Заполнение корректировочного счета-фактуры: образец, где взять бланк, содержание формы и законодательные акты об ксф

В 2011 году Федеральным законодательством внесены изменения под №245-ФЗ от 1.07.11 в НК РФ. Со времени вступления в силу закона компании наделены правами использовать корректировочные счет-фактуры.

Правительство не осталось в стороне и своим Постановлением №1137, которое выпустили 26.12.11, утвердили подобный документальный формат в двух видах. Специалист должен понимать, что между КСФ и ИСФ имеется существенное отличие, зависимое от наступления различного финансового случая.

Предприятия с деятельностью, направленной на реализацию товаров или оказание услуг, выставляют своим заказчикам или покупателям счет-фактуру за выполненную функцию, но после работы часто возникает необходимость её корректировки.

• КСФ — корректировочными счет-фактурами;
• ИСФ — исправительными формами счетов.

КСФ может существовать в качестве дополнения к первоначально заполненному счету и не является обособленным документом без исходящего представления.

Для составления документа должен предшествовать производственный случай:

• изменение цены отгруженной товарной продукции, выполненных действий в оказании услуг, работ;
• варьирование в количественном подсчете товарной продукции;
• поправки в измерениях выполненных рабочих объёмов;
• улучшились или ухудшились услуги;
• поменялись имущественные права.

Следует учитывать нюанс, при смене цен на продукцию на протяжении 5 суток в рамках между днём, в который отгрузили товар, и до того, как составили счёт-фактуру, выставляют обычный, а не корректировочный документ.

Для последнего понадобится соблюдение следующих условий:

• в обязательном порядке реализатор заказа уведомляет клиента о прошедшем реформировании в ценах, объёмах направленных изделий, выполненных услугах;
• корректировка производится только после получения согласия от заказчика на поправки прежней сделки, что он вовремя получил письмо ознакомительного характера на изменения в первичном документе;
• без наличия первоначального договора, соглашения на осуществление действий по фактической стоимости, налог на добавленную стоимость не может быть вычтен по КСФ, об этом говорит в статьях 171, 172 НК РФ;
• корректировочная счёт-фактура создаётся в пределах 5 дней после того, как покупатель письменно согласился на проведение реформы;
• получение положительного утверждения от заказчика почтовым отправлением служит основанием для начала отсчета для образования корректировки с момента, когда уведомительное письмо поступило на предприятие (этот факт подтвердит штамп, проставленный на конверте).

Обоюдная договоренность между сторонами оформляется:

• дополнительным соглашением в форме двустороннего документа;
• односторонней договоренностью с помощью уведомительного письма;
• первичной бумагой в виде акта об установленных расхождениях.

Случаи, возникающие в ходе хозяйственной деятельности, индивидуальные, и участники поступают как удобно им, лишь бы поступки не шли в обратную от закона сторону.

Корректировка или исправление

Если учетная запись свидетельствует об уменьшении стоимости товарной продукции, то реализатор получает возможность на уменьшение НДС. Когда продавцы не довозят какое-то количество товара, они заполняют отрицательную фактуру, по счету уменьшится стоимость продукции и право финансиста произвести расчет. В нём определяется результат разницы между исходным налогом и корректировочным.

Покупателю предстоит провести восстановительные действия с возникшими различными значениями в суммах по НДС после того, как он получает КСФ.

Составление корректировочных счет-фактур выполняют только при наличии обоюдного согласия сторон и соответствующего подтверждения.

При несогласии заказчика с изменениями в первоначальных договорных условиях невозможно оформление корректировочных документов.

В зависимости от создавшейся ситуации может быть произведен возврат в виде обратной реализации продукции или её допоставки, об этом стороны договариваются между собой.

Читайте так же:   Образец и бланк счета на оплату

Исправительная счет-фактура представляет новую версию выставленного сначала счета. Это отдельная бумага, существующая обособленно и самостоятельно. Её нумеруют с датой по первичному документу с указанием в отдельной строке порядкового номера и времени изменений.

Для формирования ИСФ не нужно заключения отдельного соглашения на поправки, и закон не регламентирует сроки, в период которых должен быть составлен подобный документ, так как с его помощью исправляют:

• неправильную налоговую ставку;
• арифметическую ошибку;
• опечатку.

Неточность в выставленных счетах, не мешающая налоговому учреждению произвести идентифицирование сделки между сторонами, законодатели позволили не заменять, выразив это в статье 169 НК РФ.

Можно оставить прежними:

• строчную букву вместо заглавной;
• орфографические ошибки в пунктуации;
• опечатку индексов, измерительных обозначений.

Во взаимоотношениях в сфере хозяйственной деятельности участвует человеческий фактор. Сотрудник, оформляя бумагу любого направления, может допустить ошибку, а для их исправления нужны правовые знания, чтобы не было в дальнейшем от фискальных органов претензий.

Корректировка исправленного

К примеру, специалист после создания представленного покупателю документа обнаруживает, что в названии предприятия, заказавшего материал для своих нужд, стоят другие буквы вместо фактических.

Организация стала не «Рупор», а «Ропот», это существенное препятствие для идентифицирования предприятия в налоговом органе. Законодательные нормы разрешают создать другой первоначальный документ, пронумеровав его.

После проведения операции выясняется, что выписывал счет-фактуру сотрудник невнимательный и позволил сделать опечатку ИНН заказчика продукции. Она не была замечена сразу и не коснулась первой реформы записей. Создание еще одного экземпляра под следующим номером позволит отразить нужные правки.

Закон не ограничил финансистов в количестве выпускаемых исправительных счетов-фактур, если того требует корректность учета и возможность провести правильный вычет налогов.

Следует обратить внимание на правильность проведения нумерации. Для КСФ в одном временном периоде используют сквозной цифровой приём, необходимость применения в одном счете отличительных параметров всегда начинают с цифры 1. К примеру, оформлен документ под №30 с исправлением №1, следующая изменённая ошибка будет обозначена №30 и №2.

Исправление корректируемого

Продавец может менять данные не только в первоначальном документе, но и в корректировочном. Если замечены некорректные записи в документе для расчета НДС, они не позволяют определить контрагента по представленной корректировке.

Ими могут оказаться: реализаторы, приобретатели, товары с неправильным обозначением по наименованиям, оценка продукции, налоговые ставки, сумма налогового обложения.

Обнаружение неточной информации ранее скорректированного счета-фактуры потребует составить новый экземпляр, в котором:

• нельзя допускать поправки параметров, уже прошедшие как измененные;
• заполняют сроку с указанием порядковых номеров и дат выполненных реформ.

Регистрацию всех документальных реконструкций проводят в журнале, где фиксируют полученную и выставленную накладную в соответствии с налоговым периодом, в котором она была выставлена заказчику. Повторное обнаружение ошибок в оформленном до этого КСФ способствует выставлению новой фактуры, которая станет обновленным документом в другой версии первичных изменений.

Исправление повторной корректировки

Практика учетной политики показывает случаи, когда возникает необходимость исправлять несколько раз скорректированные до этого счета. Меняется стоимость товарной продукции, составляют другую квитанцию, по которой проводилась раньше корректировка.

Для этого выполняют записи:

• заполняют строку до изменений;
• переносят данные после изменений;
• в новой КСФ указывают номер с датой предыдущих изменений.

Первоначальная счет-фактура — корректировочная счет-фактура 1 — корректировочная счет-фактура, предназначенная для КСФ 1.

Существуют многоступенчатые, с построением сложных вариаций для  исключения проблемы, признаки.

К примеру, возникло событие:

• выставлена счет-фактура;
• уточнили количество переданных товаров с оформлением корректировочной накладной;
• на материалы предоставили скидку и выполнили повторные поправки;
• после окончания всех манипуляций обнаружена опечатка адреса заказчика.

Понадобится представить исправительные документы двух типов:

1. Состоит из исходных сведений в первоначальной накладной с объёмами и ценами
2. Содержит данные последнего обновлённого счета с отражением скорректированной информации.

Внимательное отношение к документам-основателям позволит правильно провести обработку последующих операций.

Процесс заполнения

Раньше потребители применяли временную форму для различных исправлений в финансовых бумагах. На замену пришел корректировочный счет-фактура, он обещает быть постоянным. В прежнем бланке заполняли значения до и после их изменений в графах, сейчас им отвели построчную проводку, состоящую из четырёх определений:

• A – до перемен;
• B – после поправки;
• C – значение увеличилось;
• D – цифры уменьшились.

При этом:

C = D = A — B

Если в результате получается сумма меньше «0» значит, она увеличилась, строчка «С» заполняется положительной цифрой, а «D» — с прочерком. Получение значений больше нулевых говорит об уменьшении. Теперь заполняется строка «D», а  «С» прочеркивается. После проведения всех линейных манипуляций в корректировочной накладной подытоживают результат, данные берут из показателей:

• цен без учета НДС;
• налоговых ставок;
• стоимости изделия с налогом.

Для подведения итогов потребуется суммирование всех цифровых значений из граф, строк «C» и «D». Их используют, заполняя журналы, дополнительные буклеты к ним.

Оформление шапки происходит с заполнением данных номеров и дат как текущего корректировочного документа, так и первоначального. Отдельные графы посвящены данным об внесенных параметрах с нумерацией и фиксацией периода произведенной операции.

Ведение в 1 С: Бухгалтерия

Программа 1С способна выполнить все необходимые процессы, для этого понадобится:

• накладная, по которой произошла выдача продукции;
• перейти в регистр, на основании которого создается документ, и выбрать корректировку счет-фактуры;
• указать, какие произошли расхождения;
• провести фиксацию изменений и выписку нового корректировочного счета;
• распечатать полученный документ.

Автоматизация производственных процессов облегчила все сферы деятельности, но не избавила человека от пунктуальности, скрупулёзности и честности. Только правильная переноска чисел заставит машину безошибочно выполнить любую процедуру, в ином случае не стоит «пенять» на несовершенство аппаратуры.

Как отразить в 1С корректировочную счет-фактуру? Узнайте на видео ниже.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: https://ZnayBiz.ru/buh/raznoe/pervichnaya-documentaciya/korrektirovochnyj-schet-faktura.html

Корректировочный акт выполненных работ

Во многих организациях регулярно складываются ситуации, когда в уже подписанные и отраженные в регистрах бухгалтерского учета первичные документы необходимо вносить изменения. Рассмотрим способы исправления первичных документов — счетов-фактур и актов оказанных услуг, а также дадим рекомендации по вопросу применения исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг (выполненных работ) при оформлении хозяйственных операций.

Способ исправления первичных документовСогласно ч. 7 ст.

9 Закона о бухгалтерском учете {amp}lt;1{amp}gt; в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

———————————{amp}lt;1{amp}gt; Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».Аналогичное указание на порядок исправления документов содержится и в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н;

далее — ПВБУ): «Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений».Согласно п. 4.

2 Положения N 105 {amp}lt;2{amp}gt; ошибки в первичных документах исправляются следующим образом: неправильный текст (сумма) зачеркивается, а над ним указывается верный.

Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочесть исправленное.

Исправление должно быть оговорено надписью «Исправлено», подтверждено подписями лиц, подписавших документ, рядом с исправлением должна быть проставлена дата исправления.

Таким образом, все существующие на настоящий момент законодательно установленные нормы требуют:— указания подписей лиц, вносящих исправления;— указания даты исправления.

Поэтому если речь идет о документе, который подписывался несколькими сторонами (например, об акте приемки оказанных услуг), то при исправлении такого документа необходимы подписи всех сторон, участвовавших в подписании первоначального документа.

Однако необходимо отметить, что исправления в первичных документах могут возникнуть и в результате:— корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа;— допущенных в ранее выписанных документах ошибок.Если исправления касаются именно ошибок в указании реквизитов в ранее выписанных документах и при этом никакие условия сделки не изменяются, то исправления не требуют согласования сторон.

Как правило, сторона, обнаружившая ошибку, уведомляет об этом другую сторону сделки.Если же исправления касаются корректировок суммовых и количественных показателей ранее выписанного документа, то такие корректировки требуют согласования сторон (например, в виде дополнительного соглашения к основному договору или нового протокола цены).

Способ внесения исправлений в первичные учетные документы Законом о бухгалтерском учете не детализирован. В равной мере могут применяться как способ исправлений, указанный в п. 4.

2 Положения N 105, так и иные способы, где соблюдаются минимальные требования ч. 7 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

Компания самостоятельно разрабатывает и закрепляет в учетной политике подходящий способ внесения исправлений в первичные документы с учетом особенностей документооборота.

Наиболее распространенными способами внесения исправлений в первичные учетные документы являются:— метод внесения исправлений в изначальный первичный учетный документ;— метод выставления корректирующего документа.

Что касается внесения исправлений в первичные документы, выполненные автоматизированным способом, то порядок исправления, предложенный в Положении N 105, в данной ситуации не подходит в силу технических особенностей оформления электронных первичных документов.

В этом случае исправления в электронные первичные документы вносятся путем выставления нового, исправленного, экземпляра электронного документа по аналогии с исправленными счетами-фактурами. При этом исправленный электронный документ должен содержать указания на номер исправляемого электронного документа, а также дату исправления.

Внесение исправлений в электронные документы приводит к следующим учетным изменениям:— в случае внесения изменений в стоимостные показатели (количество и (или) цену) после проведения документа с исправлением в бухгалтерском учете делаются соответствующие проводки на разницу (сторно при уменьшении или дополнительные проводки при увеличении);

— при возникновении необходимости изменения номенклатуры в бухгалтерском учете отражаются сторнировочные проводки в отношении исправляемых номенклатурных позиций и формируются проводки по новым, исправленным, номенклатурным позициям.Если документом изменяются, например, «Адрес доставки», «Ответственные лица», «Грузоотправитель» или «Грузополучатель», то проведение такого документа на бухгалтерских проводках не отражается.

Порядок исправления электронных документов также должен быть разработан и закреплен в учетной политике общества.Применение исправительных (корректировочных) актов оказанных услуг, выполненных работ Если налогоплательщик в качестве способа исправления первичных учетных документов выбирает метод выставления корректирующего документа, данное условие должно быть закреплено в учетной политике.

Корректирующий документ может, в частности, содержать:— указание на первичный документ, который требует исправления;— указание на подписанный двусторонний документ, на основании которого вносятся исправления по стоимости услуг по причине изменения тарифа на единицу техники;— указание на новую стоимость услуг, согласованную сторонами, с выделением суммы НДС;

— указание на сумму корректировки относительно суммы, первоначально указанной в акте и подлежащей исправлению;— указание даты внесения исправления;— указание подписей лиц, составивших исправительный (корректировочный) акт.Содержащий все указанные показатели документ может считаться достаточным для отражения исправления финансово-хозяйственной операции в бухгалтерском учете.

Однако следует иметь в виду, что при использовании способа выставления корректирующего документа (если корректируются стоимостные и (или) количественные показатели) такой документ может быть составлен:1) на полную сумму исправления;2) на разницу в стоимостных и (или) количественных показателях.При первом варианте в корректирующем документе должны быть указаны первоначальная (подлежащая исправлению) сумма и (или) количество и новая (правильная) сумма.

Это необходимо, чтобы определить сумму, подлежащую сторнированию (первоначальную сумму), и сумму, подлежащую отражению в учете (новую сумму).При втором варианте в корректирующем документе должны быть указаны первоначальная (подлежащая исправлению) сумма и (или) количество и сумма корректировки с указанием того, в какую сторону производится корректировка.

Формально, используя простые арифметические правила, можно вычислить сумму, подлежащую корректировке, но для осуществления прямого контроля за правильностью внесения исправления и сравнения исправленных сумм с суммами, отраженными в учете, считаем более правильным в корректировочном акте указывать:— старую (подлежащую исправлению) сумму и новую (правильную) сумму, т.е.

использовать первый вариант;— либо старую (подлежащую исправлению) сумму и сумму корректировки, т.е. использовать второй вариант.Оформление счетов-фактурПерерасчет цены услуг в связи с ошибочным применением в 2014 г. тарифов 2013 г. В соответствии с п. 3 ст.

168 Налогового кодекса РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

К данным документам относятся договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).Согласно п. п. 1, 2 ст. 424 Гражданского кодекса РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом, либо в установленном законом порядке.В рассматриваемой ситуации тарифы на 2014 г.

были установлены договором на оказание услуг, а тарифы 2013 г. применялись ошибочно.

Значит, в данном случае изменения установленной договором цены не происходит и поставщик общества должен исправить ошибку, допущенную по причине применения неактуальных тарифов.

Таким образом, оснований для составления корректировочного счета-фактуры в рассматриваемой ситуации не имеется. Поставщик общества обязан внести исправления в ранее выставленные счета-фактуры путем составления исправленных счетов-фактур (абз. 2 п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.

Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137).

Данный вывод подтверждается разъяснениями контролирующих органов, согласно которым если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления (Письмо Минфина России от 23 августа 2012 г.

Источник: https://kupit-krohe.ru/bukhgalteriya/korrektirovochnyy-vypolnennykh-rabot/

Порядок заполнения исправленного счета-фактуры

Исправленный счет-фактура — документ, выписываемый при незначительных корректировках исходного бланка. Оформляется по той же форме, что и начальный документ, однако в строку 2 добавляется номер и дата исправления. Бланк счета-фактуры с 1 октября 2017 года поменялся, новую форму можно скачать ниже в excel. Кроме того, приведен образец заполненного исправленного счета-фактуры.

Образец оформления нового бланка счета-фактуры с 01.10.2017:

• при отгрузке;
• при получении аванса.

Исправлению обычно подлежат бланки в случае, когда ошибка незначительна, носит технический характер. Например, опечатки, неверные расчеты, некорректные наименования.

Если ошибки значительны, то составляется корректировочный бланк — это отдельный документ, который выписывается вместо исходного. Примером оформления корректировочного счета-фактура служит ситуация предоставления скидки покупателю после выставления документов, за счет чего меняется цена, налог и стоимость.

Не допустимо вносить изменения в тот же бланк счета-фактуры, что выписан в исходном варианте. Нужно составить дополнительно еще раз аналогичный документ, прописав в нем правильные данные, номер и дату исправления.

Как заполнять исправленный счет-фактуру правильно

Допущенные в оформлении счета-фактуры ошибки подлежат исправлению только в случае того, если это может помешать идентифицировать налоговыми органами информацию из документа следующего типа:

• Данные о продавце;
• Данные о покупателе;
• Данные о товарах и услугах;
• Имущественные права на объекты;
• Стоимость товаров и услуг;
• Установленные налоговые ставки;
• Суммы налога на ДС.

Если исправление вносить нужно, то выписывается новый экземпляр счета-фактуры. Здесь необходимо в первых строках бланка отобразить всю информацию по внесённым изменениям, а именно порядковый номер самого документа, который будет подлежать исправлению.

То есть при заполнении нового бланка в строке 1 прописываются данные по счету-фактуры, в котором была допущена арифметическая или техническая ошибка при заполнении. В эти пункты вписываются данные номера документа и дату его первоначального составления. После этого указываются все необходимые реквизиты по лицам с правильными их значениями.

В строку 1б нужно вписать номер исправления по порядку, начиная с «1», и текущую дату корректировки.

Обратите внимание: с 1 октября 2017 года для оформления применяется новая форма счета-фактуры как в бумажном, так и в электронном виде. Изменения носят незначительный характер, тем не менее их нужно учитывать при выписке.

Такие новые бланки документов с исправленными данными обязательно подлежат подписанию руководителем и главным бухгалтером. Если установлена организационно правовая форма в виде ИП, документ подписывается самостоятельно самим предпринимателем. Там же в документе он должен отразить все реквизиты по свидетельству о государственной регистрации такого лица.

Если будет изменена стоимость товаров, подлежащих отгрузке, или же выполненных типов работ, оказанных видов услуг или переданных имущественных прав, то изменяется также и сама цена таких объектов и действий или их количество, то по таким параметрам изменения, а равно исправления в счета-фактуры вноситься не будут.

На основании этого, согласно налоговому законодательству, выставляются корректировочные счета-фактуры и вносятся соответствующие по ним коррективы.

Исправление счета-фактуры — это важная для покупателя процедура. Только документ с корректными показателями позволит ему возместить потраченные на оплату НДС средства.

Образец оформления исправления в счете-фактуре:

Регистрация исправленного счета-фактуры в книге покупок и продаж

Регистрационная процедура зависит от того, в каком квартале произведено исправление. Как известно, отчетный период для НДС и декларирования — квартал. Поэтому важно сопоставлять, к какому кварталу относится исходный бланк и исправленный.

Ошибка выявлена в том же квартале

Если исправление производится в том же квартале, что и выписка начального счета-фактуры, то продавец в книге продаж выполняет следующие действия:

• исправленный вариант регистрирует по всем правилам;
• исходные неверный вариант повторно вносит в книгу продаж с минусом.

Покупатель при этом проводит  регистрацию документа в книге покупок по следующим правилам:

• если исходный счет-фактура с ошибками уже зарегистрирован в книге покупок, то выполняется его повторная регистрация с минусовым значением и вносятся данные исправленного документа;
• если исходный вариант не зарегистрирован в книге покупок, то достаточно провести регистрацию исправленного счета-фактуры.

Ошибка выявлена в другом квартале

Если исправления проходят в одном квартале, а исходный счет-фактуры выписан в одном из предшествующих кварталах, то формируется дополнительный лист для книги за период, в котором выписан неправильный экземпляр, в дополнительном листе регистрируется как исправленный вариант, так и исходный с отрицательными показателями. Подобное действие выполняется как покупателем в книге покупок, так и продавцом в книге продаж.

Образец оформления 2017 — 2018

Новый бланк счета-фактуры в excel с 01.10.2017 — скачать.

Скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2018 году — скачать.

Источник: http://blandoc.ru/poryadok-zapolneniya-ispravlennogo-scheta-faktury/

Корректировочный счет фактура: в каких случаях оформляют, образец, корректировочные счета фактуры в 2019 году

Есть случаи, когда продавец обязан составить корректировочный счет-фактуру. Разберемся, какие это случаи и по какой форме составляют документ. Приведем образец заполнения.

Внимание! Вовремя и правильно отчитаться по НДС, а также уплатить налог в бюджет вам помогут:

Образцы заполнения корректировочных счетов-фактур см. ниже.

Форма корректировочных счетов-фактур в 2019 году

Для корректировочной счет-фактуры в 2019 году действует форма, утвержденная Правительством 26 декабря 2018 года постановлением № 1137 правила заполнения.

Корректировочный счет фактура: в каких случаях каких случаях выставляют

Корректировочный счет-фактура от поставщика обязателен, если меняется стоимость уже переданных покупателю товаров, работ, услуг, имущественных прав. Изменение, как правило, происходит по причине повышения или уменьшения цены, количества товаров, объема выполненных работ или услуг.

Так, корректировочные счета-фактуры выставляют:

• при предоставлении покупателям скидок;
• выявлении при приемке недостачи или несоответствия качеству (но продавец должен признать такой факт);
• возврате покупателем товаров, не принятых к учету;
• установлении сторонами отдельной договоренности об утилизации принятых к учету покупателем некачественных товаров его собственными силами;
• возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС;
• передаче товаров по предварительным ценам с дальнейшим их пересмотром и реализацией потребителям по новым ценам;
• изменении стоимости согласно решению суда.

Также есть обязанность сдавать декларацию по НДС. Документ есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Декларация по НДС онлайн

Также отметим случаи, когда продавец освобождается от обязанности оформлять корректировочные счета-фактуры. К ним относятся:

• наличие в первоначальном счете-фактуре арифметических или технических ошибок (достаточно исправить исходный счет-фактуру);
• наличие в договоре условий, согласно которым цена определяется позднее даты выставления исходного счета-фактуры;
• изменение цены или количества товара до момента выставления исходного документа (в течение 5 дней после отгрузки);
• возврат покупателем — неплательщиком НДС ценностей уже принятых им к учету (это обратная реализация);
• ошибочное выставление покупателем исходного счет-фактуры (нужно аннулировать в книге продаж ошибочную запись и сообщить покупателю об ошибочном выставлении).

Когда заполняют корректировочный счет-фактуру

Выставлен корректировочный счет-фактура может быть в бумажном или в электронном виде в течение 5 дней с момента изменения стоимости. Есть два варианта отсчета срока:

• с момента подписания дополнительного соглашения к договору;
• с момента оформления первички, которая подтверждает согласие покупателя на изменение стоимости.

• Электронную форму ФНС утвердила 13 апреля 2016 года приказом № ММВ-7-15/189.
• В корректировочной счет-фактуре указывают только те данные первоначального документа, по которым произошли изменения.
• Так, если у сторон поменялись реквизиты, то нужно указать новые, а старые привести как дополнительную информацию.

На практике также встречается ситуация, когда изменения коснулись нескольких поставк одному контрагенту. В таком случае законодательство предусматривает возможность оформить единый корректировочный счет-фактуру.

Такие реквизиты корректировочной счет-фактуры как наименование, цена и ставка НДС должны быть идентичны исходному документу.

Покупатель и продавец регистрируют корректировочные счет-фактуры в книгах покупок и продаж. Где конкретно нужно сделать запись зависит от вида изменений. Порядок действий в конкретных ситуациях смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Что делают продавец и покупатель при выставлении корректирующей счет-фактуры

Изменение цены товара	Продавец (налогоплательщик, налоговый агент)	Покупатель (налогоплательщик)
Уменьшение цены товара на основании договора или дополнительного соглашения между сторонами, иного первичного документа Продавец (налогоплательщик, налоговый агент) выставил корректировочный счет-фактуру на отрицательную разницу между суммой НДС после корректировки и суммой НДС, указанной в первоначальном счете-фактуре

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1277-korrektirovochnyy-schet-faktura

Оформление исправленного счета-фактуры в 2020 году

Главная > товарные документы > Оформление исправленного счета-фактуры в 2020 году

Счет-фактура — это документ, являющийся основанием для принятия от продавцов товаров, работ, услуг имущественных прав покупателем, сумм налогового вычета. С 01.10.2017 действуют новые правила заполнения данных документов и новый бланки.

 С необходимостью оформления исправленной формы документа на практике сталкиваются индивидуальные предприниматели и организации, работающие с НДС, когда нужно внести изменения в исходно выписанный счет-фактуру.

Когда выставляется такой документ, как заполняется, как регистрируется в книге покупок и продаж? Ниже предлагаем скачать образец заполнения исправленного счета-фактуры в 2017 – 2018 году.

Образец счета-фактуры без НДС.

Когда выставляется – случаи, требующие исправления счета-фактуры

Как правило, исправлениям подлежат технические ошибки документа:

• ошибочная дата (оформление другим годом или месяцем);
• неправильные реквизиты (ИНН, адрес, названия контрагента) поставщика либо покупателя;
• указанные грузоотправитель и грузополучатель не относятся в действительности к людям, отправляющим или получающим товар;
• ошибочные реквизиты документа о перечислении аванса;
• неверное наименование и код валюты бланка;
• неправильное обозначение выполненных работ, услуг;
• ошибки в описании количества товара;
• неверная ставка НДС, неправильная итоговая сумма налога;
• отсутствие обязательных реквизитов для импортированных товаров (страна изготовления, данные таможенной декларации).

В указанных случаях организация или ИП выставляют исправленный счет-фактуру. Если же необходимо внести более серьезные корректировки в документ, например, неверно указана цена за единицу товара, предоставляется скидка, заполняется отдельный самостоятельный документ – корректировочный счет-фактура, форма которого также законодательно установлена.

Корректировка вместо исправления также проводится, когда осознанно меняется количество товаров, выявлены недостача или излишки, некачественный товар возвращается поставщику, а также при утилизации брака покупающей стороной. В остальных случаев составляется исправленный бланк.

Его оформляют по той же форме, что и исходный бланк счета-фактуры с заполнением строки 1а, где показывает номер и дата исправления.

Изменения 2017 – 2018

Образец заполнения новой формы счета-фактуры с 01.10.2017 – ссылка.

Образец заполнения авансового с/ф с 1 октября 2017 года – скачать.

Оформление исправленного счета-фактуры – образец

Особенной формы для исправленного бланка не предусмотрено. Утвержденное Постановление Правительства РФ №1137 допускает исправлять счета-фактуры путем оформления ранее выписанного документа с учетом некоторых нюансов (форма 2):

• пункт №1 содержит реквизиты некорректно составленного счета-фактуры;
• пункт №1а включает в себя порядковый номер исправлений для конкретной организации.

• В остальные строки бланка исправленного счета-фактуры вписывается информация из первоначального документа с требуемыми поправками.
• Ранее исправить некорректный документ можно было путем перечеркивания ошибочных сведений, заверенных датой и подписью представителя компании и написанием фразы «исправленному верить».
• Исправленный счет-фактура может быть необходим при исправлении ранее выписанных бланков на аванс, реализацию.

Как отразить исправленный счет-фактуру в книге покупок и продаж

Если исправление счета-фактуры происходит в том же квартале, что и выписка исходного бланка, то:

• Продавцом в книге продаж регистрируется исправленный счет-фактура, а также повторяется запись об ошибочном документе (но все суммы указываются со знаком «минус»).
• Покупатель в книге покупок отражает идентичные действия, если регистрация исходного документа уже произошла. Если данные о некорректном счете-фактуре не показаны, регистрируется только правильный бланк.

В случае составления исправленного документа в другом квартале:

• Продавцом отражаются реквизиты исправительного счет-фактуры в дополнительный лист книги продаж за тот период, когда составлен неверный документ. В этом же листе фиксируется счет-фактура с ошибками, его числовые значения являются отрицательными.
• Покупателем осуществляются аналогичные действия в книге покупок. Если покупателем первоначально не были отражены реквизиты документа с ошибками, то регистрация происходит только в том квартале, когда получен правильный документ.

Пример:

Покупатель получает исправленный счет-фактуру №15 с исправлением за номером 2 (откорректирована цена и количество).

Первичный документ №15 аннулируется в книге покупок в периоде его выставления. Все значения отражаются со знаком «минус». Здесь же записывается исправление №2 в указанных значениях. Если корректировка относится к прошлому периоду, записи отражаются на дополнительном листе.

Скачать пример 2017 – 2018

Исправленный счет-фактура образец заполнения в 2017 году – скачать (новая форма с 1 октября 2017 года).

Актуальный бланк в excel – скачать.

Вопросы и ответы по теме исправления счета-фактуры

Вопрос 1: В книгу продаж внесены сведения об исправленном счете-фактуре за тот квартал, за который продавец уже сдал декларацию по НДС. Нужно ли подавать уточненку по НДС?

Ответ: Необходимо подготовить уточненную декларацию за тот квартал, к которому относятся исправления, если в результате исправления изменили на итоговые данные по книге продаж. Причем при увеличении НДС после исправления, его нужно доплатить вместе с подачей уточненной декларации, а также посчитать пени.

Вопрос 2: Как продавцу отразить в декларации по НДС исправленный счет-фактуру, если он составлен после подачи декларации по НДС?

Ответ: Если исправление привело к уменьшению НДС, то данные об аннулированном и исправленном бланках нужно перенести из доп.

листа книги продаж в приложение 1 к разделу 9 уточненной декларации за квартал, к которому относится исправление.

Если сумма налога не уменьшилась, то продавец на свое усмотрение может отразить данные об исправленном счете-фактуре в прил.1 к разд.9 или не делать этого.

1. Вопрос 3: Как отразить в декларации ИСФ, если он составлен до подачи декларации за этот квартал?
2. Ответ: В этом случае данные об аннулированном и исправленном бланке вносят в раздел 9.
3. Вопрос 4: Как покупателю отразить в декларации исправленный счет-фактуру, если он получен до подачи декларации по НДС?
4. Ответ: Показатели исходного и исправленного бланка вносят в раздел 8.
5. Вопрос 5: Как покупателю внести в декларацию ИСФ, если он получен после сдачи декларации?

Ответ: Показатели исходного аннулированного документа переносятся из доп.листа книги покупок в первое приложение 1 разделу 8 уточненки за квартал, к которому относится исправление, а данные об исправленном – переносятся из книги покупок текущего квартала в разд.8 декларации за этот квартал.

• Вопрос 6: Продавец вместо ставки НДС 10% указал в счете-фактуре 18%, нужно ли составлять исправленный документ?
• Ответ: Да, нужно готовить ИСФ, так как исходный бланк не позволит покупателю принять к вычету правильную сумму НДС.
• Вопрос 7: Нужно ли составлять ИСФ, если в указании адреса продавца допущены орфографические ошибки?
• Ответ: В этом случае составлять исправленный счет-фактуру не обязательно, так как подобные ошибки не помешают ФНС идентифицировать продавца по иным реквизитам.
• Вопрос 8: Продавец не поставил в табличной части код единицы измерения, указав только краткое наименование, нужно ли вносить исправление?
• Ответ: Нет, не обязательно, так как отсутствие кода не помешает точно идентифицировать покупателя, продавца, название товара, стоимость и НДС.

Задайте свой вопрос в х и получите на него ответ бесплатно!

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/oformlenie-ispravlennogo-scheta-faktury/

Корректировочный счет-фактура в книге продаж

В коммерческой деятельности нередко встречаются ситуации, когда различные нюансы меняют предполагаемое течение заключенной сделки, что требуется впоследствии зафиксировать в учетных и налоговых документах. Например, поставка товара может быть принята покупателем не в полном объеме, изменились запланированные размеры услуг в ходе их проведения и принятия заказчиком и т.д.

В таких случаях уже выставленный первичный счет-фактуру требуется скорректировать, т.е. изменить в нем данные, подтвердив их актуальность. Выполнить корректировку можно, оформив корректировочный счет-фактуру (КСФ).

Когда составляется корректировочный счет-фактура

Продавец должен составить КСФ, если после отгрузки:

• Изменилась (увеличилась или снизилась) цена ТМЦ/услуг, указанных в первичном СФ. Так бывает, например, в случае выплаты премии покупателю, которая по условиям договора уменьшает цену товаров;
• При изменениях объемов поставленных услуг или ТМЦ, отраженных в СФ;
• Одновременном изменении цены и объемов поставки, означенных в «отгрузочном» документе;
• При возврате части товара покупателем-неплательщиком НДС.

Напомним, что речь о выставлении КСФ идет лишь в том случае, когда первичный СФ уже отправлен покупателю и требуется корректировка сведений, указанных в нем. Основанием для выставления КСФ служит и договоренность между контрагентами.

Продавцу необходимо составить КСФ в течение 5-ти календарных дней с момента составления документа, подтверждающего произошедшие изменения.

В этом качестве может выступать допсоглашение к договору, акт о недостатке ТМЦ, платежное поручение на выплату премии со стоимости поставленных ТМЦ или письменное уведомление, отправленное контрагенту и подтвержденное соответствующими первичными документами.

В каких ситуациях ксф не составляют

Если в СФ допущена арифметическая ошибка, составить следует исправленный СФ, а не корректирующий. К примеру, продавцом выставлен СФ на 100 тн крупы по 30000 руб./тн без НДС на сумму 300000 руб., а не на 3000000 руб. Ему необходимо в пределах 5-тидневного срока с момента отгрузки оформить исправленный СФ, не прибегая к оформлению КСФ.

Аналогично следует действовать при обнаружении прочих технических ошибок, допущенных, например, в дате счета-фактуры, реквизитах поставщика/покупателя, наименовании товаров (работ, услуг), ставке налога и т.п. То есть, когда условия сделки остаются прежними, корректировочный документ не потребуется.

Отражение корректировочного счета-фактуры в книге продаж

Продавец не фиксирует корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге продаж, поскольку изменения, указанные в нем, будут зафиксированы у него в книге покупок в периоде, когда подтвердилось согласие покупателя на сумму корректировки или же позднее (не более 3-х лет с момента оформления КСФ). Это становится основанием для возникновения права на вычет по НДС, так компенсируется переплата налога.

Покупатель регистрирует КСФ на уменьшение в книге продаж за тот квартал, на который выпадает дата получения подтверждающей изменения суммы поставки первичной документации, или получения КСФ (ориентируются на более раннюю дату). При этом он обязан восстановить ранее принятый к вычету НДС. В книге покупок у приобретателя эти изменения не отражаются.

В противоположной ситуации, если корректировочный документ составлен из-за увеличения стоимости, указанной в первичном СФ, продавец фиксирует КСФ в книге продаж, увеличивая налоговую базу по НДС. В связи с этим ранее принятый к вычету НДС следует доплатить.

Увеличение суммы сделки по КСФ отражает в книге покупок и покупатель, это дает ему право на получение дополнительного вычета с разницы между суммами первоначального СФ и КСФ. Записи вносят в книги продаж и покупок в том квартале, когда продавец составил документы, являющиеся основанием для оформления КСФ.

Таким образом, в книге продаж корректировочный счет-фактура на уменьшение фиксируется у покупателя, а увеличивающий сумму поставки – в книге продаж у продавца.

Бланк КСФ и пример его составления

Источник: https://spmag.ru/articles/korrektirovochnyy-schet-faktura-v-knige-prodazh

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры (исправленный) в 2019 году — скачать, пример

Счета-фактуры уже не являются необычным явлением для бухгалтеров, которые постоянно имеют дело с оплатой и прочими счетными операциями.

Корректировочный вариант составляется в тех случаях, когда ранее отгруженные товары изменились в плане собственности. При этом есть исправляющий документ, и его важно не перепутать с корректировкой.

С 1 октября того года продавцы, когда стоимость или количество уже совершенной поставки изменились, должны предоставлять покупателям скорректированные счета, и в 2019 году это требование сохранилось.

В каких случаях выставляется

• Как гласит закон, продавец должен составить для покупателя корректировочный счет-фактуру, если стоимость уже отгруженных товаров изменилась, это же касается исполненных работ, услуг или имущественных прав.
• Таким образом, уточнение может быть если цены или тарифы на продукцию или услуги изменилась в сторону увеличения или уменьшения, а также чтобы привести к фактическому количество или объем отгруженных товаров, работ либо имущественных прав.
• В Налоговом кодексе никак не уточняется, какие обстоятельства могут повлиять на изменение цены, либо количества, но эксперты считают, что уменьшиться стоимость может в результате предоставления ретроскидки покупателю.
• То есть, когда уже после оплаты одной части получатель денег решает снизить цену путем вычитания из еще не оплаченной части, именно в этом случае составляется данный документ.
• Увеличить же тариф в следующем месяце можно, к примеру, когда применяются регулируемые цены на товары, работы или услуги.
• Меняться количество предоставленной продукции может в том случае, если имеет место возврат некоторой части товара, полученного ранее, по причине ненадлежащего качества или прочих нюансов.
• Применение корректировки в перечисленных случаях позволит не исправлять изначальный документ.
• Но сделать это нужно в течение пяти рабочих дней с того дня, когда был подписан договор, либо иные документы, в которых указывается согласие на внесение изменений цены.

Обязательные реквизиты документа

Требования по заполнению основного документа изложены в статье 169 Налогового кодекса РФ. Согласно ей, в счете-фактуре в обязательном порядке должны быть указаны:

Порядковый номер во внутреннем учете	И дата составления документа
Название, официальный адрес и идентификационные коды	Как стороны уплачивающей налог, так и покупателя, который перечисляет средства
Название, а также адрес	Грузоотправителя и получателя товара
Номер платежно-расчетного документа	По которому были получены авансовые или другие платежи, которые зачисляются в счет будущих поставок
Название товаров	Либо наименования услуг и работ, а также их единица измерения
Количество вышеуказанных позиций, либо их объем	Которые фигурируют в счете-фактуре
Название валюты	В которой производится расчет
Идентификационные реквизиты государственного контракта, либо договора/соглашения	В зависимости от формата, в котором было заключение сделки
Цена, либо тарифная ставка за единицу товара	Если ее можно вычленить, причитающаяся по договору, без учета налоговых сборов
Полная стоимость товаров за все количество	Которое фигурирует в счете-фактуре
Размер акциза	Если за товары его нужно уплачивать
Ставка по налоговому сбору/окончательная сумма государственного сбора	Который полагается для уплаты
Стоимость всего количества поставляемых товаров или услуг	В которой учитывается и налог в том числе
Страна	В которой произведен товар
Номер таможенной декларации	—
Код типа товара	В соответствии с единой Товарной номенклатурой ЕАЭС

Корректировочный вариант, который оговорен в пункте 5.2, должен обладать немного другими реквизитами.

В их список входят:

1. Наименование, отражающее корректировку, а еще номер во внутреннем учете и дата составления.
2. Номер и дата основного счета-фактуры, по которому проводится изменение.
3. Названия, адреса и ИНН обеих сторон.
4. Наименования товаров, за которые меняется цена.
5. Количество или объем оговариваемых товаров.
6. Название валюты.
7. Идентификатор договора или контракта.
8. Цена за единицу, с учетом налога, указанная в состоянии до и после изменения показателя.
9. Размер акциза.
10. Ставка по налогу.
11. Полный размер налогового сбора.
12. Стоимость всех товаров или услуг с налогом до и после изменений.
13. Разница между этим вариантом и основным.

Как выглядит пример заполнения

1. При заполнении корректировки нужно использовать определенный алгоритм, который заключается в том, что применяется бланк, утвержденный постановлением Правительства РФ под номером 1137 от декабря 2011 года.

2. Номер счета и его дата оговариваются в самом начале, дальше следует графа с исправлением корректировки, если такая проводится, в любом случае в третьей строке указываются номер и дата самого первого документа.

3. Название продавца, его адрес и ИНН/КПП, указываются в следующих трех строчках, при этом о покупателе говорится в следующих строчках.
4. Валюта и ее код должны указываться в следующей графе, важно правильно определить эти данные и внести их в отведенную зону.

5. Последним будет идентификатор госконтракта, либо соглашения о правоотношениях сторон, но это нужно вносить по наличию, то есть, если такового не используется, то строка остается пустой.

6. Самый существенный блок — это таблица, в которой прописываются все сведения о товаре, его цене, количестве и стоимости до изменений и после них.

7. Таким образом, указание продукции и всех сведений о ней будет наиболее понятным, следует отразить также в графах, происходило уменьшение или увеличение размера, причем указывается разница в характеристиках
8. Итоговые изменения пишутся в соответствии с внесенными ранее показателями, а подписывается документ руководителем и главным бухгалтером, если же это ИП, то он также ставит подпись и ее расшифровку, и кроме этого ставит реквизиты свидетельства о регистрации на государственном уровне.

.

Образец заполнения корректировочного счета-фактуры в 2019 году можно скачать здесь.

Какие документы являются основаниями для его составления

• Прежде всего, составлять корректирующий счет-фактуру нужно в том случае, если имеется соглашение об изменении в цене или количестве товара от покупателя, ведь от этого зависит его расчет и выгода.
• При этом, чтобы это считалось основанием, следует прописать этот момент в основном договоре.
• При составлении дополнительного соглашения о корректировке, необходимо предусмотреть отражение точного размера изменений.
• Изменение размера требований и обязательств сторон, в качестве факта правоотношений, должно отражаться в составлении первичного документа учета.

Но в данный момент единой формы, утвержденной на законодательном уровне, не существует.

Поэтому они могут оформить все корректировки по той форме, которая будет сочтена ими возможной, так, если при приеме товара была выявлена недостача, то оформляется акт приема товара и претензия.

Также в товарной накладной ставится отметка о претензиях, и все эти документы передаются продавцу, и в такой ситуации именно они будут служить основой для корректировочного счета.

В чем отличия от исправленного

1. Некоторые люди, и даже специалисты, полагают, что корректировочный и исправленный документы — это тождественные понятия, но в том, что касается НДС, это большая разница, и если случайно их перепутать, можно получить доначисления по государственному сбору.

2. В 2019 году корректировочный документ применяется в том случае, когда на момент подачи первичной бумаги, та была составлена с верными данными, но после этого сведения изменились, и изначальный документ стал непригодным для использования.

3. На его основании заявляется вычет или возврат излишне перечисленного налога за текущий период, в этом случае алгоритм будет таким, что сначала заключается документ об изменениях.
4. Продавец формирует КСФ на разницу, передает его покупателю, а сам листок отражается в книгах учета в текущем периоде.

5. Исправленный же документ предполагает, что изначально сведения в счете-фактуре были вписаны неправильно, и после этого появилась необходимость в доведении данных до корректных показателей.

6. Это приводит к необходимости подать уточненную декларацию в ФНС, и действует алгоритм, в котором находится ошибка в изначальной бумаге, ее оформляют должным образом и исправляют, по сути, составляя новый документ.
7. Это отражается в книге продаж/покупок в том периоде, когда был составлен первоначальный документ, и в итоге подается уточненная декларация.

Какие налоговые последствия по НДС для покупателя и продавца при оформлении КСФ

Если необходимо составить корректирующий счет, следует учитывать, что в этом случае возникают коллизии, связанные с НДС, причем для обеих сторон это чревато существенными изменениями.

Сторона	Увеличение стоимости	Уменьшение стоимости
Покупатель	Корректировочная бумага регистрируется в книге приобретения, и далее может воспользоваться вычетом на протяжении трех лет с момента составления коррекции	Восстанавливается НДС, который принимается к вычету в отношении ранней из дат, то есть времени получения первичного счета-фактуры, либо получения КСФ
Продавец	Изменения регистрируются в книге продаж, причем в том квартале, когда составлялся КСФ	Листок регистрируется в книге приобретений, а разница в налогах принимается для вычета, сроки такие же, как и для покупателя

• Когда изначально счет-фактура составлялся правильно, но впоследствии его детали изменились, по причине уменьшения/увеличения цены товара или его количества, следует составлять корректирующий документ.
• В нем оговаривается, какая разница возникла вследствие изменений, и какая будет цена после этого, кроме того, данный шаг дает полное право на получение вычета, при чрезмерном перечислении государственного сбора.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://juristhere.ru/obrazec-zapolnenija-korrektirovochnogo-scheta-faktury/