Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?

Вы наверняка замечали, что при печати отгрузочных и регламентированных документов, таких как ТОРГ-12, счет-фактура, УПД и т.д. в качестве грузополучателя и плательщика указывается один и тот же контрагент, что правильно и в большинстве случаев достаточно.

Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?

Однако иногда бывают случаи, когда грузополучателем является другое юридическое лицо. Для таких случаев в 1С предусмотрены дополнительные реквизиты печати в документах «Реализация товаров и услуг». Они находятся в карточке документа на вкладке «Дополнительно».

  • Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?
  • Несмотря на то, что реквизиты предназначены для ТОРГ-12, действуют они также и для счета-фактуры, и для УПД.
  • Рассмотрим подробнее, какие данные здесь можно заполнить помимо грузополучателя.
  • Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?
  • Основанием является некоторый документ, на основании которого была произведена отгрузка. В качестве основания может выступать счет на оплату (заказ клиента) и договор с покупателем. Кроме того, данные об основании могут быть заполнены вручную произвольными данными. Если данные не заполнены, то поле «Основание» в печатной форме ТОРГ-12 останется пустым.
  • Данные покупателя и продавца во многом похожи: здесь могут быть указаны банковские счета покупателя и собственной организации, грузополучатель и грузоотправитель, если они отличаются от указанных в документе, а также банковские счета грузополучателя и грузоотправителя. Заметьте, что банковские счета будут заполнены автоматически, если они являются единственными, заведенными для контрагента или организации. Если же банковских счетов, принадлежащих контрагенту или организации несколько, то поле заполнено не будет.

Адрес доставки покупателя будет выведен на форму ТОРГ-12 и может быть заполнен на основании поля «Адрес» из контактной информации контрагента.

  • Данные о доверенности вводятся вручную в произвольной форме и попадают на форму ТОРГ-12.
  • Подписи ответственных лиц будут заполнены автоматически в том случае, если для организации заполнены ответственные лица, кроме полей «Груз отпустил» и «Отпустил (должность)». Эти два поля всегда заполняются вручную.
  1. Печатные формы ТОРГ-12, счет-фактура и УПД будут выводится на печать в соответствии с заполненными на данной форме данными.
  2. Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?
  3. Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?
  4. Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?

Источник: https://SCloud.ru/ask_question/osobennosti-raboty-s-programmoy/ukazanie-adresa-gruzopoluchatelya/

Как поступить, если неверно указан адрес покупателя в счет-фактуре

Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя? Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?

Оглавление

  • 1 Вопрос-Ответ: Какой адрес теперь ставить в счетах‑фактурах, накладных и других документах, последствия неправильного адреса,
  • 2 Новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года и его последствия, счет фактура в адрес филиала иностранного лица, очередные разъяснения Минфина
  • 3 Ошибки в счете-фактуре, которые могут лишить права на вычет НДС
  • 4 Счета-фактуры: ошибки критичные и не очень
  • 5 Нужно ли в счетах-фактурах в строке 2а указывать адрес заглавными буквами
  • 6 Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения?
    • 6.1 ИНН/КПП
    • 6.2 Наименование покупателя
    • 6.3 Местонахождение покупателя
  • 7 Если допущены ошибки при оформлении счетов-фактур и первичных документов
  • 8 Входящий счет-фактура с нарушениями
  • 9 Какой КПП (головной организации или обособленного подразделения) должен быть указан в договоре купли-продажи, счете-фактуре, платежном поручении??

Вопрос-Ответ: Какой адрес теперь ставить в счетах‑фактурах, накладных и других документах, последствия неправильного адреса,

С 1 октября чиновники требуют указывать в строках счета-фактуры 2а и 6а полный адрес компании из ЕГРЮЛ (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. 981). До 1 октября в них указывали адрес компании из устава, а там может быть только название населенного пункта.

Для счета-фактуры адреса продавца и покупателя, если это юридические лица, берут из ЕГРЮЛ. А если это предприниматели — из ЕГРИП. Указывайте адрес так же подробно, как в реестре, с номером офиса и комнаты. Если в ЕГРЮЛ только номер дома, ограничьтесь им.

Покупатель требует полностью писать «город», «улица», «дом», «корпус». Это обязательно?

Не обязательно. Сокращения не помешают налоговикам идентифицировать продавца и покупателя. Поэтому из-за них не откажут в вычете НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

Требование указывать адрес, как в ЕГРЮЛ, не означает, что его нужно дублировать с точностью до запятой. Сокращать обозначения улицы и здания — не нарушение. Ничего страшного не произойдет, если написать адрес частично заглавными буквами, а частично — прописными.

Можно ли в адресе вместо «литера Б» поставить «корп. Б»?

Если программу перенастроить нельзя, оформляйте как есть. Если остальные элементы адреса, а также ИНН компании указаны правильно, налоговики не снимут вычет. Главное, чтобы можно было четко определить место, где она находится. Это нам подтвердили специалисты ФНС.

В строках 3, 4 указывайте наименование и почтовые адреса грузоотправителя и грузополучателя (подп. «е», «ж» п. 1 приложения № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Если счет-фактура на работы или услуги, поставьте в этих строках прочерки.

Опасность есть, когда существуют оба адреса. Например, на одной и той же улице есть дом с корпусом А и дом с литерой А. В таком случае безопаснее указывать адрес точно.

Обязательно ли указывать адрес в счетах на оплату? Если да, то какой?

Обычно налоговики не проверяют счета. Там можно вообще не указывать адрес. Но чтобы было удобнее работать с контрагентом, лучше указать правильный адрес из ЕГРЮЛ. Если с покупателем нет договора, счет с реквизитами, в том числе и адресом, может его заменить.

В договоре адрес не такой, как в счете-фактуре и ЕГРЮЛ. Нужно ли оформлять допсоглашение?

Это зависит от того, есть ли в договоре ИНН, ОГРН и другие признаки, по которым можно идентифицировать контрагента. Если есть, то проверяющие не придерутся к такому договору.

Но чтобы быть уверенными, что контрагент будет правильно заполнять первичные документы, а письма друг другу будут доходить, дополнительное соглашение лучше оформить. Что написать в дополнительном соглашении, смотрите на образце.

Что нам грозит, если в счете-фактуре будет адрес из ЕГРЮЛ, а в накладных и актах укажем по-старому?

Чтобы не было лишних вопросов, в накладных и актах лучше указывать адрес, как в счете-фактуре. Но даже если формат будет отличаться, это не опасно для компании. Расходы и вычеты не снимут. Есть особенность, когда покупатель привлекает для доставки постороннего перевозчика. Тогда в транспортной накладной в качестве грузоотправителя указывают перевозчика.

В трудовом договоре безопаснее указывать и адрес компании из ЕГРЮЛ, и тот адрес, по которому расположено здание, где работает сотрудник. Например, если продавец работает в одной из торговых точек, в договоре надо указать адрес из ЕГРЮЛ и местонахождение торговой точки.

Если у работника разъездной характер работы, укажите адрес из ЕГРЮЛ, адрес офиса, если он отличается, и оговорку, что работа также выполняется по адресам, которые указывает работодатель. Если адрес из ЕГРЮЛ соответствует месту работы сотрудника, укажите только его.

С сайта: http://bhnews.ru/vopros-otvet-kakoj-adres-teper-stavit-v-schetah-fakturah-nakladnyh-i-drugih-dokumentah/

Новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года и его последствия, счет фактура в адрес филиала иностранного лица, очередные разъяснения Минфина

Требования к адресу в счете-фактуре были ужесточены. Из этой статьи вы узнаете все нюансы про новый адрес в счете-фактуре с 1 октября 2017 года, а также в накладных, и прочих документах. Эта информация позволит избежать ошибок при их заполнении.

Адрес в счете-фактуре, если комната в офисе не имеет номера

Для заполнения адреса покупателя (продавца) в счете-фактуре, его следует брать:

  • из ЕГРИП – для ИП;
  • из ЕГРЮЛ – для юридических лиц.

Обратите внимание, что следует указывать полный адрес (в том числе – номер офиса и комнаты). Если в ЕГРЮЛ указан исключительно номер дома, то допустимо указывать только его.

Где найти правильный адрес?

До 01.10.2017 года адрес организации следовало брать из устава организации. При этом сведения об адресе из устава содержали только населенный пункт. Полный адрес можно было запросить у ФНС или у контрагента.

Источник: http://buhvopros.com/adres-schet-faktura/

Рекомендации, как правильно заполнить графу «адрес» в счете-фактуре. Указывать юридический или фактический?

Адрес в счете-фактуре: юридические или фактические реквизиты грузополучателя указываются и какие будут последствия, если нет данных о местонахождении покупателя?

Последним документом, устанавливающим правила оформления счетов-фактур, стало Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 №981. Изменения начали действовать с 1 октября 2017 года. С августа 2017 обеспокоенные бухгалтеры требуют пояснений, и Минфин постоянно публикует комментарии к действующему документу.

Рассмотрим подробнее в этой статье, какие адресные данные грузоотправителя и грузополучателя необходимо указывать — юридические или фактические, как это правильно сделать.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-47-92. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

В какую графу вносить такие сведения?

В документе для расчетов по НДС предусмотрены строки для указания адресов покупателя и продавца:

  • строка 2(а) «Адрес продавца»;
  • строка 3 Грузоотправитель и его адрес;
  • строка 4 Грузополучатель и его адрес;
  • строка 6(а) «Адрес покупателя».

При принятии документа к учету, необходимо самостоятельно проверить правильность заполнения реквизитов и, обнаружив ошибки, исправить их. Законом допускается по решению организации внесение дополнительных реквизитов в установленные формы бланков (Постановление Госкомстата от 24.03.1999 №20).

При внесении дополнительных реквизитов в форму счета-фактуры необходимо сохранить обязательные реквизиты утвержденного бланка.

Адрес, указанный в ЕГРЮЛ (для юридических лиц) и в ЕГРИП (для индивидуальных предпринимателей), нужно указывать целиком, включая номер дома, офиса, комнаты.

Главным требованием современного налогового законодательства в отношении адресов, вписываемых в строки 2а и 6а счета-фактуры – они должны совпадать с адресом, зафиксированным в ЕГРЮЛ/ЕГРИП. В выписке из ЕГРЮЛ содержится информация о месте нахождения организации согласно документам о регистрации

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/zapolnenie/kody/svedeniya-ob-adrese.html

Какой адрес организации должен быть указан в счете-фактуре

Материал подготовлен постоянным ведущим данной рубрики А.А. Куликовым, налоговым консультантом (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

Содержание

Поскольку статьей 169 НК РФ прямо не указано, какой адрес организации должен быть указан в счете-фактуре, при указании любого из них обязанность по надлежащему оформлению счета-фактуры является исполненной, и такой счет-фактура является основанием для применения налогового вычета

Суть проблемы

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ право на налоговый вычет по НДС возникает у налогоплательщика только при условии оплаты и постановки на учет приобретаемых товаров (работ, услуг), а также при наличии соответствующего счета-фактуры.

Требования к оформлению счетов-фактур приводятся в статье 169 НК РФ.

Среди обязательных для заполнения реквизитов счета-фактуры указан адрес налогоплательщика. У налогоплательщиков возникают обоснованные вопросы к заполнению данного реквизита, поскольку законодатель не определил четко, о каком адресе идет речь — юридическом, фактическом, адресе нахождения обособленного подразделения, почтовом.

Наиболее распространенная среди фискалов точка зрения сводится к тому, что адрес, указываемый в счетах-фактурах, должен соответствовать адресу, указанному в учредительных документах в качестве адреса нахождения организации.

Налогоплательщики уже сталкивались с похожей ситуацией — сообщение в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счета. НК РФ в данном случае не определяет однозначно, в какой именно налоговый орган необходимо сообщить о данном факте.

Читайте также:  Какие правила включает в себя должностная инструкция помощника бухгалтера?

При такой ситуации ВАС РФ пришел к выводу, что налогоплательщик считается исполнившим свою обязанность в полном объеме, если сообщил об открытии или закрытии счета хотя бы в один налоговый орган (постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.

2004 № 12024/03).

Претензии проверяющих применительно к данному реквизиту счета-фактуры весьма разнообразны — то требуется, чтобы указывался исключительно адрес, указанный в учредительных документах, то — фактический.

Судебные решения

  • Общество с ограниченной ответственностью «И» (далее — Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа (далее — налоговая инспекция) об отказе в возмещении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при экспорте.
  • Решением заявленные Обществом требования удовлетворены.
  • Постановлением апелляционной инстанции решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе налоговая инспекция, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит отменить решение суда первой и постановление апелляционной инстанций и вынести новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных Обществом требований.

Податель жалобы указал на нарушение Обществом требований пунктов 2, 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), поскольку Обществом представлены недостоверно оформленные счета-фактуры.

В договорах поставки, комиссии указан адрес Общества, указанный в учредительных документах, в то время как по данному адресу не находится исполнительный орган, финансово-хозяйственная деятельность не ведется.

Указанный в счете-фактуре адрес не является адресом складского помещения или местонахождения налогоплательщика.

Суд кассационной инстанции считает правильным вывод судов первой и апелляционной инстанции о том, что указание в счетах-фактурах юридического адреса вместо фактического не является основанием для отказа в возмещении НДС.

В счетах-фактурах, грузовых таможенных декларациях и договорах поставки, комиссии указан юридический адрес налогоплательщика в соответствии с его учредительными документами, что не оспаривается налоговым органом и не противоречит требованиям НК РФ.

Суд кассационной инстанции считает также необоснованным довод налоговой инспекции о нарушении Обществом пунктов 2, 3 статьи 169 НК РФ.

В статье 169 НК РФ счет-фактура определен как документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в налоговых вычетах. Пунктом 3 статьи 169 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по составлению счета-фактуры, ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

В данном случае нарушения Обществом требований, предусмотренных пунктами 5, 6 статьи 169 НК РФ, отсутствуют.

Представленными Обществом документами подтверждается право налогоплательщика на возмещение 24 126 руб. НДС.

Суд кассационной инстанции считает, что обжалуемые судебные акты соответствуют действующему законодательству, а, следовательно, оснований для их отмены не имеется.

(Постановление ФАС СЗО от 06.05.2004 года №А56-31766/03)

  1. Общество с ограниченной ответственностью «К» (далее — Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа (далее — Инспекция), в части отказа в возмещении налога на добавленную стоимость (далее — НДС) и об обязании налогового органа возвратить названную сумму налога.
  2. Решением суд удовлетворил заявление, указав на отсутствие законных оснований для отказа Обществу в возмещении оспариваемой суммы НДС.
  3. Апелляционная инстанция постановлением оставила решение без изменения, отклонив доводы налогового органа.

В кассационной жалобе Инспекция просит отменить принятые по делу судебные акты и отказать в удовлетворении заявления. Инспекция считает неправомерным вычет по НДС, так как счета-фактуры выставлены контрагентами Общества с нарушением порядка, установленного пунктом 5 статьи 169 НК РФ: указанный в них адрес Общества не соответствует его учредительным документам и договору аренды.

Кассационная инстанция, изучив материалы дела и доводы жалобы Инспекции, проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, установила следующее.

Указанные в пункте 1 статьи 172 НК РФ счета-фактуры должны быть оформлены в соответствии с требованиями статьи 169 НК РФ, пунктом 2 которой предусмотрено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 этой статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. При этом пункт 5 статьи 169 НК РФ содержит перечень обязательных для счета-фактуры реквизитов, а в пункте 6 этой статьи указано, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом или доверенностью организации. В данном случае Инспекция не оспаривает, что предъявленные в ходе проверки счета-фактуры содержат все сведения, предусмотренные пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, которыми не установлена обязанность по указанию в счетах-фактурах именно юридического адреса покупателя товара. Таким образом, эти счета-фактуры составлены и выставлены с соблюдением порядка, установленного статьей 169 НК РФ. Следовательно, у Инспекции отсутствовали законные основания для отказа Обществу в возмещении НДС, уплаченного на основании названных счетов-фактур.

Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы Инспекции.

(Постановление ФАС СЗО от 11.02.2005 года №А56-25379/04)

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13786/

Какой адрес должен быть в счет фактуре юридический или фактический

Связано это с тем, что такая ошибка не препятствует идентификации обязательных реквизитов.

Это связано с тем, что от правильности оформления счетов-фактур зависит право покупателя (заказчика) на вычет по НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ ). Если продавец и грузоотправитель – одно и то же лицо, в строке 3 напишите «он же».

Важно

В противном случае в строке 3 укажите полное или сокращенное наименование грузоотправителя и его почтовый адрес. При этом наименование грузоотправителя должно совпадать с данными, указанными в его учредительных документах.

В строке 4 счета-фактуры отразите полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами, его почтовый адрес. Почтовый индекс является неотъемлемой частью адреса (ст.

2 Закона от 17 июля 1999 г. № 176-ФЗ ).

Организация заключила договор аренды под офис, адрес которого: индекс, Российская Федерация, Н-ская область, г. Н-ск-1, здание бизнес-центра, офис номер Н. С момента вступления в силу договора аренды это является фактическим адресом, по которому располагается исполнительный орган организации, и ее почтовым адресом.

В счетах-фактурах должны содержаться достоверные сведения, поскольку иное свидетельствует о неправильном составлении этих документов. В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 29.12.

2004 № Ф03-А37/04-2/3603 суд в ходе рассмотрения спора о правомерности применения налоговых вычетов по НДС сделал следующий вывод: «Счет-фактура является доказательством налогоплательщика на налоговые вычеты и должен достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодатель связывает налоговые последствия.

Закона № 129-ФЗ, в ЕГРЮЛ содержатся сведения об адресе юридического лица — адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом. Такой адрес не будет являться местом нахождения юридического лица, но будет адресом юридического лица.

Постановлением Правительства РФ от 15.04.2005 № 221 утверждены Правила оказания услуг почтовой связи (далее — Правила). В силу п. 2 Правил «почтовый адрес» — место нахождения пользователя с указанием почтового индекса соответствующего объекта почтовой связи.

Какой адрес должен быть в счет фактуре юридический или фактический адрес

Таким образом, почтовым адресом грузоотправителя является адрес обособленного подразделения организации, фактически отгрузившего товар. Что касается официальной позиции по данному вопросу, то она тоже сводится указанию в счетах-фактурах адреса обособленного подразделения организации.

Источник: https://sdaypdd.ru/kakoj-adres-dolzhen-byt-v-schet-fakture-yuridicheskij-ili-fakticheskij

Заполнение УПД, если покупатель и грузополучатель – разные лица

Как заполнить УПД, если грузополучатель и покупатель – разные лица?

В графе «Покупатель» укажите наименование и адрес организации, которая указана как покупатель в договоре купли-продажи или поставки. В графе «Грузополучатель и его адрес» – наименование и адрес организации, которой продавец фактически передает товары.

Покупатель и грузополучатель могут быть разными лицами. Это должно следовать из других документов по сделке. Обычно стороны прописывают в договоре поставки условие о том, что продавец отгружает товар третьему лицу.

В графе «Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял» должен указать свою должность и расписаться тот, кто фактически получил товар. Ели покупатель и грузополучатель – разные организации, то эту графу заполняет представитель грузополучателя.

Он же указывает в УПД дату получения (приемки) товара. Подписи покупателя в этом случае в УПД не нужны. Такой порядок следует из рекомендаций по заполнению отдельных реквизитов УПД, которые приведены в приложениях 3 и 4 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96.

Приложение 3. Рекомендации по заполнению отдельных реквизитов формы УПД

N, NСтроки, графы Реквизит УПД Возможные значения и рекомендации и пояснения
строка[10] Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал Может быть указана должность лица, совершившего отгрузку и (или) лица, уполномоченного действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки).Если этим лицом является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки [8]), то в данной строке могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.
Строка[11] Дата отгрузки, передачи (сдачи) Дата совершения факта хозяйственной жизни (дата отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав).Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, показатель определяет такое существенное обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальную дату отгрузки товара (груза), имущественных прав / реальную дату предъявления заказчику выполненных работ, предъявления документа о выполненных услугах.Например: документ может быть оформлен 11 июня 2013 года (строка 1), но фактически по ряду причин отгрузка может состояться только на следующий день. В таком случае в строке [11] указывается дата «12.06.2013».Показатель рекомендуется заполнять и при совпадении даты составления документа (строка 1) и даты совершения (оформления) факта хозяйственной жизни. Это не допустит несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) любой заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений.В общем случае* значение показателя будет равно или позднее даты составления УПД (строка 1).
* Кроме предусмотренных п.3 ст.9 Закона № 402-ФЗ случаев, когда составить документ при совершении факта хозяйственной жизни не было возможности и документ был составлен непосредственно после его окончания.
Строка[12] Иные сведения об отгрузке, передаче Могут быть приведены ссылки на иную сопутствующую передаче / сдаче информацию, например, данные о паспортах, сертификатах и пр., а также о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен.Может заполняться в случае наличия существенной дополнительной информации об исполнении сделки продавцом (исполнителем), не вошедшей в форму УПД.
Строка[13] Ответственный за правильное оформление сделки, операции Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов.Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции.Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, совершившее отгрузку и (или) лицо уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [10]), то при наличии подписи в строке [10] в данной строке могут заполняться только сведения о должности и Ф.И.О. без повторения подписи.Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки [8]), то в данной строке также могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О. без повторения подписи.Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [13а] для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица.
Строка[14] Наименование экономического субъекта — составителя документа (в т.ч. комиссионера (агента) Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны продавца.Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны продавца.В данной строке могут указываться сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договора. Также это могут сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени. В строке [8] в этом случае указываются реквизиты договора между комитентом (принципалам) и посредником.Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, составившего документ.
Строка[15] Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял Может быть указана должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав ГК РФ.Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки).
Строка[16] Дата получения (приемки) Дата получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем.Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако, показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав / реальная дата принятия услуг, результатов работ.Например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка (1)), но фактически по ряду причин отгрузка состоялась только на следующий день (в строке [11] — дата «12.06.2013»). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке [16] — дата «18.06.2013»)Рекомендуется к заполнению в любом случае. Это не допустит несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений.Не может быть ранее даты составления УПД (строка 1) и даты передачи, зафиксированной продавцом в строке [11].Например: документ составлен 11 июня 2013 года (строка 1), отгрузка для транспортировки состоялась в этот же день (в строке [11] — дата «11.06.2013»). При этом и покупатель получил от перевозчика товар в этот же день (в строке [16] — дата «11.06.2013»)
Строка[17] Иные сведения о получении, приемке Сведения о наличии/отсутствии претензий; данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав) являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД.Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен.Может заполняться в случае наличия у покупателя существенной дополнительной информации об исполнении сделки. В частности, может заполняться покупателем (заказчиком) для подтверждения факта приемки без претензии. При наличии претензий могут указываться сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Строка[18] Ответственный за правильное оформление сделки, операции Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов.Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции.Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка [15]), то в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи.Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [18а] для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица.
Строка[19] Наименование экономического субъекта — составителя документа Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки, операции).Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны покупателя.В данной строке могут указываться сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основании договора.Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, принимающего участие в составлении конкретного двустороннего документа.
М.П. Печати экономических субъектов-составителей документа.Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен.Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных статьей 9 Закона № 402-ФЗ, не может являться основанием для отказа в принятии документа к налоговому учету.
Читайте также:  Разработка товарного знака и логотипа: правила оформления и создания, образцы и составляющие элементы

Источник: https://www.business.ru/question/2798-zapolnenie-upd-esli-pokupatel-i-gruzopoluchatel-raznye-litsa

Спорные счета-фактуры (Какие ошибки в счетах-фактурах послужат основанием для отказа покупателю в вычете входного НДС)

Счета-фактуры давно стали причиной нескончаемых споров с налоговиками, ведь зачастую ошибки в их оформлении являются поводом для отказа покупателю в вычете НДС и, как следствие, доначисления налога, пени и нередко штрафа (Налоговый кодекс Статья 169).

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Между тем ошибка ошибке рознь, и не всякая оплошность продавца должна служить причиной таких неприятностей. Подтверждением этому служит арбитражная практика. Давайте посмотрим, какие ошибки в заполнении счета-фактуры действительно являются основанием для отказа в вычете, а какие не должны приводить к каким бы то ни было последствиям. ТЕХНИЧЕСКИЕ ОШИБКИ (ОПЕЧАТКИ) — НЕ ОСНОВАНИЕ ДЛЯ ОТКАЗА В ВЫЧЕТЕ Как показывает анализ арбитражной практики, суды все чаще приходят к выводу о том, что нельзя отказать в вычете по причине технических ошибок и опечаток, допущенных при оформлении счетов-фактур, если такие ошибки не препятствуют идентификации покупателя, поставщика, товара и т. д. В качестве технических ошибок можно назвать:
— ошибки в написании наименования продавца или покупателя;
— неверное указание организационно-правовой формы продавца или покупателя (например, ООО вместо ЗАО);
— неправильное указание цифр ИНН (например, пропуск одной цифры) ;
— указание неверных реквизитов платежного поручения;
— указание знака «%» при расчетной ставке;
— ошибки в указании итоговой суммы и т. п.

Признавая право на вычет по счетам-фактурам с такими ошибками, судьи ссылаются на позицию Конституционного суда, согласно которой требования п. 2 ст. 169 НК РФ направлены только на создание условий, позволяющих оценить правомерность налогового вычета и пресечь ситуации, связанные с необоснованным возмещением налога из бюджета .

В некоторых случаях суды указывают, что налоговые органы должны доказать, как такие дефекты в оформлении счетов-фактур могут препятствовать определению сведений, необходимых для налогового контроля. Например, суд посчитал, что неуказание номера корпуса здания в адресе не является существенным нарушением порядка заполнения счета-фактуры и само по себе не может служить законным основанием лишения организации права на налоговый вычет. ОТСУТСТВИЕ КОНКРЕТНЫХ НОРМ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ МЕШАЕТ ОФОРМИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ Что следует понимать под порядковым номером счета-фактуры? Налоговый инспектор может придраться к «входящим» счетам-фактурам, если увидит, что в их номерах стоят буквы, номер указан через дробь, тире и т. д. То есть в том случае, если посчитает, что номер счета-фактуры не является порядковым.

Однако все неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (Налоговый кодекс Статья 3). Одной из таких неясностей является то, что налоговым законодательством не определено, что следует понимать под порядковым номером счета-фактуры (Налоговый кодекс Статья 169).

Продавцы обязаны вести учет счетов-фактур, выставленных покупателям, в хронологическом порядке , хотя непосредственно в самом Налоговом кодексе правила нумерации счетов-фактур не установлены, с чем соглашаются и судьи. Поэтому продавец вправе самостоятельно установить такой порядок. В качестве номера могут использоваться не только цифры, но и цифры с буквами и разделительными знаками. То есть нумерация счетов-фактур может быть сложной.

Кроме того, период возобновления нумерации Налоговым кодексом также не установлен.

Поэтому если инспектор увидит у вас счета-фактуры от одного и того же поставщика под одним и тем же номером, но за разные даты, то он может к ним придраться, хотя это не повод для отказа в вычете.

Ведь продавец может начинать нумеровать счета-фактуры заново каждый день, месяц или квартал, и это не будет нарушением . Счета-фактуры, имеющие один и тот же порядковый номер, но разные даты выставления, признаются соответствующими требованиям ст. 169 НК РФ.

Есть одно очень интересное, на наш взгляд, решение суда, где судьи согласились с тем, что счета-фактуры каждому конкретному покупателю могут выдаваться с одним и тем же номером, но от разных дат. Вывод — покупатель может оспорить отказ в вычете налога при любом номере счета-фактуры, ведь правильность заполнения номера от него не зависит.

Если же вы приняли к учету счет-фактуру, где вместо номера указано «б/н», то попросите своего продавца заменить счет-фактуру.

Ведь вычет по такому счету-фактуре налоговики вам, скорее всего, не дадут (Налоговый кодекс Статья 169). И суд в этом налоговиков может поддержать .

Хотя есть примеры, когда неуказание порядковых номеров в счетах-фактурах при правильном заполнении других обязательных реквизитов суды не признавали основанием для отказа в вычете.

Читайте также:  Реорганизация зао в ооо: пошаговая инструкция преобразования, необходимые документы

И не забывайте, что если в данный момент вы — продавец и нумерация счетов-фактур для вас вроде бы не особо актуальна (оштрафовать за неправильную нумерацию вас не могут), то завтра вы можете стать покупателем, к счетам-фактурам которого налоговики предъявляют жесткие требования. Поэтому проявляйте взаимную вежливость и не допускайте ошибок, которые могут привести к отказу покупателю в вычете. В частности, не стоит вести хаотичную нумерацию. Согласитесь, что будет гораздо лучше, если нумерация будет сквозной (то есть без пропусков) и вестись она будет по возрастанию номеров. Какой адрес следует указывать в счете-фактуре: юридический или фактический?

Похожая ситуация сложилась и с адресами, ведь Налоговым кодексом не определено, какой адрес продавца и покупателя следует указывать в счете-фактуре: юридический (то есть указанный при регистрации организации и отраженный в учредительных документах) или фактический (Налоговый кодекс Статья 169).

Правда, в Правилах установлено, что в счете-фактуре должны быть указаны адрес покупателя и адрес продавца в соответствии с их учредительными документами. Такого же мнения придерживаются и в Минфине России .

Встречается и арбитражная практика, подтверждающая, что вычет неправомерен, если в счете-фактуре указан фактический адрес.

Между тем суды все чаще приходят к выводу, что в счете-фактуре может указываться как юридический, так и фактический адрес. Причем суды не принимают во внимание требование Правил, аргументируя это тем, что невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5 ст. 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету суммы налога на добавленную стоимость . Кроме того, суды считают, что указание неверного адреса не должно служить основанием для отказа в вычете, если в ходе проверки инспекция могла идентифицировать налогоплательщика по ИНН и КПП. Например, суд не принял претензии налоговиков, поскольку указание в счетах-фактурах в качестве адреса покупателя места его предыдущей регистрации не препятствовало налоговому контролю, так как он проводился ИФНС, располагавшей сведениями об изменении места регистрации покупателя, а также о месте его налогового учета. СОВЕТ Получая счет-фактуру, в первую очередь проверьте правильность указания в нем вашего адреса. А затем посмотрите, совпадает ли адрес продавца, указанный в счете-фактуре, с его адресом в договоре. В чем измерить услугу? Налоговым кодексом предусмотрено, что в счете-фактуре нужно указывать сведения о единице измерения и количестве работ, услуг, если это возможно. Однако не стоит пугаться, если вы получили счет-фактуру, в котором не указаны эти сведения. Да, налоговики наверняка к этому придерутся. Например, их не устраивает отсутствие в счетах-фактурах единицы измерения и количества при оказании услуг, при сдаче в аренду имущественного комплекса и др. Но суды в этом вопросе всегда стоят на стороне налогоплательщиков. ЧТО БУДЕТ ЗА НЕУКАЗАНИЕ РЕКВИЗИТОВ, НЕ ПРЕДУСМОТРЕННЫХ НАЛОГОВЫМ КОДЕКСОМ Несмотря на то что форма счета-фактуры, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, содержит такие реквизиты, как КПП и расшифровка подписей руководителя и главного бухгалтера, отсутствие этих реквизитов, по мнению судов, не является основанием для отказа в вычете.

Доводы налоговиков об обязательном их наличии суды отклоняют, поскольку непосредственно в п. 5 ст. 169 Налогового кодекса такого требования не содержится (Налоговый кодекс Статья 169).

СОВЕТ Налоговики проверяют наличие КПП в счетах-фактурах по книге покупок. Если там не указан КПП, то они автоматом откажут вам в вычете. Поэтому прежде чем сдавать им книгу покупок на проверку, посмотрите сами, везде ли стоит КПП. И если где-то его нет, впишите его в счет-фактуру и книгу покупок сами от руки 28>. ТИПИЧНЫЕ «ОШИБКИ», ИЗ-ЗА КОТОРЫХ НАЛОГОВИКИ ОТКАЗЫВАЮТ В ВЫЧЕТЕ Рассмотрим «ошибки» в заполнении счетов-фактур, которые чаще всего становятся поводом для судебного разбирательства, и выясним, как относятся к таким «ошибкам» суды. Отсутствует детальная расшифровка выполненных работ, оказанных услуг В графе 1 счета-фактуры указываются наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг). В частности, налоговики могут отказать вам в вычете, если выполненные работы будут описаны словами «Выполненные работы по договору N … от …» . По их мнению, счет-фактура со ссылкой на договор вместо конкретного описания работ не дает права на вычет НДС. Однако судебными решениями такой подход фискалов опровергается, поскольку ссылки на соответствующий договор позволяют определить характер выполненных работ, оказанных услуг и не препятствуют их идентификации . А иногда во время проверок доходит до крайностей. Налоговики предъявляют претензии даже в том случае, если в счете-фактуре указано краткое наименование выполненных работ, например в графе 1 указано «строительно-монтажные работы» или «ремонтно-строительные работы». Между тем налоговым законодательством не предусмотрен порядок указания выполненных работ, оказанных услуг, и суды подтверждают правомерность общего описания таких работ и услуг без их детальной расшифровки. СОВЕТ Что же на самом деле должно быть указано в таких счетах-фактурах, налоговики так и не разъяснили. Переписывать в счет-фактуру все виды работ (услуг), указанные в договоре или акте, абсурдно. Поэтому если вы выступаете в качестве исполнителя по договору, то, чтобы не создавать проблем заказчику, в счете-фактуре укажите общее наименование работ (услуг), реквизиты договора, реквизиты акта или выставленного счета, на основании которых выполненные работы (оказанные услуги) однозначно идентифицируются. Наименования и адреса грузополучателя и грузоотправителя не соответствуют условиям контракта В счете-фактуре в качестве грузоотправителя товара должна указываться компания, отправляющая покупателю товар со склада:
< или> поставщик товара (если он имеет склад и товар отгружается именно с этого склада);
< или> третья компания (на складе которой товар находится в момент начала отгрузки). При несовпадении продавца и грузоотправителя в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры необходимо указывать фактический адрес грузоотправителя . Аналогичные требования в отношении наименования и адреса действуют и для грузополучателя. Обратите внимание, что такой порядок оформления счетов-фактур применяется и в том случае, когда товар отгружается со склада обособленного подразделения организации. Таким образом, наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя в счетах-фактурах должны соответствовать действительности (это нужно проверять по договорам, накладным) . Поддерживают такой порядок и суды. СОВЕТ Хотя в Налоговом кодексе и не конкретизировано, какой именно адрес грузоотправителя и грузополучателя должен быть указан — юридический или фактический, что, кстати, отмечают и суды, лучше все же, чтобы в счете-фактуре был указан адрес того места, откуда отгружается или где принимается товар. Номер платежного поручения в счете-фактуре отсутствует (когда перечисление аванса и отгрузка были в одном квартале)

Если в счете-фактуре на приобретенные товары (работы, услуги), предоплата под которые была перечислена в том же квартале, не был указан номер платежно-расчетного документа, налоговики наверняка откажут вам в вычете (Налоговый кодекс Статья 169). Казалось бы, причем здесь оплата, ведь право на вычет с 2006 г.

не зависит от факта уплаты поставщикам (подрядчикам) денежных средств? Однако еще 3 года назад Минфин высказал свое мнение по таким счетам-фактурам: счета-фактуры, выставленные без указания номеров платежно-расчетных документов поставщиками товаров (работ, услуг), по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия к вычету указанных в таких счетах-фактурах сумм НДС .

Поэтому если вы перечисляете своему поставщику авансы, то следует проверять заполнение строки 5 в полученном на товары (работы, услуги) счете-фактуре. Между тем, если в такой ситуации продавец не укажет номер платежно-расчетного документа, особо расстраиваться не надо. Ведь в суде вычет вы отстоите, поскольку ВАС РФ занимает иную позицию, нежели проверяющие. В частности, ВАС считает, что не может быть признан авансовым платеж, уплаченный в том же налоговом периоде, в котором произошла фактическая реализация товаров. А если платеж не признается авансовым, у продавца отсутствует обязанность указывать в счете-фактуре соответствующий номер платежно-расчетного документа . Если же вы до налоговой проверки увидите, что продавец не указал в счете-фактуре реквизиты платежного поручения, дописать их можно и от руки, ведь Правила допускают и комбинированный способ заполнения счетов-фактур: частично с помощью компьютера, частично от руки . При этом не забудьте связаться с продавцом и попросить его сделать то же самое, чтобы в случае проведения встречной проверки проверяющими не были установлены расхождения в заполнении счета-фактуры. А продавцу вообще желательно настроить программу так, чтобы номер платежного поручения указывался автоматически.

Внимание! Указание номера платежного документа в счете-фактуре, выписанном на аванс, является обязательным (Налоговый кодекс Статья 169).

Счет-фактура подписан не руководителем и не главным бухгалтером

Известно, что счет-фактура должен подписываться руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации (Налоговый кодекс Статья 169).

К сожалению, иногда организации забывают оформить соответствующие документы, а счета-фактуры тем не менее подписываются не руководителем и не главным бухгалтером.

Естественно, если в ходе встречной проверки налоговики установят эти факты, вычет по таким счетам-фактурам покупателям вряд ли дадут.

Однако в последнее время судами все чаще высказывается точка зрения, согласно которой такое нарушение правил оформления счетов-фактур не является основанием для отказа в вычете, если налогоплательщиком были представлены иные документы, подтверждающие реальную оплату НДС и приобретение товара для использования в производственной деятельности. Чтобы не быть голословными, приведем конкретный пример. Суд подтвердил право покупателя недвижимости на вычет по счету-фактуре, подписанному со стороны продавца неустановленными лицами, поскольку в суде было подтверждено не только намерение покупателя заключить договор купли-продажи, но и фактическое заключение этого договора. Также были подтверждены те обстоятельства, что недвижимое имущество передано заявителю, оплачено им и прошло государственную регистрацию, поставлено у заявителя на баланс, за него уплачивается налог на имущество, договоры купли-продажи никем не признаны недействительными. Поскольку реальность сделки не оспаривалась и деятельность покупателя не была направлена на получение необоснованной налоговой выгоды, суд установил, что вычет по спорному счету-фактуре был заявлен правомерно. *** Итак, если вы получили от своего продавца (поставщика) счет-фактуру, по которому возможны споры с налоговиками, постарайтесь не доводить дело до суда и заранее исправьте все дефекты. Если же это сделать невозможно, не отчаивайтесь. Если ошибка в счете-фактуре допущена в реквизитах, не поименованных в п. 5 ст. 169 НК РФ, либо положения этой статьи не предъявляют жестких требований к оформлению реквизитов счетов-фактур (например, в отношении адреса продавца и покупателя), то шансы на успех в суде у вас достаточно высоки. И арбитражная практика — тому пример. Никитина С.

Полный текст статьи читайте в журнале «Главная книга» N 13, 2009

Источник: https://ppt.ru/news/68551

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector