КУДИР в соответствии с законодательством РФ является основным и единственным регистром налогового учета для организаций и ИП, выбравших упрощенную систему налогообложения. Обязанность ведения документа возложена на всех «упрощенцев», вне зависимости от выбранного объекта обложения. Отличие состоит лишь в порядке отражения сведений. До 2013 года все книги учета подлежали обязательному заверению в налоговых органах и лишь с 1 января 2014г. данное требование было отменено.
Книга учета доходов и расходов, образец заполнения которой приведен ниже, является регистром данного учета, обязательным к ведению юрлицами и предпринимателями, выбравшими указанный спецрежим.
До 2013 года КУДИР в обязательном порядке представлялась в инспекцию по месту учета для заверения.
С прошлого года данное требование было отменено, но на необходимости ведения и наличия указанного документа у организации и ИП на УСН это никак не отразилось.
Все налогоплательщики, применяющие упрощенный спецрежим,обязаны вести книгу, вне зависимости от объекта налогообложения и организационно-правовой формы.
ИП, отражающие доходы и расходы в КУДИР, освобождаются от обязанности ведения бухучета. На это указывает МинФин в ряде своих писем, в том числе от 07.04.2014:
КУДИР начинает вестись с момента перехода на УСН. В начале каждого налогового периода (календарного года) вcе упрощенцы заводят новую книгу.
Если компания перешла на этот спецрежим в середине года (например, образовалась путем выделения из другого юрлица на УСН), то она обязана завести новую книгу учета.
Если юрлицо имеет несколько обособленных подразделений, то учет по их доходам и расходам ведется в одной КУДИР, находящейся в головной организации, без выделения данных по каждому подразделению.
Форма ведения и необходимость заверения
Регистр налогового учета «упрощенцев» может вестись в двух формах:
На бумаге:
- Книга прошивается, пронумеровывается и скрепляется печатью (при ее наличии) в начале нового года;
- Распечатывается непосредственно с приказа ее утвердившего либо приобретается уже в готовом виде;
- Заполнять книгу нужно шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами;
- При совершении ошибки аккуратно зачеркивается неправильный текст, поверх или снизу черты указываются верные сведения. Использование корректирующих средств (замазок и т.д.) не допускается. Исправленная запись заверяется подписью руководителя ЮЛ или ИП с указанием даты правки и скрепляется печатью (при наличии).
В электронном виде:
- Документ распечатывается, сшивается и заверяется в конце налогового периода, когда все сведения будут внесены в книгу;
- Данные вносятся в специальную программу;
- Если ошибки обнаружены до момента выведения книги на печать, то особого порядка их исправления нет. Неверная запись просто удаляется. Если необходимо внести сведения в уже распечатанный вариант, то порядок аналогичен тому, который применяется для бумажной формы ведения.
Более детально с электронным порядком заполнения книги можно ознакомится в следующем видео:
Какую форму регистра выбрать каждый налогоплательщик решает сам, но целесообразней будет вести КУДИР в электронном виде. Это удобнее и в плане самой работы с книгой и в отношении внесения исправления в нее.
Необходимо отметить, что сменить форму документа можно в течение года. Об этом прямо говорится в письме МинФина РФ от 16 января 2007г.:
Также стоит отметить, что с 2013 года КУДИР не подлежит заверению в налоговых органах. Это подтверждает МинФин в своем письме:
Общие требования к заполнению
В книге учета подлежат отражению сведения обо всех хозяйственных операциях в рамках налогового периода
Но не все доходы и расходы включаются в регистр, а лишь те, что предусмотрены упрощенной системой налогообложения и выбранным объектом данного спецрежима. При переходе с общей системы на упрощенную, необходимо учесть следующее:
Если до перехода на УСН организация применяла метод начисления при расчете налога на прибыль и после перехода на спецрежим продолжала исполнять ранее заключенные договора, то оплата по ним подлежит включения в Книгу.
Если доходы были отнесены на прибыль, то они не отражаются в регистре, даже если оплата прошла после перехода на «упрощенку».
Это касается также и задолженности, которая была получена на ОСН и гасится уже после перехода на УСН.
Расходы подлежат включению в регистр даже в том случае, если доходы отсутствуют полностью. Это подтверждает и МинФин РФ в своем письме от 31 мая 2010 г.
Даже если предпринимательская деятельность не осуществляется вовсе, упрощенцы обязаны вести «нулевую» книгу. Факт отсутствия доходов, расходов не является основанием для освобождения от ее ведения.
Доходы и расходы отражаются по мере их поступления в хронологическом порядке позиционным способом
То есть включение сведений в хаотичном порядке, без соблюдения последовательности не допускается.
Доходы учитываются на момент оплаты (кассовый метод), а расходы после фактической оплаты.
Позиционный способ предполагает отражение каждой операции отдельной строкой.
Все сведения, вносимые в регистр, должны быть обоснованы и документально подтверждены первичными документами
В налоговом законодательстве отсутствует понятие «первичная документация», в связи с этим МинФин дает следующие разъяснения:
Таким образом, при внесении сведений подтверждающими документами будут служить чеки, кассовые ордера, платежные поручения, выписки банки и т.д.
Учет ведется в полных рублях и на русском языке
Если первичные документы оформлены на иностранных языках, они подлежат обязательному переводу.
В отношении округления показателей КУДИР необходимо отметить следующее.
Налоговый кодекс наряду с порядком ведения вышеуказанного регистра не содержит однозначного ответа на вопрос, необходимо ли округлять единицу операции. Финансовое ведомство разъяснило, что все показатели в книге учета доходов и расходов приводятся в полных рублях.
Срок хранения
В соответствии с Налоговым кодексом все документы бухгалтерского и налогового учета обязаны храниться в организации и у ИП не менее 4 лет. Утеря, уничтожение или отсутствие КУДИР подлежит привлечению к ответственности в рамках статьи 120 НК РФ.
Также в случае непредставления книги по требованию контролирующих органов к лицу будет применен штраф в размере 200 рублей за каждую отсутствующую КУДИР.
Состав книги
На упрощенке «доходы минус расходы» КУДИР состоит из Титульного листа, разделов 1-3 и справки к разделу 1.
Примечание: Кстати, вы можете вести КУДИР электронно в сервисе «Моё дело» (это очень просто и очень быстро).
Образец заполнения книги учета на УСН – 15 % — «доходы минус расходы»
Титульный лист
Первый лист книги содержит основную информацию о юрлице или ИП ее ведущем. На нем указывается объект обложения, данные о налогоплательщике, сведения о банковских счетах.
Раздел I
Первый раздел регистра состоит из четырех таблиц (по числу отчетных периодов) и содержит основную информацию обо всех хозяйственных операциях, совершенных налогоплательщиком на УСН в течение года.
Пример заполнения раздела I
Справка к разделу I
- Содержит обобщенные сведения о доходах, расходах и убытках за налоговый период.
Раздел II
В данном разделе юрлица и ИП отражают свои расходы, связанные с приобретением, а также доработкой, реконструкцией или переоснащением объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), расходы по которым принимаются УСН.
Необходимо отметить, что сведения отражаются по каждому объекту ОС и вносятся в КУДИР каждый квартал до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью погашена. Особое значение имеет и момент приобретения ОС и НМА: до или после перехода на УСН. Запись в книгу вносится после того, как указанные объекты будут полностью оплачены и введены в эксплуатацию.
Всего в КУДИР по итогам года должно быть 4 листа раздела II по одному на каждый отчетный период и итоговый за год.
То есть, если основное средство приобретено и полностью оплачено в 1 квартале, но поставлено на учет и введено в эксплуатацию в 4, то записи вносятся в последнем квартале года.
Пример заполнения раздела II
Раздел III
Раздел III заполняется в случае, если в предыдущих периодах имели место убытки.
Пример заполнения раздела III
- Раздел IV на УСН «Доходы минус расходы» заполнению не подлежит.
- Скачать образец заполненной книги доходов и расходов
- Более подробно о том, что подлежит включению в книгу, чем грозит ее непредставление
- Подводя итоги вышесказанному, обобщим основные особенности заполнения КУДИР на УСН «доходы минус расходы»:
- Книгу ведут как ЮЛ, так и ИП. Для последних — это является основанием для освобождения от ведения бухучета;
- С 2013 года необходимости в заверении данного документа в налоговых органах нет;
- С началом каждого года заводится новая книга, в которой подлежат отражению все доходы и расходы, принимаемые при УСН. Даже если деятельность не ведется, регистр подлежит заполнению и предоставлению в контролирующие органы по требованию. Отсутствие указанного документа является основанием для привлечения к ответственности.
- Учет ведется в хронологической порядке, операции отражаются позиционно;
- На УСН – 15% заполнению подлежит Титульный лист, Разделы 1,2,3. Раздел 4 заполняется только на объекте «доходы».
Полезный материал: Инструкция по заполнению декларацию УСН, доходы минус расходы.
Источник: https://moneymakerfactory.ru/articles/kniga-dohodov-rashodov/
Определение и расшифровка КУДиР
Все индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН) должны подавать декларацию о доходах в налоговую инспекцию. Чтобы определить размер прибыли, необходимо вести реестр финансовых операций во время их деятельности.
С этой целью применяется книга учета доходов и расходов. Как же правильно вести регистрацию сделок, чтобы избежать штрафных санкций?
Определение, расшифровка и состав
Аббревиатура КУДиР создана из первых букв словосочетания «книга учета доходов и расходов».
Во время осуществления деятельности в ней регистрируют определенные НК РФ финансовые операции, подтверждаемые такими документами:
Все виды расходных действий, подлежащие регистрации в книге, указаны в двух статьях НК РФ – 249 и 250. Есть еще некоторые виды затрат, которые также подлежат регистрации на основании первого пункта ст. 346.16 НК. Запись об уплате минимального налога не заноситься, т.к. это не приравнивается к статьям расхода.
Фиксация суммы по расходным операциям производиться только после получение товара или услуги и полной оплаты их стоимости. Например, периодическую ежемесячную уплату за аренду помещения можно внести не ранее последнего дня месяца, за который перечислена сумма арендодателю.
Подтверждающими первичными документами будут платежное поручение из банка; договор и акт передачи в связи с арендой помещения.
Поступления доходов фиксируют на страницах книги кассовым методом. Авансовые операции также регистрируют в день получения предоплаты, внося данные из подтверждающего первичного документа.
Если во время проверки у ИП или организации с УСН отсутствует КУДиР, то они подвергаются наказанию в виде штрафа. Его размер составляет для организаций – 10 тыс. руб., а для ИП – 200 руб.
Правила ведения книги
Вести регистрацию движения финансов в ходе своей деятельности путем внесения информации в КУДиР должны ИП, организации с УСН и использующие патент. Регистрировать ее в налоговой инспекции не нужно, т.к. это правило отменено с 2013 г. На основании данных учетных записей брошюры рассчитываются налоги и составляется декларация для налоговой службы.
Вариантов ведения данной книги всего два:
- Рукописный способ применяется для заполнения специальных бланков, сшитых и пронумерованных в единый документ.
- Электронный метод ведения регистрации финансовых операций, который ведется на протяжении календарного года в цифровом коде. Затем по окончании года страницы распечатывают, нумеруют и сшивают.
Вначале каждого календарного года заводиться новая учетная книга по доходам и расходам. Информация на бумажных носителях о годовой деятельности налогоплательщика должна храниться на протяжении 4 лет.
Внимание! Наличие книги не отменяется для налогоплательщиков, не осуществляющих хозяйственную деятельность в отчетных периодах.
Как правильно заполнять Книгу учета доходов и расходов, рассмотрено в следующем видеосюжете:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
- для регистрации ИП
- регистрации ООО
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
- Ведение бухгалтерии для ИП
- Ведение бухгалтерии для ООО
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!
Оформление
Ведение КУДиР отличается в зависимости от выбранного вида налогообложения, поэтому нужно выбирать специальную форму для таких систем налоговой отчетности:
патента;- УСН;
- ЕСХН;
- ОСНО.
Титульный лист и страницы нумеруют и с помощью шнура объединяют в брошюру. На последнем листе узел запечатывают. На наклеенном фрагменте бумаги указывается количество страниц в документе, заверенное подписью и печатью при наличии.
Во время внесения данных о платежных операциях могут быть допущены ошибки, но есть возможность их исправить. В принципе ничего страшного здесь ничего нет, т.к. ошибочные данные можно легко исправить такими способами:
- в электронной записи путем удаления неверных параметров с заменой их правильными сведениями.
- при рукописном заполнении нужно зачеркнуть показатель и внести достоверную информацию. Каждое исправление подтверждается подписью руководителя с печатью (если она есть).
Какое наказание угрожает налогоплательщику за недостоверность сведений в КУДиР? Если был неправильно рассчитан налог по неверным параметрам, то придется оплатить 20% от его суммы в виде штрафа. За умышленное сокрытие информации о параметрах, из-за которой сумма внесенных налоговых обязательств была снижена, грозит наказание в размере 40% от налога.
Предотвратить применение санкций за недостоверный учет в КУДиР можно в случае своевременно уплаченных налоговых платежей. Но они должны быть правильно рассчитаны, даже если из брошюры взяты неверные данные. За уплату налога в полном объеме при таких обстоятельствах штраф подлежит отмене.
Заполнять табличные данные о доходах и расходах нужно очень внимательно. Налоговую службу всегда интересует обоснование затратных статей и подтверждающие первичные документы. Пополнение счета ИП в банке из личных средств не отображают в доходах по данной книге. То же самое касается и увеличение уставного капитала организации за счет поступления беспроцентной ссуды.
Пояснения о содержании КУДиР рассмотрены в данном видео материале:
Порядок заполнения
Книга начинается с титульного листа, в котором отражают:
- реквизиты ИП или организации;
- дату начала внесения учетных операций;
- объект налогообложения, где указывают фразу либо «доходы», либо «Доходы плюс расходы».
Первый раздел содержит информацию о поквартальных доходах и расходах. Он содержит четыре таблицы — для каждого квартала года. В них поля расчерчены на 5 столбцов:
- № п/п;
- дата и номер финансового документа, подтверждающего расходную или приходную операцию;
- содержание операции;
- сумма дохода, подлежащая зачислению в базу под налогообложение;
- расходы, которые нужно учесть при расчетах базы для налогообложения.
Заканчивается раздел справкой, которую организации с «доходом» не заполняют.
Второй раздел подлежит занесению данных по расходам на приобретение основных средств и нематериальных активов. Заполняют этот раздел только организации на УСН «Доходы минус расходы». К основным средствам относятся недвижимость и оборудование, используемое в деятельности более 12 месяцев. В число нематериальных активов входят интеллектуальные разработки, товарный знак, права на изобретение и т.д.
Третий раздел также заполняют только организации на УСН «Доходы минус расходы». В поля раздела вносятся параметры убытков, имеющие отношение к прошлому налоговому периоду или текущие, которые можно отразить в будущем времени.
Четвертый раздел отводится для заполнения налогоплательщиками на УСН «Доходы». Основные показатели, которые требуется вносить сюда – это уплаченные взносы по социальному страхованию. Эти параметры отражают «за себя» и наемных рабочих.
Нюансы применения КУДиР
Регистрация финансовых операций в КУДиР во время ведения хозяйственной деятельности для каждого вида упрощенного налогообложения различны.
Но для всех налогоплательщиков установлен такой общий порядок внесения информации:
- записи производятся на русском языке;
- в книге фиксируются только операции за время налогового периода при осуществлении деятельности, которые участвуют в расчете налоговых обязательств;
- каждая запись вносится по данным из первичного документа;
- соблюдается хронология записей по каждой отдельной операции.
В таблицах нельзя компоновать записи по дням или видам операций. Каждая конкретная операция должна быть вписана в отдельную строку.
Какие еще существуют нюансы при заполнении табличных данных можно понять, рассмотрев примеры фиксирования расходно-приходных операций.
При УСН
По первому разделу занесение сведений в квартальные таблицы производят по строкам. Здесь можно порекомендовать в графе второй отражать не только номер и дату операции, а еще и название первичного документа.
Если деятельность в налоговом периоде не проводилась нужно заполнить нулевую КУДиР. В ней заполняют данные на титульном листе, а все остальные страницы оставляют пустыми.
Для упрощенцев при УСН «доходы» 6%
Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=7643
Новые требования к оформлению Книги учета доходов и расходов
Новые требования к оформлению Книги учета доходов и расходов 4.0 из 5 на основе 1 голосований.
Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) обязаны вести ИП и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения. На основе первичных документов и в хронологической последовательности предприниматели отражают в ней все хозяйственные операции за отчетный период. Согласно приказу Минфина, доходы и расходы индивидуального предпринимателя на УСН должны отражаться в книге учета доходов и расходов кассовым методом, т.е. отражением доходов и расходов по факту оплаты. Использование иных методов отражения доходов и расходов законодательством пока не предусмотрено.
До 2013 года КУДиР предоставляли в налоговую, а за невыполнение этой формальности могли выставить штраф в 200 рублей. С 2013 года действует новая форма КУДиР, формат предоставления и порядок заполнения установлен Приказом МинФина РФ от 22.10.2012 N 135н. Книга учета доходов и расходов с 2013 года не требует заверения в налоговом органе.
Для правильного учета доходов и расходов важным условием является автоматизация. Компания «Оверс. Торгово-кассовое оборудование» предлагает владельцам магазинов pos-системы и фискальные регистраторы.
Общие требования к оформлению КУДиР включают в себя следующие пункты:
- На каждый очередной налоговый период открывается новая книга учета доходов и расходов предпринимателей.
- Книга может вестись не только на бумажных носителях, но и в электронном варианте. При ведении книги в электронном варианте, по окончании отчетного периода, ее необходимо распечатать на бумажных носителях.
- КУДиР должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (ИП) и печатью организации.
- Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя с указанием даты исправления и печатью.
Это лишь основной перечень правил, который поможет при работе с КУДиР. Однако на сегодняшний день существует и большое количество нюансов, которые также следует иметь ввиду.
Исправления следует вносить новой строкой. При этом удалять старую запись не рекомендуется. Распечатанный вариант книги, уже заверенной в инспекции (для книг до 2013 года), можно исправить тем же способом и еще раз вывести на печать. Повторно заверять ее не требуется. Однако даже если не вносить исправления, но верно заплатить налог и пени, штрафы не грозят.
Ошибочные суммы не увеличивают налогооблагаемый доход, поскольку не относятся ни к доходам от реализации, ни к внереализационным поступлениям. Они также не относятся и к экономической выгоде. В связи с этим отражать их в КУДиР не следует.
Утвердить книгу доходов и расходов необходимо до 31 марта (для организаций) и до 30 апреля (для ИП), то есть не позднее сроков сдачи декларации. Так что еще есть время для того, чтобы более подробно разобраться во всех нюансах.
| Широкоформатная печать в МосквеЦентр оперативной печати «Полиграфия от А до Я» оказывает широкий спектр полиграфических услуг, предлагая лучшие на рынке условия сотрудничества. Современное об [ … ] |
| Какие ключевые функции презентацииПрезентация продукта, товара либо предлагаемой услуги – один из наиболее ответственных этапов, демонстрирующий продукцию и мотивирующий на ее покупку, заказ. Ее [ … ] |
| На что обратить внимание при найме разнорабочихНайти хорошего и надежного разнорабочего иногда бывает сложно. Хороший мастер не только знает, как доставить груз, починить сломанный шкаф или провести электричес [ … ] |
Источник: https://www.rusbg.com/finance/novie-trebovaniya-k-oformleniiu-knigi-ucheta-dohodov-i-rashodov.html
КУДиР для ИП и ООО в 2019 году
КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:
- ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН (т.е. все кроме ЕНВД).
- Организации на УСН.
КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.
Подача и заверение КУДиР
Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.
Бланки КУДиР
В зависимости от системы налогообложения в 2019 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:
- КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
- КУДиР для ОСН;
- КУДиР для ЕСХН;
- КУД (книга учета доходов) для ПСН.
Заполнение КУДиР
Основные правила ведения КУДиР:
- На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
- Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
- Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
- КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
- Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
- Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
- При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.
Инструкция и образцы заполнения КУДиР
Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).
Образцы заполнения КУДиР на УСН
Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.
Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.
Инструкция по заполнению КУДиР на УСН
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).
- Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.
- В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
- Помимо этого не забудьте указать:
- год, за который заполняется КУДИР;
- название ООО либо ФИО ИП;
- ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
- юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
- номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).
Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).
ГРАФА №1. Порядковый номер записи.
ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.
При доходе:
- Если средства поступили в кассу
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/kudir/
Как ведется книга учета доходов и расходов?
Книга учета доходов и расходов — документ, за отсутствие которого налоговики по головке не погладят.
Мало того, что предпринимателям на определенных системах налогообложения его обязательно нужно иметь, его еще нужно и правильно вести. Для разных систем налогообложения существуют свои нюансы.
Если вы сомневаетесь в правильности заполнения книги учета доходов и расходов, обратитесь к специалисту.
Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно: оформи заявку и система подберет подходящие компании!
По этой услуге подключено 40 компаний
Начать подбор в несколько кликов >
Книга учета доходов и расходов: что это и кому она нужна
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — основной способ отчетности для предпринимателей, форма которой установлена приказом Минфина № 135.
Это бумажная или электронная книга, на основании данных которой определяется налогооблагаемая база. Поэтому такой документ и нужен тем, у кого есть необходимость определять эту базу.
По мере осуществления тех или иных операций в книгу последовательно вносятся доходы, а на определенных системах налогообложения — и расходы.
Это касается как некоторых коммерческих и некоммерческих организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Некоммерческие организации, несмотря на то, что создаются с целями иными, чем получение прибыли, также могут иметь доходы и расходы, в связи с чем обязаны их учитывать.
Если организация выбрала упрощенную систему налогообложения, она обязана вести КУДиР, согласно статье 346.24 Налогового кодекса. Обязанность иметь и заполнять книгу доходов и расходов лежит на всех индивидуальных предпринимателях, кроме тех, что работают по системе единого налога на вмененный доход и общей системе налогообложения.
Предприниматели на «вмененке» записывают только те показатели, по которым рассчитывается налог: законодательство на местах определяет конкретную сумму к уплате, в зависимости от того, какой вид деятельности ведет предприниматель, сколько у него работников, какая торговая площадь и т.д. Увеличивается количество работников — растет сумма налога. Индивидуальные предприниматели, работающие по патенту, ведут книгу, где учитывают доходы, но основные правила для заполнения остаются теми же, что и для обычной КУДиР.
Правила ведения книги учета доходов и расходов
Не только форма документа, но и правила ведения КУДиР изложены в упомянутом приказе Минфина. Первое правило: один налоговый период — одна книга учета.
Для предпринимателей на общей системе налогообложения, упрощенной системе, системе единого сельскохозяйственного налога это налоговый календарный год, а для применяющих патент — срок действия патента. Последний приобретается на период от месяца до 12-ти.
Он должен состоять из целых месяцев. Сколько патентов, столько книг дохода должен вести ИП.
Каждую проведенную операцию нужно отмечать в хронологическом порядке в отдельной строке. Учтите, что любая запись должна быть документально подтверждена. Это можно сделать с помощью:
- гражданско-правового договора предпринимательского характера;
- товарной накладной;
- акта выполненных работ;
- акта оказанных услуг;
- кассового чека;
- платежного поручения и другими способами.
Записи делаются только в полных рублях — копейки не учитываются. Книга может быть оформлена в бумажном виде: листы прошнурованные, пронумерованные, заверенные подписью руководителя организации и фирменной печатью, если таковая имеется.
Вносить исправления можно, но необходимо их обосновывать и заверять у руководителя организации или ИП с проставлением печати, если она есть. Допустимо вести КУДиР в электронном виде, но по окончании налогового периода она должна быть распечатана и оформлена по всем правилам.
До 2013 года документ в обязательном порядке по окончании налогового периода передавался в налоговую для заверения, сейчас это правило не действует.
Отсутствие в конкретном периоде доходов или расходов (бизнес ни от чего не застрахован) не является причиной не вести книгу — пустые листы также подшиваются и заверяются. Отсутствие хозяйственной деятельности некоммерческой организации на УСН — тоже не повод не заводить КУДиР.
Каждая книга должна храниться у предпринимателя на протяжении четырех лет.
Типовая форма книги доходов и расходов предполагает наличие титульного листа с данными налогоплательщика и пяти разделов.
Все они заполняются только предпринимателями, которые при расчете налогооблагаемой базы учитывают и средства, которые им пришлось расходовать. К таким предпринимателям относятся ИП и юрлица на упрощенке по форме «Доходы минус расходы», ИП на едином сельхозналоге.
Соответственно, предприниматели, работающие по УСН «Доходы» и по патенту, оставляют соответствующие разделы незаполненными.
Как заполнять книгу учета доходов и расходов
На титульном листе указывают название организации, имя предпринимателя, ИНН, КПП, дату начала ведения книги, адрес, банковские реквизиты, код ОКПО (по желанию), форму УСН — «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Первый раздел заполняется всеми. Предприниматели, выбравшие «доходную» форму УСН, должны указать расходы за счет полученных субсидий в поддержку малых и средних предприятий, а также профинансированные из бюджета — на избежание увольнений.
Раздел 2 «Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов» и раздел 3 «Расчет сумм убытка прошлых периодов, уменьшающих налоговую базу» заполняют только предприниматели, учитывающие расходованные средства. А вот раздел 4 «Расходы, уменьшающие сумму налога» заполняют при работе по УСН и ЕСХН, а также с 2019 года при работе по «доходной» УСН.
Это кажется странным, потому что, как мы знаем, при определении налогооблагаемой базы по такому варианту УСН израсходованные средства не учитываются. Однако при уплате взносов во внебюджетные фонды база уменьшается, если фактическая уплата имела место в периоде, за который лицо отчитывается.
При этом уменьшать налог на упрощенке можно только на те суммы страховых взносов, которые начислены в период применения УСН. Также нужно учесть, что нельзя уменьшить налог на взносы, которые перечислены сверх начисленных сумм с образованием переплаты по ним.
Но ее можно будет учесть в том периоде, в котором будет принято решение о зачете их в счет задолженности по взносам.
Раздел 5 «Расчет сумм торгового сбора, уменьшающего налог» заполняется всеми, кто должен уплачивать торговый сбор — обязанность уплаты, согласно пункту 1 статьи 411 НК, устанавливается тремя муниципальными образованиями (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) в отношении не сумм дохода, а торгового объекта. Статья 413 НК говорит, что ТС предприниматели платят с объектов:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов — кроме автозаправок;
- нестационарной торговой сети.
Правом взимать торговый сбор на 2019 год воспользовалась только Москва. Пункт 2 статьи говорит, что ИП на патенте и ЕСХН освобождаются от уплаты торгового сбора.
Ответственность за непредоставление КУДиР
Книга доходов и расходов должна не только правильно вестись, но и предоставляться сотрудникам налоговой по первому требованию, в соответствии со статьей 93 НК. Несмотря на это, сдавать ее в ИФНС предпринимателям не нужно.
Согласно пункту 3 указанной статьи, с момента истребования сотрудниками инспекции КУДиР она должна быть предоставлена в течение 10-ти дней любым удобным способом: лично, с представителем, в электронной форме через интернет, в том числе, через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Если у вас есть уважительная причина, чтобы не предоставить документы в срок, на следующий день после получения требования нужно уведомить налоговую о невозможности подачи КУДиР, указать причины и срок, в который вы исправитесь.
Налоговая чаще всего обращает на предпринимателя внимание и запрашивает КУДиР, когда по итогам года организация или ИП показывает минимальный налог.
Не выполнив изложенные выше требования, вы рискуете получить штраф в размере 200 рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 126 НК.
Для ИП на нескольких патентах эта сумма уплачивается за каждый истребованный документ учета.
При этом, если к данному моменту вы не успели заверить распечатанную КУДиР в инспекции, то, как показывает судебная практика, это не будет являться причиной для привлечения к налоговой ответственности.
Отсутствие КУДиР расценивается как грубое нарушение правил о ведении учета доходов и затрат и, согласно пункту 1 статьи 120 НК, влечет наложение 10 000 рублей штрафа, а если это продолжается более года, то штраф повышается до 30 000 рублей.
Если из-за отсутствия КУДиР была занижена налогооблагаемая база — соответственно, уплачены меньшие, чем положено, суммы налога, такое деяние наказывается штрафом в размере пятой части от неуплаченных сумм.
Учтите, что штраф в любом случае составит больше 40 000 рублей.
Таким образом, ведение КУДиР является существенным моментом в работе предпринимателей, которые по закону должны рассчитывать налогооблагаемую базу. Форма данного регистра стандартизована, ведение его четко регламентировано, хотя и несколько отличается в зависимости от системы налогообложения, выбранной предпринимателем.
- Источники:
- Штрафы за нарушение ведения учета доходов и расходов
- Штраф за непредоставление КУДиР
- Порядок заполнения КУДиР
- Нормативно закрепленная обязанность вести КУДиР
- Право налоговой истребовать документы при проведении проверки
- Срок предоставления декларации
- Штраф за нарушение правила о ведении КУДиР
- Плательщики торгового сбора
- Объекты торговли, с которых уплачивается торговый сбор
Источник: https://rtiger.com/ru/journal/kak-vedetsya-kniga-ucheta-dohodov-i-rashodov/
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2018 году
- ПОПУЛЯРНЫЕ ПУНКТЫ:
- • 4 Раздел КУДиР — образец заполнения + пояснения
- • Оформление доходов при БСО
- • Титул + 1 раздел — заполнение
- • Оформление возврата
КУДиР — книга учёта доходов и расходов.
КУДиР, прошитая и пронумерованная (См. здесь «Как прошивать»), должна быть в любом случае, даже если деятельность не ведётся (хотя на практике многие этого не делают).
Штраф за отсутствие книги: ИП — 200 руб., организации — 10 000 руб.
Применяют: ИП и организации на ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН. Налогоплательщики на ЕНВД не ведут КУДиР!
- СКАЧАТЬ БЛАНКИ КУДиР 2018
- Для каждой системы налогообложения есть свой бланк учётной книги:
- 1) КУДиР для ОСНО
- 2) КУДиР для УСН
- 3) КУДиР для ЕСХН (Скачать «Порядок заполнения КУДиР для ЕСХН»)
- 4) КУД для патента (ПСН) (Скачать «Порядок заполнения КУД для ПСН»)
- Скачать образец заполнения КУДиР
Инструкция по заполнению КУДиР на 2018 год
• С 2013 года заверять в налоговой книгу учёта доходов и расходов не надо.
• Исправление ошибок при ведении Книги от руки должно быть обоснованно и подтверждено подписью ИП или руководителя организации с указанием даты исправления и печатью (для ИП — при ее наличии).
• Все операции отражаются в хронологической последовательности на основе подтверждающих документов (договор, накладная, чек и т.п.).
• В каждом новом налоговом периоде — новая КУДиР.
• Если ведёте книгу в электронном виде, то по окончании налогового периода распечатать, пронумеровать и прошить (как прошивать — ссылка дана выше), скрепить подписью. Незаполненные разделы тоже распечатываются и сшиваются, чтоб сохранялась целостность КУДиР.
• Инструкцию рассмотрим на бланке КУДиР для УСН, но для бланков ЕСХН и патента это заполнение также подходит, т.к. бланки практически одинаковые.
• КУДиР можно также упрощённо вести в этом автоматизированном онлайн-сервисе.
Титульный лист
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
Поле «Дата (год, месяц, число)». Укажите дату начала ведения книги.
Поле «По ОКПО». Не обязательно заполнять. ОКПО можно посмотреть в письме из Росстата (если получали при регистрации), либо на сайте ОКПО.ru.
Поле «Объект налогообложения». Укажите «доходы» или «доходы минус расходы».
А также укажите остальные данные (расчётный счёт — при наличии, ФИО, наименование организации, необходимые адреса).
Раздел 1. Доходы и расходы
ГРАФА 1. Порядковый номер записи.
ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход.
ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2
1) Поступления в кассу
Источник: https://ip-spravka.ru/kudir
Книга учета доходов и расходов, Комментарий, разъяснение, статья от 01 декабря 2014 года
Российский
бухгалтер, N 12, 2014 год
Вадим Говоров,
эксперт журнала
Налогоплательщики,
применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет
доходов и расходов, которые необходимы для расчета упрощенного
налога (ст.346.24
Налогового кодекса РФ).
Книга
учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения (далее — книга учета доходов и расходов), а
также порядок
ее заполнения утверждены Приказом
Минфина России от 22 октября 2012 года N 135н «Об утверждении форм
Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,
Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих
патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».
Книга учета доходов и расходов является регистром налогового учета.
Такой вывод можно сделать из ст.346.24
Налогового кодекса РФ.
Предусмотрена ли ст.120
Налогового кодекса РФ ответственность в случае отсутствия книги
учета доходов и расходов? Предусмотрена ли также ответственность,
если книга учета доходов и расходов не заверена в налоговой
инспекции? Нет, не предусмотрена.
Организации и
индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке,
установленном гл.26.2
Налогового кодекса РФ.
В
соответствии со ст.346.24
Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную
систему налогообложения, обязаны вести налоговый учет показателей
своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и
суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.
Из указанных
законодательных норм, а также целей ведения книги учета доходов и
расходов прямо не следует, что названная книга является регистром
бухгалтерского учета.
Статья
120 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов
налогообложения. При этом под грубым нарушением правил учета
доходов и расходов и объектов налогообложения для целей указанной
статьи понимается, в частности, отсутствие первичных документов,
или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского
учета.
В
данной статье не указано, что отсутствие регистров налогового учета
и книги учета доходов и расходов является основанием для взыскания
соответствующих штрафов.
Во-вторых, согласно
п.1
ст.54 Налогового кодекса РФ налогоплательщики-организации
исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на
основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных
документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих
налогообложению либо связанных с налогообложением.
В
соответствии с п.1.5
порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и
индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему
налогообложения, на последней странице пронумерованной и
прошнурованной налогоплательщиком книги учета доходов и расходов
указывается количество содержащихся в ней страниц, которое
подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального
предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального
предпринимателя — при ее наличии), а также заверяется подписью
должностного лица налогового органа и скрепляется печатью
налогового органа до начала ее ведения. На последней странице
пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги учета
доходов и расходов, которая велась в электронном виде и выведена по
окончании налогового периода на бумажные носители, также
указывается количество содержащихся в ней страниц, которое
подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального
предпринимателя) и скрепляется печатью организации (индивидуального
предпринимателя — при ее наличии), а также заверяется подписью
должностного лица налогового органа и скрепляется печатью
налогового органа.
Книга учета доходов и
расходов, ведение которой в течение налогового периода
осуществлялось в электронном виде, после выведения на бумажные
носители по окончании налогового периода должна быть представлена в
налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа
не позднее срока, установленного для представления налоговой
декларации по итогам налогового периода ст.346.23
Налогового кодекса РФ. Согласно п.1.6
порядка исправление ошибок в книге учета доходов и расходов
должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя
организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты
исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя
— при ее наличии).
Чиновники считают, что, в
случае если книга учета доходов и расходов не заверена в
установленном порядке в налоговом органе, данное обстоятельство
может рассматриваться как отсутствие книги учета доходов и
расходов. В этом случае организация может быть привлечена к
ответственности, предусмотренной ст.126
Налогового кодекса РФ.
Итак, по мнению
минфиновцев, налогоплательщики, которые работают по упрощенке и при
этом не ведут книгу учета доходов и расходов, оштрафованы по
ст.120
Налогового кодекса РФ быть не могут. То же самое можно сказать
и про случаи, когда книга есть, но заполнена с ошибками или не
заверена в инспекции.
Санкции по ст.120
Налогового кодекса РФ можно применить, только если отсутствуют
регистры бухгалтерского учета. Книга учета доходов и расходов
является регистром налоговым. Это следует из ст.346.24
Налогового кодекса РФ, ведь книга ведется для того, чтобы
определить сумму упрощенного налога. А за отсутствие налогового
регистра оштрафовать на 5 тыс. руб. по ст.120
нельзя. В этой статье также не предусмотрена и ответственность за
неверно составленные налоговые регистры и за то, что они не
заверены в инспекции. За эти нарушения наказывают по ст.126
Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа составляет 50 руб.
А
ФАС Северо-Кавказского округа в
постановлении от 28 мая 2007 года N Ф08-2539/2007-1061А по делу N
А25-1931/2006-11 пришел к выводу, что книга учета доходов и
расходов является документом налогового учета. Неполное отражение
полученных истцом денежных средств в названной книге не может
рассматриваться как нарушение порядка работы с денежной
наличностью, поскольку в книге отражаются не кассовые, а
хозяйственные операции.
Общие
требования к заполнению книги учета доходов и расходов
Налоговый период по
упрощенному налогу установлен в размере календарного года (п.1
ст.346.19 Налогового кодекса РФ). Поэтому книга учета доходов и
расходов открывается на один календарный год. Она должна быть
прошнурована, а ее страницы пронумерованы.
На последней странице
книги необходимо указать число содержащихся в ней страниц. Эта
запись заверяется подписью руководителя организации
(индивидуального предпринимателя) и печатью налогоплательщика.
Все хозяйственные
операции в книге необходимо отражать в хронологическом порядке на
основе первичных документов.
В том случае, если в книгу была
внесена ошибочная запись, ее можно исправить. Исправление должно
быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации
(индивидуального предпринимателя). Под исправленной записью
необходимо поставить дату и печать налогоплательщика.
Книгу учета доходов и
расходов можно вести вручную и в электронном виде.Первый вариант.
Если записи в книгу учета доходов и расходов делаются вручную, то
книгу предварительно нужно прошнуровать, а страницы пронумеровать.
На последней странице книги необходимо указать число содержащихся в
ней страниц.
Эта запись заверяется подписью руководителя
организации (индивидуального предпринимателя) и печатью
налогоплательщика.
В
начале года книгу необходимо представить в налоговую инспекцию для
того, чтобы налоговый инспектор ее подписал и поставил штамп. В
соответствии с Приказом ФНС России от
14 августа 2008 года N ММ-3-4/362@ заверение и скрепление
печатью книги учета доходов и расходов осуществляются в день
обращения в присутствии налогоплательщика.
Второй вариант.
Книгу учета доходов и расходов можно вести не только на бумажных
носителях, но и в электронном виде с использованием компьютерной
техники. В этом случае распечатывать листы книги учета доходов и
расходов необходимо по окончании каждого отчетного (налогового)
периода. В конце года листы книги прошиваются и пронумеровываются.
Количество страниц, указанное на последней странице книги,
заверяется подписью руководителя и печатью. В таком виде книга
учета доходов и расходов представляется в налоговую инспекцию
вместе с налоговой декларацией по упрощенному налогу за год.
Если налогоплательщик
начнет делать записи вручную, а затем захочет вести книгу в
электронном виде, он вправе так поступить в течение года.
Подобную
ситуацию прокомментировали специалисты главного финансового
ведомства в письме от 16 января 2007
года N 03-11-05/4. В письме чиновники пришли к выводу, что
«упрощенцы» могут перейти на ведение книги учета доходов и расходов
в электронном виде в течение года (налогового периода). Минфин в
таких действиях нарушений не видит.
Специалисты лишь подчеркнули,
что при ведении книги в электронном виде налогоплательщики обязаны
по окончании каждого квартала выводить ее на бумагу.
После окончания
налогового периода книга учета доходов и расходов подлежит хранению
в течение четырех лет (пп.8 п.1
ст.23 Налогового кодекса РФ).
Порядок заполнения раздела I «Доходы и расходы»
В
графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.
В
графе 2 указываются дата и номер первичного документа, на основании
которого осуществлена регистрируемая операция.
В
графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.
Источник: http://docs.cntd.ru/document/420246083
Загрузка...
