • 31 июля 1998 г. принята, пока что лишь Часть первая НК, содержащая семь разделов:
  • — Общие положения:

— Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты.

Представительство в налоговых правоотношениях;

— Налоговые органы. Органы налоговой полиции. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов налоговой полиции и их должностных лиц;

  1. — Общие правила по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов;
  2. — Налоговая отчетность и налоговый контроль;
  3. — Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение;

— Обжалование актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.(К. Г.)

Источник: Энциклопедический словарь конституционного права

НК РФ), часть первая — систематизированный законодательный акт, устанавливающий систему взимаемых в бюджеты налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Н К РФ был принят 31 июля 1998 и введен в действие с 1 января 1999, за исключением положений, для которых установлены иные сроки введения в действие.

Однако 9 июля 1999 в НК РФ было внесено большое число изменений и дополнений, введенных в действие в основном с 17 августа 1999. С принятием НК РФ утверждается принцип ограничения форм налогового законодательства, в соответствии с которым ограничивается включение норм о налогообложении в законы, не посвященные налогообложению как таковому.

Этот принцип важен не только с позиции доходов бюджета, но и равенства обязанностей налогоплательщиков. Хотя данный принцип не закреплен в Конституции РФ, однако Конституционный Суд РФ неоднократно высказывался в пользу его установления. В НК РФ понятие «налоговое законодательство» заменяется понятием «законодательство о налогах и сборах». Согласно ст.

1 Н К РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

НК РФ устанавливает виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Действие Н К РФ распространяется на отношения по установлению, введению и взиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено в нем. Законодательство субъектов РФ о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соответствии с Н К РФ. Нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительными органами местного самоуправления в соответствии с Н К РФ. Часть вторая Н К РФ принята 5 августа 2000 и вводится в действие с 1 января 2001, за исключением некоторых положений, для которых установлены более поздние сроки введения в действие. Важным достоинством части второй Н К РФ является более детальная проработка определений налоговой базы и механизма взимания отдельных налогов. Кодекс включает в себя многие положения, которые до принятия части второй Н К РФ регулировались подзаконными актами. Часть вторая Н К РФ состоит из четырех глав, посвященных федеральным налогам: налогу на добавленную стоимость; акцизам; налогу на доходы физических лиц; единому социальному налогу (взносу). Новым в этом перечне является единый социальный налог (взнос), введение которого можно отнести к несомненным положительным моментам регулирования платежей во внебюджетные фонды, что привело к унификации налоговой базы п о всем категориям социальных платежей, существенно облегчает расчеты для налогоплательщиков. Кроме того, возложение контроля за уплатой этих платежей на налоговые органы наряду с другими налогами будет также способствовать упрощению процедуры внесения всех видов платежей налогоплательщиками, облегчит бремя различных проверок, снизит дублирование документации. Наряду с положительными моментами принятия части второй Н К РФ следует отметить и отрицательные: — по-прежнему доминирует фискальный аспект и стремление соблюсти интересы бюджета при игнорировании интересов налогоплательщиков; — не преодолена заложенная в предыдущем законодательстве ярко выраженная нацеленность на авансирование налогоплательщиками федерального бюджета (бюджетов субъектов Федерации) по различным видам налоговых платежей. Кроме того, по большинству налогов расширительно толкуется налоговая база. Значительное число статей Кодекса сформулировано таким образом, что применять их непосредственно практически невозможно. Фактически имеет место отказ от идеи сформировать Налоговый кодекс как закон прямого действия. Это означает необходимость разработки значительного числа детальных методических указаний и фактически переложение бремени решения ряда важных вопросов налогообложения с законодателя на исполнительные органы — Министерство финансов РФ и Министерство РФ по налогам и сборам. Р.Ф. Захарова

Читайте также:  Заполнение электронной счет-фактуры: образец документа и его содержание, инструкция и правила оформления, а также ответственные лица

Источник: Юридическая энциклопедия

Источник: https://determiner.ru/termin/nalogovyi-kodeks-rf.html

Комментарий к отдельным положениям НК РФ, определяющим понятие дохода

юридической компании «Горизонт», Понятие «доход» широко используется во многих положениях НК РФ. Необходимо законодательно закрепить общее определение этого понятия.

НК РФ понимает под доходом экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

По смыслу отдельных положений части второй НК РФ можно сделать вывод, что законодатель намеревался сформулировать данное понятие в значении общей суммы поступлений (в денежной или натуральной форме) как из всех источников, так и от какой-либо деятельности налогоплательщика, без учета расходов.

Так, статья 249 НК РФ доходы от реализации определяет как выручку, то есть всю сумму поступлений денежных средств, полученных при реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав.

Понятие «доход» именно в таком значении используется и в пункте 2 статьи 153, в пункте 2 статьи 155, в статьях 208 и 209 НК РФ и в других положениях Кодекса.

Однако выбранный законодателем в статье 41 HK РФ способ определения дохода через экономическую выгоду представляется не совсем удачным.

По нашему мнению, доходом являются любые не подлежащие возврату поступления в собственность лица в денежной или иной форме, допускающей их денежную оценку, в том числе в виде прав требования и иных имущественных прав, а также в виде материальной выгоды [ сноска 1 ] , определяемые в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

По своей этимологии выгода предполагает какие-либо преимущества одного лица по отношению к другому, прирост благосостояния.

Именно такие критерии заложены законодателем, например, в основу определения материальной выгоды в статье 212 НК РФ, указывающей на возникновение у лица материальной выгоды в случаях приобретения имущества по цене ниже рыночной либо экономии на процентах за пользование чужими денежными средствами.

Применительно к определению дохода по смыслу статьи 41 НК РФ как денежного или иного материального поступления выгода подразумевает превышение сумм, поступивших лицу, над его расходами, связанными с получением этой суммы.

Подобная неоднозначность понятия дохода в законодательстве ведет к тому, что оно может быть применено как в значении прибыли (чистый доход), так и в значении выручки (валовой доход) [ сноска 2 ] .

Неясность в определении понятия дохода, в свою очередь, служит причиной противоречивости законодательства с точки зрения реализации заложенных в статье 53 НК РФ принципов определения налоговой базы.

В частности, толкование дохода в значении величины «доходы минус расходы» создает неопределенность относительно того, на каком основании за налогоплательщиком при определении налоговой базы сохраняется право на дополнительное уменьшение суммы дохода, например, на величину так называемых профессиональных налоговых вычетов, представляющих в соответствии со статьей 221 НК РФ расходы, связанные с извлечением доходов, а также на другие расходы, например, на ремонт застрахованного имущества (ст. 213 НК РФ), по операциям с ценными бумагами (ст. 214.1 НК РФ).

При квалификации дохода в значении суммы всех поступлений возникает обратная ситуация, а именно: доход в качестве объекта налогообложения определяется как все поступления, а налоговая база (как стоимостная характеристика объекта налогообложения и величина, подлежащая расчету исходя из общей суммы поступлений) согласно статье 210 НК РФ определяется исходя из разницы превышения доходов над расходами.

Изложенными аспектами проблема квалификации понятия «доход» не ограничивается. Немалый интерес с правовой точки зрения вызывает положение статьи 210 НК РФ, требующее учитывать при налогообложении также доходы, право на распоряжение которыми возникло у налогоплательщика.

Дело в том, что в силу указанной формулировки теоретически становится возможным привлечь лицо к обязанности уплаты налога на доход с денежных средств, фактически не являющихся его доходом. Положение пункта 1 статьи 210 НК РФ не связывает возможность распоряжения доходом со свободой усмотрения получателя.

Поэтому, если следовать формальному требованию данной нормы, денежные средства, получаемые физическим лицом для исполнения поручения третьего лица, должны быть включены им в налоговую базу при уплате данным лицом налога на доход, поскольку, во-первых, такие средства являются доходом получателя (поверенного) по смыслу статьи 209 НК РФ, а во-вторых, он приобретает право на распоряжение ими. Аналогичная ситуация возникает также в случае, когда физическое лицо получает денежные средства по договору займа, так как согласно статье 807 ГК РФ имущество, полученное по договору займа, поступает в собственность заемщика, и у него соответственно возникает право распоряжения имуществом.

С правовой точки зрения спорным выглядит также подход законодателя к определению доходов от источников в РФ и от источников за пределами РФ, заложенный в статье 208 НК РФ. Использование законодателем в этих целях механизма перечисления видов таких доходов неудачно, так как ведет к замещению существующего определения дохода открытым перечнем возможных источников его происхождения.

Как следует из сопоставления пунктов 1 и 3 статьи 208 НК РФ, единственный критерий разграничения доходов — место происхождения их источника.

Поэтому законодателю следовало бы не перечислять в определении возможные виды доходов, а увязать факт получения доходов с государством его происхождения, тем более, что статья 209 НК РФ особенности налогообложения устанавливает в зависимости не от вида дохода, а именно от источника происхождения.

В этом смысле источником доходов в РФ можно назвать деятельность в Российской Федерации  налогоплательщика,  иных лиц в его интересах, связанную с использованием способностей, имущества, реализацией товаров (работ, услуг), а также получение в Российской Федерации налогоплательщиком имущества (в том числе денежных средств) по иным обстоятельствам, не связанным с такой деятельностью. Аналогичным образом может быть определен источник доходов за пределами РФ.

Противоречивость и неопределенность правового регулирования отношений, связанных с подоходным налогообложением, обусловлены тем, что законодатель, взяв в главе 23 НК РФ за основу не лишенное существенных недостатков определение дохода как объекта налогообложения, данное в статье 41 НК РФ, никак его не детализировал, а ряд недостатков попытался компенсировать особенностями определения налоговой базы и включением в главу 23 не являющихся исчерпывающими перечней доходов от источников на территории РФ и за ее пределами.

Поэтому можно констатировать, что доход, являющийся по смыслу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения и представляющий собой, по словам И.

Воронцовой, некоторый экономический результат, сформировавшийся на протяжении налогового периода и отвлеченный от источников происхождения составляющих его выплат [ сноска 3 ] , остался в главе 23 НК РФ неопределенным, а положения статьи 41 НК РФ, по сути, не получили применения.

Законодатель фактически оставил понятие «доход» без определения

Законодатель, определив в части первой НК РФ отдельные специальные понятия (в том числе понятие дохода), не учел, что положения части второй НК РФ, содержащие данные понятия, потребуют корректировки.

Более того, законодатель допустил серьезную юридическую ошибку с точки зрения структуры текста закона, поместив определение понятия «доход» в главу 7 НК РФ «Объекты налогообложения».

Тем самым законодатель исключил возможность оперирования понятием «доход» в ином, чем объект налогообложения, правовом качестве или, по крайней мере, оставил это понятие без определения.

Понятие «доход» широко используется во многих положениях НК РФ не только в значении объекта налогообложения, поэтому необходимо законодательное закрепление именно общего определения данного понятия. Конкретизировать доход как объект налогообложения должны специальные положения НК РФ.

[ сноска 1 ]

Следует отметить, что определение материальной выгоды, данное в статье 212 НК РФ, представляется неполным. Так, очевидно наличие материальной выгоды в случаях прощения долга, приращения благосостояния в результате истечения срока исковой давности, новации обязательства на более выгодных для налогоплательщика условиях.

[ сноска 2 ]

См.: Налоги и налогообложение: Учебник/Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. — СПб., 2001. — С. 413.

[ сноска 3 ]

См.: Воронцова И. Налоговая реформа — 2000: налог на доходы физических лиц и единый социальный налог // Налоги. — Вып. 2. — С. 6.

Ключевые слова: толкование, экономическая выгода, доход, объект налогообложения, economic benefit, income, interpretation, taxable item

Источник: http://nalogoved.ru/art/1026.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector