В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Цитата:В случае увеличения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) у продавца возникает обязанность доначислить НДС по реализованным товарам (работам, услугам, имущественным правам) (п. 10 ст. 154 НК РФ). Для этого продавец составляет и регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж.

Увеличение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) следует отражать в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, подтверждающие согласие покупателя с таким увеличением либо факт его уведомления о произошедшем увеличении стоимости (п. 10 ст. 154 НК РФ). Такой порядок действует с 1 июля 2013 г. (пп. «б» п.

1 ст. 1, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2013 N 39-ФЗ).ПримечаниеДо 1 июля 2013 г. увеличение стоимости отгруженных товаров продавец отражал в том квартале, в котором произошла отгрузка товаров (п. 10 ст. 154 НК РФ).

При этом, если увеличивалась стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в предыдущем периоде, в книгу продаж за период отгрузки следовало внести исправления, оформив дополнительный лист и зарегистрировав в нем корректировочный счет-фактуру (п. п. 1, 10 Правил ведения книги продаж, а также п.

3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, утвержденных Постановлением N 1137). Также необходимо было представить уточненную налоговую декларацию за период, в котором произошла отгрузка, и доплатить НДС в бюджет (абз. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ).

  • При этом, если уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) произошло позже периода отгрузки, уточненную декларацию за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.
  • Иногда бухгалтеру приходится вносить корректировки и исправления в выставленные первичные документы. После прочтения статьи вы узнаете:
  • как провести корректировку реализации, если по согласованию сторон стоимость реализации изменилась;
  • как сделать корректировочную счет фактуру в 1С 8.3 по реализации.

Корректировка реализации в сторону уменьшения в 1С 8.3 в текущем периоде

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

26 июня услуги оказаны, подписан акт.

30 июля по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 26 июля. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Корректировка реализации

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Укажите:

  • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

Проводки

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Формируются проводки:

  • Дт 62.01 Кт 90.01.1 — скорректирована сумма выручки;
  • Дт 90.03 Кт 19.09 — скорректирован начисленный НДС.

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Как отражать изменения в налоговом учете по налогу на прибыль по операции реализации прошлого года, если ее стоимость увеличилась в текущем году

Выставление Корректировочного СФ покупателю

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Сформируйте КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Принятие НДС к вычету при уменьшении суммы реализации

Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.

Корректировка реализации в сторону уменьшения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «КАМЕЛИЯ» на сумму 153 400 руб.

17 декабря услуги оказаны, подписан акт.

12 марта по согласованию сторон предоставлена ретро-скидка на оказание услуг от 17 декабря. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 118 000 руб.

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Укажите:

  • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты. Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 300 (301) декларации по налогу на прибыль.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Проводки

Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:

  • БУ — последним днем года (31 декабря);
  • НУ — текущим периодом;
  • Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Формируются проводки:

  • Дт 76.К Кт 90.01.1 — сторно суммы выручки в БУ;
  • Дт 90.03 Кт 19.09 — сторно суммы начисленного НДС.
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль в БУ;
  • Дт 62.01 Кт 76.К — сторнированы взаиморасчеты с покупателем;
  • Дт 91.02 Кт 62.01 — отражены расходы в связи с корректировкой в НУ.
  1. Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С все корректировки пройдут в текущем периоде.
  2. Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.
  3. Принять НДС к вычету по КСФ можно только документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — Создать — Формирование записей книги покупок.
  4. Корректировка реализации отражается на вкладке Уменьшение стоимости реализации.
  5. Отчет Книга покупок сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

Корректировка реализации в сторону увеличения за прошлый период в 1С

Организация заключила договор услуг с заказчиком ООО «Ламбрикен» на сумму 153 400 руб.

23 октября услуги оказаны, подписан акт.

12 февраля по согласованию сторон установлена новая стоимость на оказание услуг от 23 октября. Бухгалтер выставил корректировочный счет-фактуру на сумму 177 000 руб.

Откорректируйте сумму услуг документом Корректировка реализации. Создайте его на основании документа Реализация (акт, накладная).

Укажите:

  • Вид операции — Корректировка по согласованию сторон;
  • Отражать корректировку — Во всех разделах учета, т.к. корректируется не только НДС, но и сумма реализации.

На вкладке Услуги скорректируйте суммы.

При корректировке сумм прошлого периода проводки напрямую зависят от того, подписана ли бухгалтерская отчетность. Данный факт устанавливается на вкладке Расчеты. Здесь же укажите статью прочих доходов и расходов для учета корректировки в НУ.

Сумма корректировки при выбранной статье Исправительные записи по операциям прошлых лет отразится в стр. 100 (101) декларации по налогу на прибыль.

  • Проводки
  • Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) не установлен, то в 1С корректируется:
  • БУ — последним днем года (31 декабря);
  • НУ — дата первичных документов;
  • Взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К.

Формируются проводки:

  • Дт 76.К Кт 90.01.1 — отражение неучтенной суммы выручки;
  • Дт 90.03 Кт 68.02 — доначислен НДС.
  • Дт 99.01.1 Кт 90.09 — скорректирована прибыль;
  • Дт 62.01 Кт 76.К — отражена задолженность покупателя.

Если флажок Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана) установлен, то в 1С корректируется:

  • БУ и взаиморасчеты — текущим периодом, через счет 76.К;
  • НУ — дата первичных документов.

Если сумма реализации увеличилась, то налоговая база за 2018 г. была занижена, поэтому на такую корректировку подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль за период, к которому относятся первичные документы.

  1. Выпишите КСФ по кнопке Выписать корректировочный счет-фактуру.
  2. Отчет Книга продаж сформируйте из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж. PDF
  3. См. также:
  • Как сделать корректировку документов без перезакрытия месяца
  • Как обезопасить себя от случайных корректировок в закрытых периодах
  • Корректировочный счет-фактура на уменьшение в 1С 8.3
  • Корректировка поступления в 1С 8.3
  • Корректировка долга в 1С 8.3: списание задолженности и проводки
  • Реализация товаров и услуг в 1С 8.3
  • Возврат товара от покупателя
  • Как проанализировать расчеты с контрагентами

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

  • Как отражать изменения по операции реализации прошлого года, если ее стоимость увеличилась в текущем году
  • Доходы прошлых лет
  • Если Вы еще не подписаны:
  • Активировать демо-доступ бесплатно →
  • или
  • Оформить подписку на Рубрикатор →
  • После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
  • Помогла статья?
  • Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
  • Внимание

Источник: https://1atc.ru/schet-faktura-korrektirovochnyj/

Возврат товара от покупателя в 1С 8.3: поэтапная инструкция, проводки у продавца

Покупатель в некоторых случаях может вернуть товар продавцу. Причины могут быть разными – плохое качество, несоответствие договорным характеристикам и т.д. Порядок возврата с 2019 года изменился. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия возврат оформляют специальной операцией. Далее читайте поэтапную инструкцию как это сделать.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните: 8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Возврат товаров с 1 января 2019 года оформляют корректировочным счетом-фактурой. Этот документ делает продавец, он принимает к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры, она войдет в книгу покупок продавца датой возврата. В бухгалтерском учете у продавца в 1С 8.3 проводки по возврату такие:

Дебет Кредит Операция В каком документе 1С 8.3 формируются проводки
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 90.01 «Выручка» Сторно реализации Корректировка реализации
90.02 «Выручка» 41 «Товары» Сторно списания себестоимости
90.03 «Выручка» 19.09 » НДС по уменьшению стоимости реализации» Сторно НДС, начисленного при реализации
68.02 «НДС» 19.09 » НДС по уменьшению стоимости реализации» НДС, начисленный при реализации, принят к вычету Книга покупок

В корректировочном счете-фактуре указывают показатели до изменения и после изменения. При полном возврате всей партии товаров строка «после изменения» (1) оставляют пустой, как в этом примере:

Читайте также:  Счет-фактура инвойс — что это такое: описание, отличия, образец документа, в том числе на английском языке, а также когда необходим, как выставляется и проверяется?

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

В розничной торговле свои правила по возврату товаров и другой документооборот. В программе 1С 8.3 Бухгалтерия предусмотрены различные процедуры для разных видов возвратов. Далее читайте поэтапную инструкцию, как сделать возврат товара от покупателя в 1С 8.3.

В 2020 году существенно изменится налоговое и трудовое законодательство. Узнайте про всё самое важное первыми. Скачивайте бесплатно:

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Оформите возврат товаров от контрагента

Возврат товара от покупателя в 1С 8.3 правильно создавать на основе документа, в котором прошла продажа товара. Зайдите в раздел «Продажи» (1) и кликните на ссылку «Реализация (акты, накладные)» (2). Откроется окно с операциями продаж.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

В окне реализаций найдите продажу (3), в которой прошла реализация возвращенного товара. Откройте его, кликнув два раза мышкой.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

В открывшейся реализации нажмите кнопку «Создать на основании» (4) и выберете пункт «Корректировка реализации» (5). Откроется форма корректировки.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

В форме корректировки в строке «до изменения» (6) указаны данные из документа реализации. В строке «после изменения» введите количество товара, которое осталось у покупателя после возврата.

Если покупатель вернул всю партию товара, то строка «после изменения» должна быть пустой (7). Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (8) и «Провести» (9). Чтобы посмотреть проводки нажмите кнопку «ДтКт» (10).

Откроется окно проводок.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

В проводках видны сторнирующие записи:

  1. Корректировка себестоимости товара (11);
  2. Корректировка реализации (12);
  3. Корректировка НДС (13).

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

В следующем шаге расскажем про оформление корректировочного счета-фактуры по возврату товара от покупателя.

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните: 8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Сформируйте корректировочный счет-фактуру на возврат

В окне корректировки нажмите кнопку «Выписать корректировочный счет-фактуру» (1). На месте кнопки появится запись с номером и датой корректировочного счета-фактуры.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Чтобы распечатать счет-фактуру кликните по ссылке с реквизитами документа (2). Откроется его форма.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

В окне нажмите кнопку «Печать» (3) и выберете нужную форму — счет-фактуру (4) или УКД. Один экземпляр предоставьте покупателю, для него это будет основанием для корректировки НДС.

В следующем шаге расскажем, как отразить в книге покупок возврат товара от покупателя в 1С 8.3.

Оформите возврат товара от покупателя в книге покупок

Чтобы в бухгалтерском учете у продавца сформировались проводки по возврату от покупателя в 1С 8.3 нужно сделать регламентную операцию по НДС «формирование записей книги покупок». Для этого зайдите в раздел «Отчеты» (1) и кликните на ссылку «Отчетность по НДС» (2). Откроется окно с регламентными операциями.

В открывшемся окне укажите вашу организацию (3), период, в котором был возврат товара (4) и кликните на ссылку «Формирование записей книги покупок» (5). Откроется форма книги.

Для формирования книги нажмите кнопку «Заполнить документ» (6). После этого она будет автоматически заполнена данными. Перейдите на вкладку «Уменьшение стоимости реализации» (7).

Во вкладке вы увидите документы «Корректировка реализации» (8). Нажмите кнопку «ДтКт» (9), чтобы проверить бухгалтерские записи по возврату товара от покупателя в 1С 8.3. Откроется окно проводок.

В окне проводок видна запись (10) по вычету НДС по возврату товара по дебету счета 68.02 и кредиту счета 19.09 на сумму НДС. Это означает, что операция по возврату товара в 1С прошла успешно и возврат товара в 1С 8.3 от покупателя будет правильно отражен в налоговых декларациях.

Проверьте возврат товара в книге покупок

В окне регламентных операций кликните на ссылку «Книга покупок» (1).

В книге покупок возврат товаров должен быть отражен с кодом операции 01 (2). В поле №3 указаны реквизиты первичного документа (3), в поле №5 – корректировочного счета-фактуры (4). В поле №8 должна быть указана дата возврата товара (5). Проверка показала что возврат товаров в книге покупок сформирован верно.

Здесь читайте как оприходовать товар в 1с.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1859-kak-v-1s-83-sdelat-vozvrat-tovarov-ot-pokupatelya

Образец заполнения исправительного или корректировочного счета-фактуры в 2019 году: на уменьшение, увеличение у продавца и покупателя

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Счета-фактуры — свидетельства законности налоговых вычетов. Сведения из счетов-фактур в порядке поступления записывают в журналы регистрации выданных и полученных счетов-фактур. В определённой последовательности разносят в книги покупок и в книги продаж, на основании которых определяют размер НДС. Для чего нужен корректировочный (исправительный) документ этого типа?

Что такое корректировочный счёт-фактура и в каких случаях его составляют

Корректировочный счёт-фактура — свидетельство изменения (исправления) суммы НДС в связи с исправлением сумм в первичных документах.

Покупатель, на основании корректировочного счёта-фактуры, при повышении суммы осуществляет вычеты НДС с суммы повышения, при снижении — восстанавливает налог, исчисленный с суммы снижения.

Продавец при повышении суммы продажи начисляет НДС на сумму повышения, при снижении — производит вычеты НДС, исчисленного с суммы снижения.

Обо всех выгодах, рисках и особенностях совмещения налоговых режимов для ИП и ООО можно почитать здесь: https://ipshnik.com/vedenie-ip/sovmeshhenie-envd-i-osno.html

Корректировочный счёт-фактуру выставляют в трёх случаях:

  1. при изменении цены,
  2. при изменении количества,
  3. при изменении цены и количества проданных товаров (услуг).

Налогоплательщик вправе составить единый корректировочный счет-фактуру на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указанных в двух и более счетах-фактурах, составленных этим налогоплательщиком ранее.

Приведём примеры некоторых ситуаций, когда в 2019 году продавец обязан оформить корректировочный (единый корректировочный) счёт-фактуру:

  • покупателю предоставлена скидки;
  • в процессе приёмки покупатель выявил недостачу или несоответствие по качеству товаров, работ, услуг или имущественных прав и продавец признал эту претензию;
  • покупатель частично возвращает товары, не принятые к учёту;
  • покупатель обнаружил некачественные товары, которые он успел принять на учёт, но продавцу их не возвращает, а утилизирует собственными силами, о чем стороны отдельно договорились;
  • покупатель, который не платит НДС, частично возвращает товар;
  • покупателю отгружены товары по предварительным ценам, а впоследствии они были пересмотрены с учетом цен, по которым эта продукция была реализована потребителям;
  • стоимость товаров или услуг изменена по решению суда.

Продавец обязан выставить корректировочный счёт-фактуру в течение пяти календарных дней с даты, когда согласует изменения с покупателем или уведомит его о них.

 Подтвердить согласие покупателя или факт его уведомления необходимо первичными документами. Например, договором или отдельным соглашением.

Только при соблюдении этих условий НДС, указанный в корректировочном счете-фактуре, можно принять к вычету.

[/expert_bq]

Таблица 1. Действия покупателя и продавца при исправлении стоимости и их основания

Реквизиты — корректировочных счетов-фактур (обязательные сведения):

  • установленные пунктом 5.2 статьи 169 НК РФ:
    • название «корректировочный счет-фактура»;
    • номера и даты: этого счёта-фактуры, корректируемых счетов-фактур; предыдущих изменений этих документов;
    • реквизиты сторон: наименования, адреса, ИНН;
    • валюта счёта-фактуры, в котором исправляют сумму реализации;
    • товары (услуги);
    • единицы измерения товаров (услуг);
    • количество товаров (услуг);
    • стоимость до и после исправления: единицы товара (цены); всего товара (услуг) без налога; всего товара (услуг) с налогом;
    • сумма НДС: до и после уточнения;
    • ставка НДС;
    • сумма акциза;
    • разница значений до и после исправления: сумм стоимости проданных товаров (услуг) без НДС; НДС; стоимости товаров (услуг) с НДС;
  • установленные пунктом 6 статьи 169 НК РФ:
    • подписи руководителя и главного бухгалтера либо иных лиц, правомочия которых подтверждены приказом или доверенностью организации;
    • подпись индивидуального предпринимателя или лица, уполномоченного доверенностью, с реквизитами свидетельства о государственной регистрации этого ИП.

Правила заполнения исправительного документа

Форма и её позиции

Форма корректировочного счёта-фактуры и правила её заполнения утверждены Правительством РФ. Изображена на фотографии.

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Утверждена постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Отличительная черта формы корректировочного счёта-фактуры — по каждому товару (услуге) заполняют четыре строчки.

  1. «А (до изменения)», в которую записывают показатели из изменяемого счёта-фактуры.
  2. «Б (после изменения)», в ней указывают исправленные показатели строки «А (до изменения)».
  3. «В (увеличение)», сюда вписывают положительные разницы показателей А и В (В — А).
  4. «Г (уменьшение)», здесь отрицательные результаты разницы (В — А) записывают положительными числами.

Первый экземпляр хранится у покупателя, другой — у продавца.

Образцы заполнения

Корректировочные счета-фактуры оформляет и подписывает продавец. На схеме показано, что корректировочный счёт-фактура характеризует товары и услуги: проданные — для продавца, приобретённые — для покупателя.

Все нюансы по оформлению авансового отчета по командировке: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/avansovyiy-otchet-po-komandirovke-2016.html

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/korrektirovochnyiy-schet-faktura.html

В каких случаях выставляется корректировочный счет фактура 2020

Мы расскажем, в каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура в 2020 году, и чем он отличается от обычного и исправленного документа, и как его регистрировать. Это важно, потому что ошибки приведут к отказу ФНС в вычете по НДС. Вы также сможете скачать образец корректировочного счета-фактуры 2020.

Особенности корректировочного счета-фактуры

Корректировочный счет-фактура (КСФ) выставляется продавцом в случае, когда поменялась стоимость проданных товаров (работ, услуг), их количество или качество. Изменение возможно и в сторону увеличения, и в сторону уменьшения.

Так коррективы вносятся:

  • при увеличении или уменьшении цены или тарифа на товары, работы, услуги;
  • при уточнении количества или объема отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Важнейшее условие для КСФ – это безошибочный первоначальный документ. При этом корректировку следует отличать от исправленного счета-фактуры. Между этими двумя документами лежат огромные различия:

  • Первый, оформляется тогда, когда первоначальный счет был составлен абсолютно верно, но в процессе продажи произошли ценовые или количественные изменения. Тогда возникает нужда скорректировать стоимость, с этой целью и формируется дополнительный документ;
  • Исправленный документ составляется, когда нужно поправить уже написанное. То есть в первоначальном счете была ошибка, и продавец делает правку. Например. Неверно написали название компании-покупателя, ошибка в числовых показателях и т.д.  
Читайте также:  Как и для чего заполняется справка о ежемесячном фонде оплаты труда?

В каком случае выставляется корректировочный счет-фактура: выписывается ли он при возврате товара от покупателя, при увеличении цен или объемов?

Пример выдачи КСФ при увеличении цены.

При продаже партии товаров продавец выставил покупателю счет-фактуру. Но в процессе приема покупки выяснилось, что продукции больше, чем указано в контракте. Принимающая сторона согласна выкупить излишек, о чем был составлен письменный акт. На его основании продавец оформил корректировочный счет-фактуру на увеличение, который и направил покупателю.

Пример выдачи КСФ при уменьшении цены.

Оформляя купленную продукцию, предприятие выяснило, что ее количество меньше, чем указано в счет-фактуре. Реализатор согласился с претензией и уменьшил итоговую стоимость на величину недостачи, предоставив дополнительную скидку. Коррекционный документ на уменьшение, в течение пяти дней с момента нового соглашения, отправил партнеру.

Важно! КСФ делается тогда, когда контрагенты договариваются о ценовых изменениях. Соответственно и операции по НДС проводятся в учете в тот период, когда было подписано письменное соглашение о новой стоимости.

Пошаговая схема выставления корректировочного счета-фактуры:

  1. Участники сделки договариваются об увеличении или уменьшении стоимости, либо количества продаваемых товаров (работ, услуг);
  2. Реализатор выписывает корректировочный документ и отправляет его покупателю;
  3. Стороны отражают в книгах покупки и продаж КСФ, если других препятствий к вычету НДС не существует.

П.3 ст.168 НК РФ обязует в 2020 году того, кто реализует продукцию, работы, услуги выставлять КСФ при таких ситуациях:

  • Товар уже отгружен, но продавец решает сделать скидку на него;
  • Продукция прибыла к новому владельцу, но обнаружен брак, чтобы сгладить углы, реализатор снижает цену;
  • Покупатель вернул товар, либо часть его (продукция на учет не взята);
  • Проданное поставлено на учет, но владелец отказывается от них, утилизируя все своими силами;
  • Возврат сделан неплательщиком НДС;
  • Отгрузка по соглашению сторон происходила по предварительным ценам, и только потом продавец дал окончательный расчет по рыночным или по фактической на аналогичный товар.

В каких случаях не выставляется корректировочный счет-фактура в 2020:

  • В первоначальном документе есть ошибки, возникшие вследствие человеческого фактора: неверное указание расценок, ставки НДС, итогового расчета, названий продуктов и пр.;
  • Стороны договорились, что стоимость покупки будет определена после того, как она уже попадет в руки покупателя;
  • Возврат товара плательщиком НДС, после принятия его к себе на баланс.

Важно! Минфин простил еще несколько недочетов в счетах-фактурах. Так, опечатка в организационно-правовой форме покупателя или адрес не по ЕГРЮЛ теперь не считается серьезной ошибкой. Поэтому счета-фактуры с подобными погрешностями больше не придется возвращать продавцу для исправления.

Редакция «Российского налогового курьера» проанализировала более 100 свежих разъяснений чиновников и составила шпаргалку . По ней вы быстро оцените, опасно или нет заявлять вычет.

Узнайте про недочеты в счетах-фактурах

Что будет с НДС после выставления корректировочного счета-фактуры в 2020 году

Изменения цены влечет за собой уменьшение или увеличение НДС, если речь о налогооблагаемой сделке. И здесь возникает важный вопрос, как сделать вычет и возможно ли это. Мы попытались разрешить эту проблему в таблице.

Участник сделкиЦена проданного возрослаЦена проданного снизилась
Продавец Учитывает выставленный корректировочный счет-фактуру в книге продаж. Делается это в тот налоговый период, когда счет был выписан Может принять к вычету разницу по НДС, при этом не забывает фиксировать КФС в книге покупок. Для вычета есть 3 года со дня выписки корректировочного документа
Покупатель Имеет право заявить вычет НДС. На это у него 3 года с момента получения корректировочного извещения. В обязательном порядке фиксирует полученный счет в книге покупок. Придется восстановить НДС, принятый ранее к вычету:

  • Если первичка об уменьшении стоимости пришла первой, то на день получения первички;
  • Если КФС пришел первым, то восстанавливается на день получения корректировки.

По такому же принципу делается запись в книге продаж.

Оформляем корректировочный счет-фактуру в 2020

Источник: https://www.RNK.ru/article/216872-v-kakih-sluchayah-vystavlyaetsya-korrektirovochnyy-schet-faktura-2020

Корректировочный НДС, обратная реализация – оформляйте возврат товара правильно

До начала второго квартала 2019 года налогоплательщики на свое усмотрение возвращали товар двумя способами: обратной реализацией, либо выставлением корректировочного счета-фактуры.

То есть, законодательство позволяло выбирать наиболее удобный способ проведения хозяйственной операции.

С 01 апреля 2019 года правила изменились

Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 № 15 из первого абзаца пункта третьего раздела II приложения № 5 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость, (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), исключено словосочетание «,…

возврате принятых на учет товаров,….». Это означает, что с 01.04.2019 покупатель при возврате товара продавцу не может выставить счет-фактуру и зарегистрировать ее у себя в книге продаж.

Теперь продавец, отгрузивший/передавший покупателю товар, должен оформить корректировочный счет-фактуру, с указанием уменьшенной суммы отгрузки товара.

Несмотря на законодательное закрепление такого варианта оформления возврата товаров только со II квартала 2019 года, ФНС России еще в прошлогодних письмах настойчиво рекомендовала применять с 01 января 2019 именно такой способ (письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ и от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@). Именно на основании корректировочного счета-фактуры продавцу предлагалось скорректировать суммы НДС, ранее исчисленные при передаче товара покупателю.

Примечательно, что перед самым вступлением в силу измененной нормы, регулирующей правила выставления счетов-фактур при возврате товаров, появился «знаковый» судебный акт — Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14.03.

2019 № 301-КГ18-20421 по делу № А79-12226/2017, где судебная коллегия в числе прочих интересных выводов делает следующий: Возврат товара продавцу, обусловленный расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, означает возвращение сторон договора в исходное положение.

В этом случае реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к оплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует.

Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне — при отсутствии объекта налогообложения.

В деле, что было рассмотрено судом практически всех инстанций, оспаривались действия налоговой инспекции, что доначислила продавцу недвижимости НДС.

Продавец самостоятельно оформил корректировочный счет-фактуру на сумму несостоявшейся сделки и предъявил к вычету сумму НДС, ранее исчисленную при продаже здания профилактория-санатория и земельного участка.

В итоге налогоплательщик отстоял свое право на вычеты НДС при возврате товара, предусмотренное нормами Налогового кодекса РФ — п. 4 ст. 172 и п.5 ст.171.

Очевидно, что выводы Верховного суда РФ, изложенные в Определении, можно распространить и частичный возврат товара.

Как уже сказано, измененная норма применяется с 01.04.19. Тем не менее, в майских письмах 2019 года Минфин РФ (от 15 мая 2019 г. N 03-07-09/34582, от 15 мая 2019 г.

N 03-07-09/34591) сообщил: В случае если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации. То есть получается и «обратная реализация» возможна?

Так все-таки, как правильно оформить возврат товара, чтобы не нарушить налоговое законодательство, соблюсти разъяснения Минфина РФ и реализовать законное право на вычеты НДС при возврате товара от покупателя?

Рекомендуется придерживаться следующих правил:

1. Если возврат товара происходит в связи с нарушением договорных обязательств: несоответствие условиям по качеству, комплектности, ассортименту и т. д., поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру, регистрирует у себя в книге покупок на основании п. 10 ст. 172 НК РФ.

В этом случае обязательно составляются претензионные документы (претензии покупателя, акты о несоответствии товара договорным условиям, письма поставщика о принятии этих претензий и согласовании уменьшения цены, дополнительное соглашение к договору об изменении количества и суммы поставки, решение суда, если такое изменение происходит на основании судебного спора и т. д.).

2. Если товар возвращается по другой причине, (например, продавец выкупает у покупателя нереализованные товары) стороны могут оформить договор купли-продажи или поставки, где бывший продавец будет покупателем, а бывший покупатель — продавцом.

В этом случае документы составляются как при самостоятельной полноценной сделке: договор, счет-фактура, накладная и пр. Желательно в первоначальном договоре предусмотреть, что в случае возврата нереализованных товаров, стороны оформляют их возврат отдельным договором.

3. Если в деятельности организации возникает неоднозначная хозяйственная ситуация, прямо не урегулированная нормами Налогового кодекса РФ, у компании всегда есть возможность «спросить» у налоговой инспекции какими нормами налогового законодательства следует руководствоваться при тех или иных обстоятельствах.

Для этого предприятие направляет письменный запрос на основании подп.4 п. 1 ст.

 32 НК РФ в налоговый орган по месту регистрации, излагает суть своего вопроса (обрисовывает условия операции) и задает вопрос о том, какими нормативными документами, статьями и пунктами руководствоваться при исчислении налогов, отражении операции в налоговом учете, установлении обязанностей налогоплательщика и т. д.

Независимо от того, ответила налоговая инспекция или нет, у организации остается факт обращения в налоговый орган за разъяснением налогового законодательства, то есть организация, как добросовестный налогоплательщик, приняла исчерпывающие меры для определения своего правомерного поведения в условиях правовой неопределенности.

Источник: https://kgermak.ru/articles/korrektirovochnyy-nds-obratnaya-realizatsiya-oformlyayte-vozvrat-tovara-pravilno/

Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

Содержание журнала № 7 за 2012 г.

Благодарим Татьяну Борисовну Папину, бухгалтера ОАО «Шахта Интауголь», г. Инта, за предложенную тему статьи.

Скидки, меняющие цену уже отгруженного товара, — не редкость. С октября 2011 г. в таких ситуациях нужно составлять корректировочный счет-фактурупп. 2, 5.2 ст. 169 НК РФ. Казалось бы, ничего сложного. Однако из писем, поступивших к нам в редакцию, видно, что это не так.

Бухгалтерам не ясно, как правильно оформить корректировочный счет-фактуру, если снижена цена не на весь товар одного наименования, а только на несколько единиц из всей партии. Предлагаем вам разобраться с этим на конкретном примере.

В январе 2012 г. продавец отгрузил покупателю 2150 т угля по цене 1000 руб. за тонну без учета НДС. В счете-фактуре, выставленном покупателю в январе, отгрузка угля была отражена так.

В феврале 2012 г. покупатель получил уголь и выставил претензию по качеству части полученного угля. В результате продавец снизил цену на часть партии, не соответствующую заявленному качеству, — 1150 т. Цена за тонну снижена до 800 руб. без НДС.

Ни форма корректировочного счета-фактуры, ни Правила его заполнения не предусматривают каких-либо особенностей для этой ситуации. Посмотрим, как продавцу заполнить корректировочный счет-фактуру так, чтобы и покупатель остался доволен, и самому себе не навредить. Рассмотрим несколько вариантов и оценим их достоинства и недостатки.

ВАРИАНТ 1. Применяем среднюю цену товара ко всей партии

В строку А (до изменения) корректировочного счета-фактуры переносим данные об отгруженном товаре, указанные в первичном счете-фактуре. А в графе 4 «Цена…» строки Б (после изменения) указываем среднюю цену товара, которая получилась после корректировки стоимости части товара.

В нашем примере средняя цена тонны угля после подписания соглашения о скидке составит 893,02 руб. ((1000 т х 1000 руб. + 1150 т х 800 руб.) / 2150 т). Корректировочный счет-фактура будет составлен так.

Недостаток этого варианта в том, что в корректировочном счете-фактуре, если он составляется в программе, не всегда будет указана та стоимость товара, на которой сошлись продавец и покупатель. Причина этого — округления, допускаемые при расчете средней стоимости товара.

Именно это и произошло в нашем примере: 2150 т х 893,02 руб. = 1 919 993 руб. Хотя по условиям сделки итоговая стоимость отгруженного угля составляет без НДС 1 920 000 руб. (1000 т х 1000 руб. + 1150 т х 800 руб.).

Можно, конечно, при заполнении счета-фактуры поставить в графах 5—9 суммы, которые соответствуют согласованной с покупателем цене. Но тогда проблема будет другая — показатель графы 5 строки Б не будет равен произведению графы 3 и графы 4 этой строки (если, конечно, вы не решитесь указывать цену единицы товара с точностью до десятитысячных).

Если же округления никак не влияют на правильность расчета сумм, то такой вариант вполне приемлем.

Других подводных камней при первом варианте заполнения корректировочного счета-фактуры нет.

Продавец принимает НДС с разницы в стоимости товара к вычету, зарегистрировав корректировочный счет-фактуру в книге покупок того квартала, в котором получен документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение ценып. 10 ст. 172 НК РФ.

А покупатель должен зарегистрировать в книге продаж тот документ, который получен раньшеподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ:

  • документ, подтверждающий уменьшение цены;
  • корректировочный счет-фактуру.

ВАРИАНТ 2. Отражаем повторную реализацию всей партии товаров, но с новыми ценами

В строку А (до изменения) корректировочного счета-фактуры переносим данные об отгруженном товаре, указанные в первичном счете-фактуре. Далее в исправительной строке Б указываем данные о товаре, который покупатель получил по первоначальной цене (отгрузили по старой цене не 2150 т, а лишь 1000 т угля).

А для отражения данных о товаре, цена на который изменилась (в нашей ситуации — 1150 т), делаем вторую корректировку — указываем цену во второй строке Б. Только вот в строке А уже нечего отражать. Получается, что как будто идет корректировка к товару, которого вообще не было в первичном счете-фактуре.

Подобный порядок не соответствует Правилам, однако если в строку А занести данные из первичного счета-фактуры, то вообще ничего не сойдется.

При варианте 2 корректировочный счет-фактура будет выглядеть так.

Этот вариант проблемный, и мы его использовать не советуем. Хотя некоторые организации уже им пользуются.

Недостаток варианта в том, что он искажает экономическую суть хозяйственной операции: получается, что снижение стоимости на часть партии товара в корректировочном счете-фактуре отражается как уменьшение количества товара по старой цене и появление товара по новой цене.

Когда цена товара изменена по окончании квартала отгрузки, проявляются гораздо более серьезные проблемы.

Продавец корректировочный счет-фактуру в части увеличения цены должен указать в дополнительном листе к книге продаж квартала отгрузки (!) — как дополнительную реализацию, которой не было.

Также придется подавать уточненную декларацию за тот квартал (если она ранее уже была подана) и доплатить налог, а возможно — еще и заплатить пенип. 10 ст. 154 НК РФ.

А на вычет суммы НДС, отраженной в корректировочном счете-фактуре в связи с уменьшением стоимости, продавец может претендовать только в квартале выставления корректировочного счета-фактурып. 10 ст. 172, пп. 1, 2 ст. 169 НК РФ.

Как видим, рассмотренный нами второй вариант может быть не просто неудобен продавцу, но даже и опасен с точки зрения налоговых рисков.

ВАРИАНТ 3. Показываем в корректировочном счете-фактуре только часть партии товара, на которую изменилась цена

В строке А корректировочного счета-фактуры продавец изначально указывает данные только по тому товару, на который меняется цена.

Это самый разумный и понятный вариант.

Недостаток у такого подхода только один — строка А корректировочного счета-фактуры не будет совпадать ни с одной из строк первоначального счета-фактуры. Но подобная нестыковка легко объяснима.

Для пояснений внизу корректировочного счета-фактуры можно ввести строку «Дополнительные сведения» (кстати, такая строка есть и в проекте формы электронного счета-фактуры, размещенном на сайте ФНС).

В ней можно кратко описать, что послужило причиной выставления корректировочного счета-фактуры. В нашем примере она может выглядеть так.

Дополнительные сведения. В корректировочном счете-фактуре отражена только та часть партии товара, на которую снижена цена (1150 т), а на 1000 т угля цена осталась прежней.

***

При заполнении корректировочного счета-фактуры продавцу лучше ориентироваться на предложенный нами третий вариант. Такой счет-фактура ясен и продавцу, и покупателю. А следовательно, будет ясен и проверяющим. Ведь он полностью отражает экономическую суть операции: снижена цена на определенное количество товара. Ни более, ни менее.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2012/7/544-menjaem_stoimosti_chasti_tovarov_zapolniti_korrektirovochnij_schet_fakturu.html

Уменьшение количества отгруженных товаров: обычный или корректировочный счет-фактура?

16.04.2012журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

В качестве оснований для оформления корректировочного счета-фактуры в гл.

21 НК РФ поименованы уточнение количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а также изменение их стоимости, в том числе в случае изменения цены (тарифа). Данное правило закреплено в п. 3 ст.

168 НК РФ. Выставить корректировочный счет-фактуру продавец обязан не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст.

172 НК РФ.

В качестве таких документов в данном пункте названы договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающие согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

Конечно, и договор, и соглашение не являются первичными документами, и выбранную законодателями формулировку нельзя признать удачной. В то же время в п. 10 ст.

172 НК РФне приведен конкретный перечень документов.

Значит, подтвердить изменение количества отгруженных товаров или их цены (и, как следствие, изменение стоимости поставленных товаров) может любой документ, из которого явно прослеживаются намерение продавца изменить цену (или количество) товаров и согласие покупателя на подобные изменения.

Иными словами, в названном пункте говорится о некоем обобщающем документе, в котором стороны договариваются об изменении стоимости ранее реализованного товара, выполненной работы или оказанной услуги.

Подтвердить изменение стоимости поставленных товаров может любой документ, из которого следуют намерение продавца изменить цену товаров и согласие покупателя на подобные изменения.

Таким образом, корректировочный счет-фактура оформляется только в тех случаях, когда изменение стоимости или количества товаров (работ, услуг, имущественных прав) происходит по согласию сторон сделки (в том числе заранее оговоренному, например, договором поставки), которое фиксируется соответствующим документом.

Между тем механизм применения корректировочного счета-фактуры в ситуациях, когда контрагент в процессе реализации достигнутых договоренностей уточняет в сторону уменьшения количество отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не столь очевиден, нежели случаи уменьшения цены[1].

(Впрочем, налоговые последствия применения корректировочного счета-фактуры в ситуации, когда стоимость ранее отгруженного товара (выполненной работы, оказанной услуги) изменяется в большую сторону (например, если цена товара зависит от сроков оплаты и покупатель, не выполняющий условия предоставленной рассрочки платежей за отгруженный товар, по прошествии времени уплачивает большую сумму), также не столь однозначны[2].)

Казалось бы, на момент выставления первичного счета-фактуры количество отгруженного товара должно быть заведомо известно, так как по общепринятым правилам в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ этот счет-фактура оформляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги).

Но это теория. На практике возникают различные нюансы в виде недопоставки товара или поставки товара другого ассортимента. Здесь также следует упомянуть о поставке некачественного (или бракованного) товара. Подобные недоразумения, возникающие в отношениях сторон, регулируются преимущественно гражданским законодательством. Так, в ст.

466 ГК РФ прописаны последствия для сторон сделки нарушения условий о количестве товара. Согласно п. 1 данной нормы покупатель, получивший меньшее количество товара, вправе отказаться от его принятия и оплаты, а если он оплачен, потребовать возврата уплаченной денежной суммы. Аналогичные правила предусмотрены ст.

468 ГК РФ, определяющей последствия при нарушении условий об ассортименте товаров.

Последствия в части поставки товаров ненадлежащего качества прописаны в ст. 475, 518 ГК РФ. Согласно п. 2 ст.

475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе по своему выбору отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы либо потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.

Разумеется, при возникновении подобных ситуаций стороны могут прийти к соглашению о принятии товара в фактически поставленном количестве (ассортименте). Использование в такой ситуации корректировочного счета-фактуры, на наш взгляд, допустимо. Это следует из формулировки п. 10 ст.

172 НК РФ.

Основаниями для оформления корректировочного счета-фактуры будут являться акт об установленном расхождении по количеству и качеству (по формам № ТОРГ-2, ТОРГ-3[3]или по форме, разработанной организацией и утвержденной в составе учетной политики), а также соглашение сторон договора о приемке покупателем фактического количества отгруженных товаров.

Данный вывод подтверждает Письмо Минфина России от 10.02.2012 № 03‑07‑09/05. В нем финансисты указывают на возможность применения продавцом корректировочного счета-фактуры (конечно, при соответствующем п.

10 ст.

172 НК РФ документальном оформлении), если изменяется стоимость отгруженных товаров в связи с уточнением их количества в сторону уменьшения (правда, если расхождение выявлено до принятия покупателем этих товаров на учет).

Однако, возвращаясь к теме статьи, следует отметить, что, когда происходит корректировка суммы НДС (уплачиваемого и возмещаемого сторонами сделки), подобные соглашения заключаются далеко не всегда.

Потому вопрос, когда нужно оформить корректировочный счет-фактуру, а когда этого делать не следует (соответственно, надо скорректировать сумму налоговых обязательств иным способом), отнюдь не праздный.

Корректировочный счет-фактура не составляется…

…если причиной изменений в данных о цене и (или) количестве отгруженных товаров стала техническая или арифметическая ошибка. Соответствующие разъяснения на этот счет даны в письмах Минфина России от 05.12.2011 № 03‑07‑09/46

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-188530-umenshenie_kolichestva_otgrujennyih_tovarov_obyichnyiy_ili_korrektirovochnyiy_schet_faktura

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector