Как рассчитать налог на добычу полезных ископаемых (ндпи): ставки, срок уплаты, образец декларации

Добытчики полезных ископаемых и недропользователи обязаны отчитываться о своей добывающей деятельности. В категорию подотчетных лиц входят все плательщики этого налога: и организации, и индивидуальные предприниматели. У таких налогоплательщиков должна быть лицензия, разрешающая пользоваться недрами.

С момента постановки на учет в качестве добытчика полезных ископаемых и после получения лицензии должна формироваться налоговая декларация по НДПИ. До момента регистрации в качестве налогоплательщика НДПИ отчет не подается. Если пользование недрами временно приостановлено, отчитываться по налогу на добычу все равно придется.

Сроки сдачи

Для всех пользователей недр установлен единый срок подачи декларации по НДПИ — ежемесячно, в последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть декларацию за август 2019 года сдайте до 30 сентября, отчет за сентябрь — до 31 октября, и так до конца года. Если последний день месяца выпадает на нерабочий, то срок переносится на первый рабочий день.

Отчетный период Сроки сдачи декларации НДПИ в 2019 году

За декабрь 2018	31 января
За январь	28 февраля
За февраль	01 апреля
За март	30 апреля
За апрель	31 май
За май	01 июль
За июнь	31 июль
За июль	02 сентября
За август	30 сентября
За сентябрь	31 октября
За октябрь	02 декабря
За ноябрь	31 декабря
За декабрь 2019	31 января

Куда сдавать

Налогоплательщики подают декларацию о пользовании недрами в территориальные отделения налоговой инспекции. Вот куда сдавать декларацию НДПИ в 2019 году:

• для учреждений из числа крупных налогоплательщиков (код 213 на титульном листе) — в межрайонную налоговую инспекцию;
• для остальных налогоплательщиков (код 214 на титульном листе) — в ИФНС по месту регистрации;
• для иностранных предприятий, работающих через российские представительства, — по месту функционирования.

Ряд организаций заключают соглашение о разделе продукции. Для участников такого договора возможность подачи декларации по НДПИ не предусмотрена.

Как сдавать

Как и для любого другого отчета в ИФНС, у декларации по добыче полезных ископаемых есть два варианта сдачи: на бумажном носителе или электронно. Способ предоставления зависит от численности сотрудников. Если в учреждении работают до 100 человек, отчет подается по желанию налогоплательщика. Это личное обращение в ИФНС или передача регистра по телекоммуникационным каналам связи.

Если в добывающей организации трудятся более 100 человек, выбора у нее нет. Единственная доступная форма сдачи — электронная.

Какой бланк использовать

С марта 2019 года сдается новая форма декларации. Вместе с бланком поменялся и порядок заполнения декларации по НДПИ. В 2019 году для заполнения отчетности по полезным ископаемым руководствуйтесь Приказом ФНС России № ММВ-7-3/827. Код КНД НДПИ — 1151054.

Инструкция по заполнению

Отчетность по добыче полезных ископаемых включает титульный лист и восемь разделов. Каждый параграф соответствует отдельному виду добываемого ресурса, следовательно, правила заполнения для каждого полезного ископаемого свои. При внесении информации в разделы отчета соблюдайте ряд единых правил. Вот общая инструкция по заполнению декларации по НДПИ в 2019 году:

1. Отчет заполняется за каждый период (месяц) отдельно. Подается фактическая информация за каждый месяц, а не сведения нарастающим итогом.
2. В декларации надлежит заполнять только разделы с теми ископаемыми, к добыче которых предприятие имеет прямое отношение. Если налогоплательщик добывает нефть, то формирует сведения по разделу 2, если нефть и газ — то сведения подаются по разделам 2 и 3 НДПИ. Остальные главы не заполняются.
3. Отчет предоставляется только по полезным ископаемым, по которым завершился цикл добычи. Если ресурс находится в процессе разработки, его в отчете не отражают.
4. В каждой декларации обязательно заполняются титульный лист и раздел 1, аккумулирующий данные по налогу на добычу полезных ископаемых.
5. Все цифровые значения и стоимостные показатели заполняйте по правилам ФНС. В каждой ячейке — отдельная информация.
6. Все используемые страницы нумеруются по порядку. Выходить за пределы поля недопустимо.
7. Использовать корректирующую жидкость или исправлять ошибки вручную нельзя.

При заполнении содержательной части НДПИ надлежит пользоваться правилами, закрепленными в Приложении № 2 к Приказу № ММВ-7-3/827 и Письмами ФНС России № СД-4-3/7393@, СД-4-3/7394@ от 18.04.2019.

Шаг 1. Заполняем титульный лист

Титул — это отражение регистрационных сведений об организации. Правила заполнения титульного листа в НДПИ ничем не отличаются от норм, применяемых для формирования других отчетов. Обязательно заполните:

• ИНН и КПП налогоплательщика;
• номер страницы (далее все заполненные страницы нумеруются по порядку);
• номер корректировки — если первичная декларация, то заполняются нули; если сведения скорректированы, то 001, 002 и т. д.;
• налоговый период — это порядковый номер отчетного месяца;
• год сдачи;
• код налоговой инспекции;
• код по месту учета — 213 или 214;
• полное или краткое наименование налогоплательщика (пишем, как организация зарегистрирована в ИФНС);
• сведения о ликвидируемом налогоплательщике (при наличии);
• телефон для связи с исполнителем;
• общее количество заполненных страниц декларации и количество сопроводительных документов;
• сведения о руководителе или представителе добывающей организации.

Данные титульного листа заверяются подписью руководителя, после чего заполняется дата предоставления декларации НДПИ. Чтобы правильно заполнить код периода, сверьтесь с таблицей:

Период Код

За январь	01
За февраль	02
За март	03
За апрель	05
За май	05
За июнь	06
За июль	07
За август	08
За сентябрь	09
За октябрь	10
За ноябрь	11
За декабрь	12

При реорганизации или ликвидации организации укажите код:

Период Код

За январь	71
За февраль	72
За март	72
За апрель	74
За май	75
За июнь	76
За июль	77
За август	78
За сентябрь	79
За октябрь	80
За ноябрь	81
За декабрь	82

Шаг 2. Заполняем раздел 1

Первый параграф — это итоговые сведения. Он формируется по совокупному результату заполнения всей декларации НДПИ. Здесь указывается сумма налога, код КБК, по которому его надлежит заплатить, и код ОКТМО — для выделения бюджета того региона, в который перечисляется этот налог.

Если учреждение добывает несколько полезных ископаемых, то в 1 разделе заполняется несколько групп «КБК — ОКТМО — сумма налога к уплате» — по каждому виду добычи.

Шаг 3. Заполняем раздел 2

Этот параграф декларации НДПИ только для тех предприятий, которые добывают нефть. Данные вносятся по каждому участку недр.

Организация заполняет все коды и коэффициенты в соответствии с Порядком № ММВ-7-3/827. После заполнения всех ячеек рассчитывается сумма налога (130), налогового вычета (140) и итогового платежа в бюджет (150). Итог — это разница между исчисленным налогом и вычетом по НДПИ. Если вычета нет, то в ячейке 140 ставится нулевое значение.

В подразделах надлежит указывать сведения о названии залежа и о количестве добытой нефти за отчетный период. Также описываются характеристики нефти: ее глубина залегания, плотность, проницаемость залежа и насыщенная толщина пласта.

Шаг 4. Заполняем раздел 3

Заполняют добытчики газа. Сведения формируются и по КБК, и по видам добычи — газу и газовому конденсату по участкам недр.

По аналогии с нефтедобычей заполняются все коды: код вида полезного ископаемого и его единицы измерения, КБК. Затем рассчитывается сумма налога (040), налогового вычета (045) и сумма налога к уплате (050). Вычет производится по газовому конденсату. После этого вносятся количественные и качественные показатели добычи.

В подразделах описываются показатели, которые применялись для расчета НДПИ по газу, и характеризуются залежи углеводородного сырья.

Шаг 5. Заполняем раздел 4

Четвертый параграф отводится для сведений о морских месторождениях углеводородного сырья. В этой части декларации НДПИ требуется заполнение кодов, названия нового морского месторождения, месяца и года начала добычи.

В обязательном порядке указывается серия и номер лицензии на деятельность по добыче полезных ископаемых. Определяются количественные показатели за отчетный месяц, выручка от реализации добычи (110), налоговая база (130) и исчисленная сумма налога (140).

Шаг 6. Заполняем раздел 5

Эта часть декларации НДПИ заполняется для всех остальных видов ресурсов, кроме угля. По правилам, закрепленным в Приказе № ММВ-7-3/827 (ч. 7 Приложения № 2) для формирования пятого раздела, осуществляется заполнение декларации по НДПИ при добыче песка.

Здесь определяется код полезного ископаемого, КБК, кодировка единицы измерения и налоговая ставка, действующая в отношении добываемого ресурса.

В подразделе 5.1 приводятся количественные характеристики за отчетный месяц добычи и номер лицензии по НДПИ. Подраздел 5.2 отводится для расчета суммы налога. Если организация добывает несколько видов ресурсов по одному КБК, то подробный расчет приводится по каждому активу, а в разделе 1 сумма исчисленного налога суммируется под единый КБК.

Шаг 7. Заполняем раздел 6

В этой части примера заполнения декларации НДПИ определяется стоимость единицы добычи. Заполняются все прямые и косвенные расходы, которые относятся к добыче за отчетный месяц. Затем определяется общая сумма всех расходов.

В подразделе 6.2 идет детализация расходов по отдельным ресурсам. Здесь есть важный нюанс: сколько бы ресурсов ни добывала организация, 6 часть декларации НДПИ заполняется в единственном экземпляре — по суммарным показателям для всех добытых ископаемых.

Шаг 8. Заполняем раздел 7

В седьмую часть декларации НДПИ включаются все те же сведения по добыче, но только по углю. Надлежит заполнить КБК, реквизиты лицензии на добычу угля, единицу измерения, ОКТМО и коэффициент территории добычи — Ктд.

В подразделе 7.1 детализируется фактическая добыча за отчетный месяц по участку недр и по виду угольного ресурса. В подразделе 7.2 приведите расчет налога с учетом всех сумм расходов. В подразделе 7.3 исчисляются налоговые вычеты.

Шаг 9. Заполняем раздел 8

Итоговый раздел декларации — для заполнения сведений о добыче и расчете НДПИ по нефти, по которой исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

Это новая часть отчета, но порядок ее заполнения аналогичен предыдущим частям. В первом подразделе (8.1) проставляются все коды, а во втором (8.2) рассчитывается налог по участку недр. Здесь учитываются показатели экспорта нефти, которые влияют на итоговую сумму НДПИ.

Как накажут за нарушения

За несвоевременное предоставление или срыв сдачи обязательной отчетности налогоплательщики НДПИ несут как административную (ст. 2.1 КоАП РФ), так и налоговую ответственность (ст. 106 НК РФ). Нарушителю грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога на добычу полезных ископаемых.

Источник: https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-zapolnyaem-deklaratsiyu-po-ndpi

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) — ставка, срок уплаты, налоговый период, расчет и образец декларации по НДПИ, какие расходы включаются

Каждая фирма или ИП в процессе работы должна уплачивать налоги государству, причем их количество и особенности зависят от специфики деятельности. Некоторые компании обязаны уплачивать налог на добычу полезных ископаемых, называемый НДПИ.

К этим ископаемым относится нефть, уголь и иные материалы, представленные в виде сырья. Оно является основой для разных видов промышленности, а также непременно применяется для развития научной сферы любого государства.

Что такое НДПИ

Важно! Организации и частные лица, занимающиеся добычей ископаемых, являются недропользователями.

В качестве недропользователей, которые одновременно являются плательщиками соответствующего налога, могут выступать:

• иностранные или российские компании;
• ИП.

Все они должны использовать ресурсы страны в процессе своей предпринимательской деятельности. Для осуществления данного процесса они должны непременно получать лицензию, выступающую в качестве разрешительной документации на эту процедуру.

Важно! Любой природный ресурс является собственностью государства, поэтому выдача лицензии производится правительственными органами.

• После получения лицензии компания или ИП должны за один месяц стать на учет в качестве плательщиков НДПИ.
• Налог на добычу полезных ископаемых: что это такое и в чем особенности такого налога? Ответ содержится в этом видео:

Характеристики налога на добычу полезных ископаемых

Облагаются НДПИ ископаемые:

• добытые в России;
• полученные в результате формирования отходов разных промышленных производств, однако сама компания должна иметь оформленную лицензию;
• полученные в местах, расположенных за пределами России.

Существуют определенные ископаемые, во время применения которых предприниматели освобождаются от необходимости уплачивать НДПИ. К ним относятся:

• подземные ПИ или воды, не зафиксированные на балансе государства, однако они добываются и применяются для личных целей страны;
• экземпляры, относящиеся к коллекционным;
• ископаемые, добываемые в геологических объектах, являющихся охраняемыми;
• ПИ, сделанные после производственного процесса, причем за счет потерь организации.

Что представляет собой ЕСХН и в каком порядке проводится его оплата – читайте тут.

Какие расходы учитываются в процессе расчета НДПИ

Каждая компания, занимающаяся добычей ископаемых, должна рассчитывать размер налога, причем непременно для этого учитываются разные виды расходов:

• Прямые. К ним относятся разные страховые взносы, средства, перечислимые в бюджет, затраты на зарплату, материальные потери и деньги, потраченные на амортизацию ОФ. Каждый налогоплательщик должен самостоятельно заниматься расчетом прямых доходов, имеющих отношение к добыче ПИ.
• Косвенные. К ним относится большое количество различных трат. Сюда включатся расходы на освоение мест для добычи ПИ, на ремонт разных инструментов и оборудования, применяемых во время работы, а также входят в косвенные расходы материальные траты и другие затраты. Все косвенные расходы равномерно делятся между средствами, потраченными на получение ископаемых и затратами на другую деятельность компании.

Кто платит НДПИ?

Таким образом, для определения НДПИ непременно должны учитываться все виды расходов организации.

Что облагается НДПИ

Существует специальный перечень объектов, которые облагаются НДПИ. К ним относится:

• ПИ, полученные из недр, располагающихся в РФ, причем важно, чтобы данное место было передано государством компании в соответствии с полученной ею лицензией и разрешением на добычу;
• полученные из отходов разных промышленных производств, занимающихся добывающей деятельностью, однако даже такое извлечение должно быть разрешенным лицензией;
• взятые из недр, располагающихся за границей России, но важно, чтобы данные территории находились под юрисдикцией страны или были арендованы у других государств.

Важно! Существуют определенные объекты, которые не могут признаваться в качестве объекта для начисления НДПИ.

Не могут относиться к объектам начисления НДПИ объекты:

• общераспространенные ПИ или подземные воды, не находящиеся на балансе государства;
• добытые ИП, а также применяемые для личного использования, а не в процессе предпринимательской работы;
• добытые коллекционные материалы, причем они могут быть геологическими, минералогическими или палеонтологическими;
• обнаруженные во время создания, применения, ремонта или реконструкции разных геологических объектов;
• ПИ, полученные из отходов или отвалов различных производств, связанных с горнодобывающей или перерабатывающей деятельностью, но важным моментом является то, что в процессе добычи данных ископаемых они должны облагаться налогом в общем порядке;
• подземные воды, которые не учитываются на балансе государства, а при этом обнаруживаются при разработке разных месторождений или во время возведения подземных объектов;
• метан пластов угля.

Определение налоговой базы, ставки налога и его размера

Каждая компания, которая обязана уплачивать НДПИ, должна знать, как определить основные показатели, имеющие отношение к этому налогу.

Налоговая база должна определяться самостоятельно каждым налогоплательщиком. Для этого учитываются основные критерии:

• база определяется в зависимости от стоимости добываемых ПИ;
• для каждого отдельного вида ископаемых определяется собственная налоговая база, поэтому эти показатели значительно отличаются в различных компаниях.

Важно! При расчете стоимости налога непременно учитываются не только прямые расходы, используемые для добычи ископаемых, но и косвенные.

Каждый налогоплательщик обязан самостоятельно определять все расходы, что позволяет определить размер НДПИ. Также он должен рассчитывать количество добытых ПИ и их объем. Для этого проводятся специальные измерения, причем для этого может использоваться прямой метод или косвенный.

Единицей измерения является масса или объем. Если же осуществляется добыча нефти, то для определения количества данного материала применяется нетто.

Ставка НДПИ полностью зависит от вида ПИ, так как они могут быть адвалорными или специфическими. Нередко устанавливается ставка 0%, а она применяется для случаев:

• добыча ПИ относится к нормативным потерям;
• получение попутного газа;
• извлечение подземных вод, произошедшее при добыче других ресурсов или возведения подземных объектов;
• получение некондиционных ископаемых;
• добыча ПИ, которые находятся во вскрышных породах;
• применение минвод для лечения людей;
• использование вод для с/х;
• получение сверхвязкой нефти;
• закачка горючего газа, предназначенная для поддержания оптимального давления в пластах в процессе извлечения конденсата.

Налоговая ставка в других случаях будет другой, а зависит она от того, что именно добывается компанией:

• 3,8% – добыча калийных солей;
• 4% – добыча торфа, горючего сланца и некоторых видов руды;
• 4,8% – получение руды черных металлов;
• 5,5% – получение радиоактивных металлов, соли, неметаллических материалов и др.;
• 6% – добыча золотосодержащих или битуминозных пород;
• 6,5% – получение драгметаллов;
• 7,5% – добыча минводы или лечебной грязи;
• 8% – получение руды редких или цветных металлов;
• если добывается нефть, то учитывается ставка в рублях на тонну, равная в 2017 году 919 руб.

Какая установлена налоговая ставка и налоговый период на ОСНО – узнайте в этой статье.

Правила расчета налога

Определяться размер налога может 4 разными способами:

• база определяется в зависимости от стоимости добытых ископаемых, а используются для этого ставки, прописанные в законодательстве;
• учитывается объем сырья и ставки, указанные в законе, причем этот метод обычно применяется при добыче газа;
• третий метод используется компаниями, занимающимися добычей драгметаллов, причем налоговая база определяется в зависимости от стоимости продажи полученных самородков или сырья;
• база определяется в тоннах, а ставка корректируется в зависимости от разных коэффициентов, причем данный метод применяется компаниями, добывающими нефть.

Таким образом, рассчитать налог можно разными способами, причем конкретный метод выбирается каждой компанией отдельно в зависимости от специфики ее работы.

Как определяется стоимость единицы добытого полезного ископаемого?

Сроки для уплаты

НДПИ уплачивается в течение 25 дней после окончания налогового периода.

В законодательстве имеются ситуации, когда можно увеличить срок уплаты НДПИ. Например, может быть получена отсрочка на год или 3 года, а для ее получения компании должны доказать, что у них возникли определенные финансовые сложности, поэтому у них отсутствует возможность для перечисления нужной суммы государству.

Налоговый период

В качестве налогового периода по НДП выступает один месяц. Поэтому каждая компания, занимающаяся данным видом работы, должна постоянно уплачивать налоги и отчитываться по ним перед государственными органами.

Важно! Опоздание с уплатой средств или подачей декларации ведет к определенным мерам ответственности, представленным в виде существенных штрафов.

Правила заполнения декларации

Структура документа

• титульный лист, где указывается основная информация о налогоплательщике;
• 1 раздел, где имеется правильно рассчитанная сумма налога;
• 2, 3, 4, 5 разделы – данные, используемые для правильного расчета налога в соответствии с видами добываемых ресурсов;
• 6 раздел содержит информацию о стоимости всех единиц добытых ПИ, для чего учитывается расчетная стоимость;
• 7 раздел имеет данные, благодаря которым рассчитывается и уплачивается налог компаниями, добывающими уголь по участку недр.

Данная документация заполнятся только профессиональными бухгалтерами, входящими в штат компании.

Образец налоговой декларации по НДПИ.

Ндпи на нефть – особенности расчета и перечисления

Налогом облагается как стабилизированная нефть, так и сырье без воды или соли. Во время расчета налога учитывается изменение цены на данный материал в мире. Полученное значение уменьшается на показатель Дм, определяющий метод добычи нефти.

Перечисляется доход таким же образом, как и налоги, рассчитанные при добыче других ПИ.

Ответственность за нарушения, связанные с уплатой налогов

За разные нарушения назначаются штрафы:

• опоздание со сдачей отчетности сопровождается начислением штрафа в размере 5% от суммы налога;
• недоимка в налоге приводит к штрафу, равному 20% от налога;
• если будет доказана умышленная неуплата налога, то штраф будет равен 40% от его размера.

Как осуществляется расчет и уплата налога на добычу полезных ископаемых вы узнаете в следующем видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/pravila-rascheta-ndpi.html

Порядок расчета НДПИ на песок — пример

Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ. Каковы основные составляющие формулы этого расчета?

• Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)
• Как рассчитать НДПИ на песок: ставка
• Расчет НДПИ на песок: база
• Пример расчета НДПИ на песок
• Итоги

Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)

НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей:

Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах.

В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей.

В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. В числе таковых:

1. Универсальные, установленные по умолчанию для всех полезных ископаемых, включая песок. К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого. Он применяется, если субъект платы НДПИ:

• участвует в региональных инвестпроектах;
• принимает участие в региональных инвестпроектах, но не зарегистрирован в реестре участников соответствующих проектов;
• осуществляет деятельность в регионе, имеющем статус субъекта РФ с опережающим социально-экономическим развитием.

1. Установленные для конкретного типа полезных ископаемых. К ним относятся коэффициенты, приводимые в ст. 342.5 НК РФ в довольно широком спектре для нефти.

Сумма НДПИ может быть уменьшена:

• по основаниям, определенным ст. 343.1 и 343.2 НК РФ (однако они не касаются добычи песка);
• на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).

Пример исчисления НДПИ для нефти см. в статье «Данные для расчета НДПИ за февраль 2017 года».

Как рассчитать НДПИ на песок: ставка

Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого.

Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:

• горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
• неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337 НК РФ).

Для обоих типов сырья установлена ставка в величине 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ).

Стоит отметить, что в случае, если ископаемое, относящееся к категории общераспространенных, добывается индивидуальным предпринимателем, и притом для собственного потребления, НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ).

На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):

• любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
• пески, представленные песчано-гравийными породами.

Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.

Расчет НДПИ на песок: база

Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база.

Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:

1. Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
2. Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.

Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):

1. При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
2. При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
3. При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).

Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т. е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:

1. Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.
2. Деление выручки на объем реализованного ископаемого (так вычисляется стоимость единицы добытого ископаемого).
3. Умножение получившегося результата на объем добытого ископаемого.

Итак, нам известны:

• ставки НДПИ для песка;
• особенности расчета налоговой базы по добытому песку;
• методология исчисления НДПИ для песка.

Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.

Пример расчета НДПИ на песок

Условимся, что:

1. Наша фирма не участвует в региональных инвестпроектах, не получает субсидий из бюджета и имеет показатели по реализации песка в налоговом периоде.
2. Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 18%).
3. Мы добыли 30 000 и продали 20 000 тонн песка в рамках одного налогового периода, например, июля 2017 года.
4. Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 18%).
5. Мы понесли расходы по доставке песка покупателям в рамках налогового периода в сумме, составившей 100 000 руб.

Тогда:

1. Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, составит 5 900 000 руб. (20 000 тонн × (354 / 1,18) — 100 000 руб.).
2. Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого — в данном случае тонны — будет равна 295 руб. (5 900 000 руб. / 20 000 тонн).
3. Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 8 850 000 руб. (295 руб. × 30 000 тонн).
4. НДПИ за июль 2017 года будет равен 486 750 руб. (8 850 000 руб. × 5,5%).

О том, из каких источников можно получить дополнительные данные, применяемые в расчетах (например, коэффициенты), читайте в материале «Размер налога на добычу полезных ископаемых в 2017 году».

Итоги

Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать налог на этот вид полезного ископаемого, нужно:

• убедиться в актуальности ставки для песка (как неметаллического сырья), установленной в ст. 342 НК РФ;
• рассчитать базу в соответствии с критериями, которые определены в ст. 340 НК РФ.
• умножить первый показатель на второй.

Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/uplata_nalogov/poryadok_uplaty_nalogov_vznosov/poryadok_rascheta_ndpi_na_pesok_primer/

Как заполнить и сдать декларацию по НДПИ — НалогОбзор.Инфо

Декларацию по НДПИ должны сдавать плательщики этого налога.

Декларацию составляйте по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения и электронный формат представления налоговой декларации.

Ситуация: нужно ли подавать декларации по НДПИ, если организация приостановила использование участка недр?

Да, нужно.

Если организация признается плательщиком НДПИ, сдавать декларации нужно начиная с месяца, в котором началась фактическая добыча полезных ископаемых (п. 1 ст. 345 НК РФ). До этого момента организация не обязана представлять декларации.

Следовательно, если организация начала фактическую добычу полезных ископаемых на участке недр, но затем приостановила ее, продолжайте сдавать декларации.

Такой порядок подтверждается письмами Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-06-05-01/117 и ФНС России от 19 декабря 2011 г. № ЕД-4-3/21564.

Срок сдачи

Сдавайте декларации не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем). Впервые декларацию по НДПИ сдайте за тот налоговый период, в котором организация начала фактическую добычу полезных ископаемых. Дата получения лицензии на право пользования недрами и дата постановки на учет в качестве плательщика НДПИ для подачи декларации значения не имеют.

Такой порядок предусмотрен пунктами 1 и 2 статьи 345 Налогового кодекса РФ.

Ответственность

Несвоевременная подача декларации по НДПИ является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.

Куда сдавать декларацию

По общему правилу налоговую декларацию по НДПИ нужно сдавать в инспекцию по местонахождению организации (абз. 2 п. 1 ст. 345 НК РФ).

Если организация стоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то представляйте декларации в эту инспекцию. Иностранные организации должны подавать отчетность по месту осуществления ее деятельности через филиалы и представительства, созданные на территории России.

Если организация является участником соглашений о разделе продукции, то декларацию она представлять не должна.

Такие правила установлены пунктами 1.2 и 1.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Способы сдачи

Декларацию по НДПИ можно сдать в инспекцию:

• в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год (во вновь созданных или реорганизованных организациях – за месяц создания или реорганизации) превышает 100 человек, то в текущем году сдавать налоговые декларации можно только этим способом. Это касается и организаций, которые отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков. Они должны сдавать налоговую отчетность (в т. ч. годовые декларации) в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в статье 119.1 Налогового кодекса РФ.

Состав декларации

Декларация по НДПИ включает в себя:

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 3 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче газа горючего природного и газового конденсата, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 4 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья»;

• раздел 5 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением углеводородного сырья (кроме попутного газа) и угля»;

• раздел 6 «Определение стоимости единицы добытого полезного ископаемого исходя из расчетной стоимости»;

• раздел 7 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче угля по участку недр».

Общий порядок заполнения

Обязательными для включения в декларацию являются титульный лист и разделы, для заполнения которых у организации есть соответствующие показатели. Если организация не совершала операций, данные по которым должны быть отражены в том или ином разделе, эти разделы сдавать не нужно (п. 2.3 Порядка).

Например, раздел 6 заполняйте, только если при определении налоговой базы оценка стоимости добытого полезного ископаемого была произведена расчетным способом, а раздел 7 – если организация рассчитывает НДПИ при добыче угля и использует налоговый вычет.

Об этом сказано в пунктах 1.1 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Стоимостные показатели в декларации отражайте с учетом установленного формата ячеек. Если строки предусматривают разделение на целую и дробную части, вписывайте показатели в рублях и копейках. Если такого разделения нет, значения стоимостных показателей указывайте в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.

Заполнять поля декларации нужно слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Для отрицательных чисел указывается знак «-» (минус) в первом знакоместе слева. Если декларация заполняется с помощью программного обеспечения, то значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Каждому показателю декларации соответствует одно поле, предназначенное для определенного количества знаков.

В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или другого аналогичного средства. Кроме того, запрещена двусторонняя печать декларации и скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя.

Такие правила установлены пунктами 2.2 и 2.3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Титульный лист

На титульном листе укажите:

• ИНН (если ИНН – 10 цифр, то в первых двух ячейках строчки, отведенной для ИНН, следует проставить нули («00»));

• КПП (укажите тот КПП, который присвоен организации инспекцией по месту подачи декларации).

Если организация предоставляет декларацию по местонахождению организации, то используйте значения ИНН и КПП из свидетельства о постановке на учет по форме № 1-1-Учет (крупнейшие налогоплательщики – из уведомления по форме № 9-КНУ, иностранные организации – из свидетельства по форме № 11СВ-Учет;

• номер корректировки (при составлении первичной декларации укажите «0—», при подаче уточненной декларации укажите порядковый номер корректировки – «1—», «2—», «3—»);

• код налогового периода, за который представляется декларация, в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• код налоговой инспекции, в которую подается декларация;

• полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, в том числе его латинская транскрипция (при наличии);

• код вида экономической деятельности согласно классификатору ОКВЭД;

• код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197, а также ИНН и КПП реорганизованной организации;

• номер контактного телефона организации;

• количество страниц, на которых составлена декларация;

• количество листов подтверждающих документов или их копий.

Титульный лист должен содержать дату заполнения отчетности, а также печать организации и подпись лица, заверяющего достоверность и полноту указанных в декларации сведений. Если достоверность и полноту сведений подтверждает представитель организации, то к декларации приложите доверенность, подтверждающую его полномочия.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.6 и разделом III Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 1

В разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» декларации укажите:

• ОКТМО (на основании уведомления по форме 9-НДПИ-1 или на основании Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстата от 14 июня 2013 г. № 159-ст.);

• сумму НДПИ, подлежащую уплате по данному КБК и каждому ОКТМО.

Об этом сказано в пунктах 4.1–4.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Если полезное ископаемое добывается на территории нескольких субъектов РФ, то сумму налога по каждому ОКТМО рассчитайте пропорционально доле полезного ископаемого, добытого на определенном участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого (п. 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197).

Если организация добывает разные полезные ископаемые в различных регионах, в разделе 1 декларации может не хватить строк для перечисления всех необходимых показателей. В таком случае раздел 1 составьте на нескольких страницах. Об этом сказано в пункте 4.5 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197.

Раздел 2

Раздел 2 «Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, за исключением добычи на новом морском месторождении углеводородного сырья» заполните отдельно по нефти, добытой на каждом участке недр, предоставленном организации в пользование.

При заполнении раздела 2 укажите:

• по строке 020 – КБК для НДПИ по нефти;

• по строке 030 – код единицы измерения количества добытой нефти «168» по ОКЕИ, согласно приложению 4 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 мая 2015 г. № ММВ-7-3/197;

• по строке 040 – ОКТМО, на территории организация платит НДПИ по добытой нефти;

• по строке 050 – серия, номер и вид лицензии на пользование недрами. Например, СТВ 12345 НЭ;

• по строке 060 – значение показателя, который характеризует особенности добычи нефти (Дм);

• по строке 070 – значение показателя Кндпи;

• по строке 080 – значение коэффициента, характеризующего динамику мировых цен на нефть (Кц);

• по строке 090 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов участка недр (Кв);

• по строке 100 – степень выработанности запасов участка недр (Св), рассчитываемая в целях определения коэффициента Кв;

• по строке 110 – значение коэффициента, характеризующего величину запасов конкретного участка недр (Кз);

• по строке 115 – значение коэффициента, характеризующего степень выработанности конкретной залежи углеводородного сырья (Кдв);

• по строке 120 – значение коэффициента, характеризующего регион добычи и свойства нефти (Ккан);

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/ndpi/kak_zapolnit_i_sdat_deklaraciju_po_ndpi/12-1-0-935

Налог на добычу полезных ископаемых: нормативная база, порядок исчисления и уплаты в 2019 году

Налог на добычу полезных ископаемых взимается со всех пользователей недр и относится к федеральным.

Нормативно-правовая база НДПИ

Основным регулирующим нормативным актом является глава 26 Налогового кодекса РФ, которая получила юридическую силу 24 июля 2002 года в соответствии с положениями ФЗ №104.

Процесс взимания и исчисления НДПИ также регулируется:

1. Ст. 336 НК РФ, в которой перечислены категории добываемых полезных ископаемых.
2. Ст. 334 НК РФ, в которой перечислены те граждане и организации, обязанные уплачивать указанный налог.
3. В ст. 335 НК РФ даны указания относительно постановки недропользователей на учет в зависимости от местоположения участка недр, предоставленных им в пользование.
4. В ст. 337 НК РФ дано определение добытых полезных ископаемых.

В нормативно-правовую базу также включены:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

1. Письмо Минфина от 31 мая 2012 года № 03-06-05-01/66.
2. ФЗ №204 от 29 ноября 2012.

Объекты налогообложения

НДПИ уплачивается в соответствии с положениями статьи 336 НК РФ:

• на все полезные ископаемые, добытые внутри страны;
• на полезные ископаемые, которые были извлечены из отходов основного производства (если способ извлечения был лицензирован);
• на полезные ископаемые, которые были добыты за пределами России.

Плательщики налога

Плательщиками НДПИ в соответствии с действующим законодательством признаются предприятия и ИП (как российские, так и иностранные), являющиеся пользователями недр.

Ставки по НДПИ

Величина адвалорных процентных ставок, взимаемых с недропользователей, устанавливается п. 2 ст. 342 НК РФ:

• при добыче калийных солей ее размер составит 3,8%;
• при добыче торфа, апатитовых и др. руд величина ставки составит 4%;
• при добыче кондиционных руд черных металлов размер ставки составит 4,8%, при этом ее размер должен быть умножен на соответствующий коэффициент (Кподз);
• при добыче радиоактивного сырья, солей, термальных вод бокситов и др. размер ставки составит 5,5%;
• при извлечении горнорудного неметаллического сырья, концентратов и т. д. размер ставки составит 6%;
• при добыче сырья с примесями драгоценных металлов – 6,5%;
• при добыче термальных вод и грязей – 7,5%;
• при добыче редких металлов и камней размер ставки составит 8%.

Отдельные категории облагаются специфическими ставками:

• за 1 тонну газового конденсата взимается ставка в размере 42 рублей

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/dobycha-poleznyx-iskopaemyx.html