- Основания для оформления корректировочного счета-фактуры определены следующие:
- — уточнение количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав;
- — изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены.
В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, для того чтобы покупатель на основании корректировочного счета-фактуры, смог восстановить сумму входящего НДС в размере разницы между суммами налога до и после уменьшения стоимости товаров необходимо зарегистрировать данный документ в книге продаж.
Восстановление «входящего» НДС производится покупателем в налоговом периоде, когда покупатель получил корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом товаров. Показатели итоговой строки корректировочного счет-фактуры переносятся в книгу продаж:
- из графы 9в «Стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, всего с учетом налога» (разница «к доплате») — в графу 4 «Всего продаж, включая НДС» книги продаж;
- из графы 5в «Стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, всего без налога» (разница «к доплате») — в графу 5а «Стоимость продаж без НДС — 18%» либо при ставке НДС в размере 10% в графу 6а «Стоимость продаж без НДС — 10%» книги продаж;
- из графы 8в «Сумма налога» (разница «к доплате») — в графу 5б «Сумма НДС — 18%» либо при ставке НДС в размере 10% в графу 6б «Сумма НДС — 10%» книги продаж.
- Пример 1 — Уменьшение цены либо количества товара, отражение в 1С.
- Рассмотрим пример оформления операции в программе 1С Бухгалтерия при поступлении корректировочного счет-фактуры, в том случае когда продавец внес изменение и уменьшил стоимость товаров либо уменьшил их количество.
- Введем полученную первоначальную товарную накладную и счет-фактуру.
- Заходим в меню «Покупка» далее выбираем «Поступление товаров и услуг» и нажимаем кнопку «Добавить».
В открывшемся окне выбираем «Покупка, комиссия» и нажимаем кнопку «Ок». Далее проводим операции по заполнению полей, как мы делаем это при обычном оприходывании товаров.
Переходим во вкладку «Товары» и нажимаем «Добавить». Вносим в справочник «Номенклатура» в случае отсутствия нашего товара, те товары которые указанны в накладной поставщика.
Переходим во вкладку «Счета расчетов» и проверяем правильность отражение счета расчетов с контрагентами и счет расчетов по авансам. На практике, как правило, программа автоматически проставляет данные счета, нам необходимо только проконтролировать правильность их заполнения.
- Далее переходим во вкладку «Дополнительно» заполняем поля «Входящий номер» и «Входящая дата» в соответствии с нашим поступившим документом.
- При необходимости заполняем поля «Грузоотправитель» и «Грузополучатель».
- После того как мы заполнили все поля в документе «Поступление товаров и услуг» проводим данный документ и вводим первоначальную счет-фактуру.
- Проверяем заполнение поля «Вид счет-фактуры» данное поле заполняется программой автоматически, и должно соответствовать признаку «На поступление»
Проставляем признак «Отразить вычет НДС» данный признак проставляется для того, чтобы отразить вычет по НДС в книге покупок. В том случае, если признак не будет установлен, то вычет необходимо отразить документом «Формирование записи книги покупок и продаж».
- Поле «Код вида операции» заполняется программой автоматически.
- В нашем примере мы получили счет-фактуру на бумажном носителе, поэтому проставляем значение в поле «Способ получения» на бумажном носителе.
- Для проведения данной счет-фактуры нажимаем «Провести».
- Теперь перейдем к заполнению корректировочного счет-фактуры на основании данного документа.
- Данную корректировочную счет-фактуру мы получили на бумажном носителе.
- Для отражения данной операции в программе необходимо зайти в меню «Покупка» далее выбираем «Корректировка поступления» и в открывшемся окне выбираем «Добавить».
После того как мы заполнили все первичные документы по корректировке реализации в соответствии с НК РФ, переходим в меню «Операции» и выбираем значение «Корректировка по согласованию сторон».
В поле «От» выставляем дату корректировочного счет-фактуры, в поле «Основание» выбираем наш первоначальный документ поступления.
Переходим в поле «Корректировать» и выставляем значение «НДС, бухгалтерский и налоговый учет» при проставлении данного признака, в программе по операции корректировки стоимости товаров и суммы НДС будут формироваться проводки. Если же вы выставите признак «Только НДС» программа формировать проводки не будет.
После проведенных операций, переходим во вкладку «Товары» и вводим измененное количество либо цену товара по корректируемой счет-фактуре.
Переходим во вкладку «Дополнительно». В том случае когда необходимо выполнить проведение документа по сч.91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет мы используем в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
Заполняем поля «Входящий номер» и «Входящая дата», берем эти данные из корректировочного счет-фактуры.
Так как мы вносим корректировочный счет фактуру в результате уменьшения цены либо количества товара, то необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету, выставляем признак в поле «Восстановить НДС в книге продаж».
Для проведения документа нажимаем «Провести» и проверяем правильность составления проводок.
Теперь необходимо внести в программу 1С Бухгалтерия саму корректировочную счет-фактуру, для этого нажимаем значение «Счет-фактура» расположенную внизу окна «Корректировка поступления».
Вводим значения корректировочного счет-фактуры продавца в поле «Входящий номер» и «От». Значение поля «Вид счет-фактуры» программой заполняется автоматически, нам необходимо только проконтролировать правильность заполнения данного признака, должно стоять значение «Корректировочный».
- В поле «К счет фактуре номер» и «От» вводятся значения первоначальной счет-фактуры поставщика.
- Поле «Код вида операции» заполняется программой автоматически.
- После заполнения всех необходимых полей данного документа, проводим его нажав на кнопку «Провести».
- Данный корректировочный счет-фактура регистрируется в программе в Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге продаж.
- Для того чтобы открыть данные документы, заходим в верхнее меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок» и выбираем значение «Журнал учета выставленных и полученных счетов фактур по Постановлению №1137».
- В результате того, что мы провели документ «Корректировка поступления» восстановленная сумма НДС по данному документу отражается в книге продаж.
- Для открытия данной книги заходим в меню «Продажа» далее «Ведение книги продаж» и выбираем значение «Книга продаж по Постановлению №1137».
- Пример 2 Увеличение цены либо количества товара.
При увеличении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, разница между суммами НДС до и после увеличения подлежит вычету у покупателя в соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ.
Воспользоваться своим правом на вычет покупатель может в том налоговом периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура.
Показатели итоговой строки данного документа покупатель переносит в книгу покупок:
- из графы 9в «Стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, всего с учетом налога» (разница «к доплате») — в графу 7 «Всего покупок, включая НДС» книги покупок;
- из графы 5в «Стоимость товаров, работ, услуг, имущественных прав, всего без налога» (разница «к доплате») — в графу 8а «Стоимость покупок без НДС — 18%» либо при ставке НДС в размере 10% в графу 9а «Стоимость покупок без НДС — 10%» книги покупок;
- из графы 8в «Сумма налога» (разница «к доплате») — в графу 8б «Сумма НДС — 18%» либо при ставке НДС в размере 10% в графу 9б «Сумма НДС — 10%».
- Рассмотрим пример оформления операции в программе 1С Бухгалтерия при поступлении корректировочного счет-фактуры, в том случае когда продавец внес изменение и увеличил стоимость товаров либо увеличил их количество.
- Перейдем сразу к рассмотрению заполнения документа «Ввод счет-фактуры» при проведении операции в программе и ввода первоначального счет-фактуры поставщика.
- В поле «Вид счет-фактуры» программа автоматически проставляет значение «На поступление» нам необходимо только проконтролировать правильность заполнения данного значения.
Далее необходимо установить признак «Отразить вычет НДС». При установлении данного признака сумма НДС по данной счет-фактуре будет отражена в книге покупок. Если признак выставлен не будет, то необходимо отразить вычет по НДС проведением документа «Формирование записей книге покупок».
- Далее, после заполнения всех необходимых полей проводим данный документ.
- После того как получен от продавца корректировочный счет-фактура мы оформляем данный документ в программе 1С Предприятие.
- Для этого заходим в меню «Покупка» далее «Корректировка поступления» и нажимаем кнопку «Добавить».
- В открывшемся окне нажимаем меню «Операции» и выбираем значение «Корректировка по согласованию сторон».
В поле «От» выставляем дату корректировочного счет – фактуры продавца. Выставляем значение поля «Корректировать» выбрав «НДС, бухгалтерский и налоговый учет».
Во вкладке «Товары» меняем значение цены либо количества товара.
Во вкладке «Дополнительно», в том случае когда необходимо выполнить проведение документа по сч.91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет мы используем в случае корректировки стоимости товаров, поступивших в прошлых отчетных периодах.
- Поле «Восстановить НДС в книге продаж» заполняется только в том случае, когда происходит уменьшение цены либо количества товара и необходимо восстановить сумму НДС ранее принятую к вычету.
- В данном случае здесь признак не проставляется.
- После заполнения всех полей нажимаем кнопу «Провести» и проверяем правильность формирования проводок по данной операции.
- После ввода документа «Корректировка поступления» необходимо сформировать в программе «Корректировочный счет-фактуру» для этого нажимаем внизу данного документа «Ввести счет-фактуру».
- Заполняем поля «Входящий номер» от «от» которые соответствуют бумажному документу корректировочный счет-фактура полученный нами от продавца.
- Проверяем правильность заполнения поля «Вид документа» должно стоять значение «Корректировочный».
- Проводим документ.
Для того чтобы выполнить операцию и принять НДС к вычету необходимо создать документ «Формирование записей книги покупок». Данный документ формируется при закрытии месяца.
Для создания данного документа заходим в меню «Покупка» далее «Ведение книги покупок» и выбираем значение «Формирование записи книги покупок».
В открывшемся окне нажимаем «Добавить», заполняем дату составления данного документа, и нажимаем на кнопку «Заполнить». После того как программа заполнит табличную часть — проводим документ нажав «Провести».
Самоучитель 1С Бухгалтерия 8.3 Только для бухгалтера!
- Полученный корректировочный счет-фактура регистрируется в «Журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур» и «Книге покупок».
- Вот таким образом мы прошли обучение 1С по формированию корректировочного счет-фактуры у покупателя в программе 1С бухгалтерия и рассмотрели два варианта оформления данного документа.
- Смотреть урок — корректировочный счет-фактура в 1С, отражение у покупателя
Источник: https://profbuh1c.ru/news/ndsblok/46-sfkorrectpart2read
Как проводить корректировочные счета-фактуры в 1С
Бывают ситуации, когда изменяются условия поставки по договорам с контрагентами. В связи с этим у бухгалтеров возникают сложности с корректировочными счетами-фактурами. В этой статье мы рассмотрим нюансы их оформления.
Если после отгрузки товара сторонами корректируются налоговые обязательства (изменены либо цена, либо количество, либо и цена, и количество), то в этом случае выписывается корректировочный счёт-фактура.
В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0 для возможности оформления корректировочных документов необходимо изменить настройки функциональности программы. Для этого зайдём в раздел «Главное» – «Настройки» – «Функциональность».
Реализация товара
Отгрузим товар покупателю: раздел «Продажи – Реализация – Товары (накладная)».
Дт 90.02.1 Кт 41.01 – себестоимость товаров;
Дт 62.01 Кт 90.01.1 – выручка с НДС;
Дт 90.03 Кт 68.02 – начисленный НДС.
Чтобы оформить счёт-фактуру выданный, достаточно пройти по гиперссылке в нижнем левом углу. Сформируется счёт-фактура покупателю с внесёнными сведениями из реализации с кодом вида операции 01, что соответствует реализации товара (работ, услуг).
Корректировка реализации
Создать документ «Корректировка реализации» можно на основании документа «Реализация (акт, накладная)», вид операции следует указать «Корректировка по согласованию сторон», поскольку стороны договорились об изменении условий поставки.
Так как корректировка вносится в стоимостные показатели, значит в поле «Отражать корректировку» устанавливаем значение «Во всех разделах учёта», корректируем показатель «Количество» и регистрируем корректировочный счёт-фактуру, перейдя по гиперссылке «Выписать корректировочный счёт-фактуру».
Программа автоматически рассчитает уменьшение суммы НДС и реализации, также меняется код вида операции на 18, который соответствует изменению стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения.
В записях регистра налогового и бухгалтерского учёта видим красные суммы – сторно стоимости и количество номенклатуры, а также исходящего НДС.
В ходе рассмотрения примера была сформирована сумма НДС к вычету, которую необходимо показать в книге покупок. Для этого воспользуемся документом «Формирование записей книги покупок».
Если использовать кнопку «Заполнить» при создании документа «Формирование записей книги покупок», закладка «Уменьшение стоимости реализации» будет заполнена автоматически сведениями о нашей корректировке.
Операции по вводу корректировочных документов в программе полностью автоматизированы. И теперь вы знаете, как их оформлять. Если у вас всё же остались вопросы по 1С или, возможно, у вас есть другой вид корректировок, обращайтесь к нам на Линию консультаций 1С компании «Что делать Консалт». Мы вам обязательно поможем! Первая консультация совершенно бесплатно!
Источник: https://www.4dk.ru/news/d/20191112120334-kak-provodit-korrektirovochnye-scheta-faktury-v-1s
Корректировочный счет фактура ИП: порядок оформления
Добавлено в закладки: 0
Что такое корректировочный счет-фактура, в каких случаях выставляется? Ни один вид предпринимательской деятельности не обходится без этого документа. Попробуем разобраться, в чем заключается особенность корректировочного счета.
Что такое счет-фактура
Под этим термином понимают документ, удостоверяющий отгрузку товара и реальную стоимость продукции. Счет выставляется продавцом после покупки товара. Документ применяется с целью налогового учета. ИП, который занимается торговлей или оказывает услуги, обязан уплачивать в бюджет НДС с каждой продажи.
Что такое корректировочный счет-фактура
Корректировочный счет-фактура – тот же самый документ, который подтверждает отгрузку товара или оказание услуги, только составленный в дополнение к первому. Задача КСФ состоит во внесении новых данных в первоначально выданный бланк.
В новом документе указывается:
- дата составления первичного счета-фактуры;
- номер;
- дата изменения фактуры.
Образец корректировочного счета должен включать графы, содержащие приведенную выше информацию. Некоторые из них понадобятся для фиксирования в книге учета. Порядок оформления документа регламентируется НК РФ.
Образец заполнения можно найти в интернете. В обиходе также имеется понятие – исправительный счет-фактура. Это добавочная копия изначального счета-фактуры со скорректированными опечатками.
Счет-фактуру записывают в книгу покупок и продаж.
Когда составляется документ
Составлению предшествуют:
- допущение технических ошибок различного рода: неверное написание адреса, ошибочное указание данных покупателя или продавца, неправильность в указании суммы сделки;
- допущение арифметических просчетов.
Корректировочный счет не составляется, если возникшие неточности не влияют на идентификацию поставщика или покупателя. То же самое касается наименования товаров и их цены.
На видео: 1С Бухгалтерия 3.0 Корректировочный Счет фактура по согласованию сторон.
Случаи составления
Существует несколько причин, когда принимается решение о составлении КСФ. Одна из них – изменение цены. При варьировании цены составленного ранее договора обязательна корректировка размера НДС к вычету.
Когда меняется первоначальная стоимость? Одним из примеров является оказание покупателю скидки от поставщика. Договор должен содержать информацию о том, что цена отправленного товара изменяется с учетом скидки.
При многократном варьировании цен, данные переносятся с предыдущего оформленного КСФ. Строка 1 «б» должна содержать его номер и дату оформления. Образец корректировочного счета-фактуры, если меняется стоимость части товара, будет аналогичен рассмотренному варианту.
Изменение реквизитов одной из сторон сделки требует отображения новых данных в документе. При этом не запрещается обозначить и старые сведения одновременно с новыми.
Вторая причина – скидки. Уменьшение стоимости по скидке должно понести корректировку оформленного ранее счета. Переплаченный НДС предоставляется к удержанию по откорректированной фактуре. Разрешается выдавать общий счет при варьировании цены продукции по нескольким поставкам.
Третья причина – недостача продукции. Еще один случай несоответствия – ошибочное указание количества единиц предметов торговли.
Восстановление НДС не требуется, если заказчик не учтет корректировочный счет-фактуру продавца в книге регистрации продаж.
Счет, претерпевший видоизменение не попадает в книгу продаж, если расхождение в количестве единиц поставленной продукции выявлено до регистрации. К вычету принимается реальное принятое количество поставки.
НДС учитывается к вычету при обнаружении недобора после сбыта товара. Корректировочный счет-фактура от поставщика должен найти отражение в книге покупок.
И последняя причина – выявление дефектов. Корректировочный счет-фактура у покупателя оказывается при приеме бракованного товара. Заказчик вправе отказаться от поставки. Продукция в этом случае не попадает в книгу покупок.
Поставщик освобождается от составления корректировки, если бракованной оказывается вся партия в случае браковки всей партии, и отказа заказчика выкупать ее.
При возврате, поставщик отражает вычет НДС по списанному товару СФ на дефектовку.
При выявлении дефектов после сбыта и возврате его поставщику, составление счета-фактуры становится обязанностью потребителя (возникновение обратной реализации). При уклонении покупателя от оплаты НДС, счет на возврат не составляется.
Порядок налогообложения
Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости обязывает поставщика применять вычет, а потребителя – компенсировать размер наложенного платежа. Если цена идет на уменьшение, у продавца разница в сборах между прежней и настоящей стоимостью подвергается удержанию.
Отклонение на увеличение стоимостного выражения у покупателя учитывает к удержанию итог, составляющий разность между сборами от варьируемой стоимости. Произошедшие изменения вносятся в книгу продаж стоимости.
Для НДС понадобится корректировочный счет-фактура от поставщика и письменное согласие (подтверждение уведомления) на изменение стоимости поставляемой продукции. Это правило действует, если документ составлен не позже чем через 3 года после вступления новых ценовых тарифов и составления корректировки.
Проводки
Изначально важна причина оформления КСФ.
Если документ составлен на уменьшение, то у покупателя должны найти отражение следующие проводки:
- Сторно Дт 41 Кт 60, когда товары куплены (используется графа 5).
- Дт 60 Кт 68 для восстановления НДС (используется графа 8).
- Сторно Дт 90-2 Кт 60 при списании себестоимости проданного товара (графа 5).
Проводки у продавца также имеют различия в зависимости от того, произошло уменьшение или увеличение стоимости:
- Сторно Дт 62 Кт 90-1 – товар продан (Графа 9).
- Сторно Дт 90-3 Кт 68 – начислен НДС (графа 8).
На видео: Электронные счет фактура ОБЗОР
Как вести учет
Для облегчения можно вести корректировочный счет-фактуру в 1с. Как отразить в 1С подобный документ? Для этого имеются особые версии программы. Так, корректировочные счета-фактуры чаще всего учитывают в 1с версия 8.3. Продавец должен использовать документ «Корректировочный счет-фактура выданный», а покупатель – «Корректировочный счет-фактура полученный».
Нумерация: правила
Нумеруются счета-фактуры и КСФ по порядку, начиная с 1. Каждое исправление имеет сквозную нумерацию: к примеру, счет-фактура №8, исправление №1.
В случае обнаружения новой ошибки, КСФ приобретет №8, исправление №2, и так далее. Если произошло изменение цены, то составляется новый корректировочный счет под №9 с учетом исправления №2.
Обнаружение технических ошибок вынуждает вносить исправления, а изменения условий поставки – корректировать данные.
На видео: Счет-фактура с 01.10.2017 что изменилось? Смотрим!
Можно ли повторно вносить изменения
Корректирование счета становится актуальным при повторном изменении стоимости поставленной продукции или оказанных услуг. В новый документ переносятся данные из ранее оформленного счета. Строка «1б» снова должна включать данные о номере и дате предыдущего КСФ.
Источник: https://biznes-prost.ru/kak-ip-vystavlyaet-korrektirovochnyj-schet-fakturu.html
Корректировочный счет-фактура на уменьшение: проводки у продавца и покупателя
Если стоимость поставленного товара снизилась, поставщик оформляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение. Мы расскажем, в каких случаях уместно выписать корректировочный счет-фактуру, как отразить его в документах, и как сделать соответствующие проводки на сумму уменьшения стоимости товара с примером записей на счетах бухучета.
Нередко между поставщиком и покупателем происходит изменение условий контракта, вследствие чего происходит уменьшение стоимости продаваемой продукции. Если уменьшение произошло после того, как продавец отправил товар и отгрузочный счет-фактуру покупателю, то он обязан выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ).
Срочная новость для всех бухгалтеров: У чиновников новые требования к платежкам: с какими формулировками платежи не пройдут. Подробности читайте в журнале «Российский налоговый курьер».
Уменьшение стоимости проданного товара (услуг, работ) бывает по нескольким причинам:
- снижение непосредственно самой цены товара (например, поставщик сначала отправил товар, а потом сделал покупателю скидку);
- после отгрузки продукции выяснилось, что количество проданного товара меньше заявленного по договору;
- произошло единовременное и снижение цены и уменьшение количества поставленной продукции;
- покупатель, не являющийся плательщиком НДС, вернул часть купленного товара.
Во всех перечисленных случаях продавец выписывает корректировочный счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр пересылает покупателю, второй оставляет себе.
Важно! Если товар отправлен, но с момента отгрузки не прошло пяти рабочих дней и отгрузочный счет-фактура еще не послан продавцу, корректировочный счет-фактуру можно не делать. Компания-поставщик вправе внести в отгрузочный документ все изменения, это не будет ошибкой.
В случае, когда отгрузочный счет-фактура уже отправлен фирме-покупателю, поставщику придется составлять корректировочный счет-фактуру на уменьшение.
Читайте по теме: Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок и книге продаж
Сделать это нужно в течение пяти рабочих дней после того, как появился первый первичный документ с изменившимися условиями сделки. Дата получения этого документа будет датой отсчета пятидневного срока (ст.168 НК РФ).
Фирма-поставщик также вправе выписать сводный корректировочный счет-фактуру, ст. 169 НК РФ это позволяет. Сводный КСФ составляется, если речь идет о двух и более поставках на товар по одной цене.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение: какие нужны документы
Выставление поставщиком корректировочного счета-фактуры на уменьшение покупателю влечет за собой наличие определенного комплекта документов.
Во-первых, чтобы признать факт того, что действительно имело место снижение стоимости товара либо за счет уменьшения цены, либо за счет снижение количества поставленной продукции нужно иметь на руках документы, подтверждающие первоначальную стоимость. К ним относятся:
- Договор между поставщиком и покупателем с указанием стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг);
- Отгрузочный счет-фактура;
- Товарная или товарно-транспортная накладная;
- Прочая первичка вроде акта приемки, сертификата качества и т.д.
Читайте по теме: Новая счет-фактура 2019 образец
После того, как стороны договорились об уменьшении цены:
- они составляют новое соглашение (ст.172 НК РФ), где указывают изменившиеся условия сделки;
- поставщик выписывает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в двух экземплярах;
- создается еще один первичный документ уже с уменьшенной ценой сделки.
Далее корректировочный счет-фактура отражается в соответствующих документах (об этом смотрите ниже). А на основании первичных документов бухгалтера компаний, участников договора, делают у себя проводки.
Отражение корректировочного счета фактуры на уменьшение документом
После того, как поставщик предъявит покупателю КСФ, оба контрагента должны отразить его у себя в документах.
Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у продавца
Продавец отражает корректировочный счет-фактуру на уменьшение в книге покупок. Делается это в том же периоде, когда им был выписан КСФ.
Внимание! В книге продаж продавец никаких правок по изменившимся обстоятельствам сделки не делает.
Где отражается корректировочный счет фактура на уменьшение у покупателя
Покупатель отражает КСФ в книге продаж в том квартале, когда им был получен корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости. В книге покупок он никаких записей по этому поводу не делает.
Читайте по теме: Авансовая счет фактура
Исключение
В этом правиле есть одно исключение. Если в компанию пришел бракованный товар, и вы отказываетесь от него, либо вы недополучили часть продуктов, то фирма приходует у себя фактически полученное количество. И в этом случае ей никаких записей после получения КСФ делать не нужно.
А теперь рассмотрим бухгалтерские проводки , если имело место составление корректировочного счета-фактуры.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение, проводки
Рассмотрим по очереди, какие проводки сделает продавец, а какие покупатель, при изменении стоимости товара в сторону уменьшения.
Корректировочный счет-фактура на уменьшение у продавца, проводки
Как проводить по бухучету корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости товаров зависит от причины этого уменьшения.
- Если скидка покупателя на поставленные товары меняет их цену. Скидка (графа 5 корректировочного счета-фактуры) уменьшает выручку.
- Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Проводки делает бухгалтер на дату, когда получены документы на отказ покупателя принимать часть товаров.
- Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС. Бухгалтер принимает к учету возвращенные товары по той стоимости, которая указана в накладной на возврат за минусом НДС, принятого к вычету. В день, когда получены документы на возвращенные товары, в бухучете делаются проводки.
Проводки корректировочного счета-фактуры на уменьшение во всех вышеперечисленных случаях у продавца, мы собрали в удобную таблицу:
| Уменьшение стоимости товара после отгрузки | ||
| Сторно Дт.62 Кт.90-1 | Проданы товары | Графа 9 строки «Всего уменьшение» |
| Сторно Дт.90-3 Кт.68 | Начислен НДС | Графа 8 строки «Всего уменьшение» |
| Если покупатель принял меньше товаров, чем было в первичном счете-фактуре | ||
| Сторно Дт.62 Кт.90-1 | Проданы товары | Графа 9 строки «Всего уменьшение» |
| Сторно Дт.90-3 Кт.68 | Начислен НДС | Графа 8 строки «Всего уменьшение» |
| Сторно Дт.90-2 Кт.41 (43, 20) | Списана себестоимость товаров не принятых покупателем | |
| Если покупатель не принял часть качественного товара и при этом он не плательщик НДС | ||
| Дт.41 Кт.62 | Товары, которые вернулись, принимаем на учет | Графа 9 строки «Всего уменьшение» |
| Дт.19 Кт.62 | Учтен НДС по корректировочному счету-фактуре | Графа 8 строки «Всего уменьшение» |
| Дт.68 Кт.19 | Принимаем к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре | Графа 8 строки «Всего уменьшение» |
| Дт.62 Кт.51 | Возвращаем деньги покупателю |
Корректировочная счет фактура на уменьшение у покупателя: проводки
Чтобы разобраться, какие проводки нужно сделать по корректировочным счетам-фактурам покупателю, нужно выявить причину их выставления.
1. Если продавец дал покупателю скидку на уже купленные товары, и она меняет их цену. Стоимость покупки уменьшаем на скидку. При этом порядок учета будет зависеть еще и от того, успели вы продать эти товары или нет.
| Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары не проданы. | ||
| Сторно Дт.41 Кт.60 | Куплены товары | Графа 5 строки «Всего уменьшение» |
| Дт.60 Кт.68 | Восстановлен НДС | Графа 8 строки «Всего уменьшение» |
| Проводки по корректировочному счету фактуре на уменьшение. Товары проданы. | ||
| Сторно Дт.90-2 Кт.60 | Списана себестоимость проданных товаров | Графа 5 строки «Всего уменьшение» |
| Дт.60 Кт.68 | Восстановлен НДС | Графа 8 строки «Всего уменьшение» |
2. Покупатель принял только часть товара, указанного в первичном счете-фактуре (к примеру, из-за недопоставки или брака). Покупатель приходует товар как обычно и не делает дополнительных проводок в связи с корректировочным счетом-фактурой.
Чтобы было легче разобраться в проводках корректировочного счета-фактуры у продавца и покупателя, давайте рассмотрим конкретный пример.
Пример. ООО «Лимма» продало компании «Шанс» сырья стоимостью 70 000 рублей, из них НДС 10 678 руб. Часть сырья оказалось ниже качеством, чем предполагалось, поэтому спустя время после доставки товара, ООО «Лимма» снизила цену до 65 000 рублей, в том числе НДС 9915 руб.
Таким образом, цена продажи уменьшилась на 5000 руб., а НДС снизился на 763 рубля.
ООО «Лимма» выписала два идентичных корректировочных счета-фактуры на уменьшение стоимости сырья. Один КСФ она отправила компании «Шанс», второй оставила у себя. На основании этого документа бухгалтера обеих фирм сделают следующие проводки.
Так было до получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:
| Проводка | Сумма (руб.) | Что отражает проводка | Проводка | Сумма (руб.) | Что отражает проводка |
| Дт.62 Кт.90 | 70 000 | Продали сырье | Дт.10 Кт.60 | 59 322 | Приобретено сырье |
| Дт.90 Кт.68 | 10 678 | Начислен НДС | Дт.19 Кт.60 | 10 678 | Принят входной НДС |
Так стало после получения корректировочного счета-фактуры на уменьшение:
| Проводка | Сумма (руб.) | Что отражает проводка | Проводка | Сумма (руб.) | Что отражает проводка |
| Сторно Дт.62 Кт.90 | — 5000 | Уменьшена стоимость проданного сырья | Сторно Дт.10 Кт.60 | — 5000 | Уменьшена стоимость приобретенного сырья |
| Сторно Дт.90 Кт.68 | — 763 | Уменьшен начисленный НДС | Сторно Дт.19 Кт.60 | — 763 | Уменьшен входной НДС |
Источник: https://www.RNK.ru/article/215692-korrektirovochnyy-schet-faktura-umenshenie
Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение
Наряду со счетами-фактурами для организаций, работающих с НДС, используется корректировочный счет-фактура, выставляемый в дополнение к первоначальному документу при изменении стоимости или количества, что меняет налоговую базу.
Корректировочный счет-фактура – документ, служащий основанием для принятия сумм НДС к вычету или к уплате в бюджет.
Этот документ должен быть предоставлен и при уменьшении стоимости отгруженных, и при увеличения, при этом документ должен быть зафиксирован в книгах покупок и продаж, отражен в бухучете и декларации.
Рассмотрим, что необходимо предпринять при получении такого документа на увеличение.
Нормативное регулирование
НК РФ ч.2 ст. 168 дает определение корректировочного счет-фактуры
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 определяет работу с документами по НДС
Основание для предоставления корректировочного счет-фактуры
Корректировочный счет-фактура не является дубликатом основного документа с исправлениями, а самостоятельный документ. Такой документ необходимо выставить при изменении стоимости, в том числе в случае:
- изменения цены
- уточнения количества или объема
Обязательным условием является получение согласия от покупателя на изменение стоимости или количества, закрепленное в договоре.
При уменьшении стоимости покупатель должен восстановить разницу сумм НДС по наиболее ранней из дат при получении:
- первичных документов, подтверждающих уменьшение стоимости
- корректировочного счета-фактуры
При увеличении сумм покупатель принимает к вычету разницу НДС, которые предоставляется на основании корректировочных счетов-фактур (в течение 3 лет с момента составления).
Корректировочный счет-фактура не предоставляется покупателю:
- если еще не выставлен обычный счет-фактура и в течение 5 дней предоставлена скидка
- если изменение размера премии за выполнение условий по договору не меняет стоимость
статью: → НДС и счет-фактура новые условия применения документов.
Такой счет-фактура при увеличении должен быть выставлен:
- стоимость увеличилась по соглашению сторон
- количество товара увеличилось по соглашению сторон
- ТМЦ отгружены по предварительным ценам, которые пересматриваются с учетом цен
- по решению суда (клиента уведомляют об увеличении цены без его согласия)
Бывает, что на момент составления счета-фактуры продавцу не известна окончательная цена, в связи с этим расчеты производятся по предварительным ценам, рассчитанным, допустим, по данным прошлых периодов. Когда поставщику станет известна окончательная стоимость, ему необходимо составить корректировочный счет-фактуру.
Ведущий налоговый консультант консалтинговой группы «Такс Оптима»
А. Островская
Учет корректировочных счетов-фактур
При увеличении цен или объемов реализации продавец должен увеличить налоговую базу по НДС. Для этой цели оформляется корректировочный счет-фактура, после уведомления покупателя. На основании этого счет-фактуры доначисляет НДС с разницы увеличения. Продавец фиксирует такой счет-фактуру в книге продаж с кодом 01, эта запись – основание для доначисления НДС.
В результате увеличения цены или объема на основании корректировочного счет-фактуры, разницу между НДС с первоначальной и корректировочной стоимостями покупатель может заявить к вычету. При этом документ корректировки на увеличение обязательно фиксируется в книге покупок. Право на вычет может быть предоставлено в течение 3 лет с даты получения этого документа.
Важно! Увеличение стоимости вносятся продавцом в дополнительном листе к книге продаж за период, когда был выставлен первоначальный счет-фактура.
Внесение исправлений в первичную документацию
Счета-фактуры основываются на первичных документах (например, товарной накладной и т.д.). Поэтому первичную документацию нужно исправить, т.к. сформировалась ошибка.
Ошибки в первичных документах, оформленных вручную (кроме кассовых и банковских), исправляются зачеркиванием неправильного текста, количества одной чертой и вносится над зачеркнутым правильная информация.
Исправление ошибки оговаривается надписью «исправлено», подписано и проставлена дата исправления.
В большинстве случаев продавец выписывает к корректировочному счету-фактуре акт на разницу, что будет неправомерно, т.к. учет ведется на основании первичных документов. Появление разницы в цене – это не хозяйственная операция и оформлять дополнительным документом нет необходимости.
Бухучет при получении корректировочного счета-фактуры
Продавец, увеличивающий цену уже проданных товаров, отражает у себя дополнительную выручку и доначисленный НДС:
| Операция | Дебет | Кредит |
| увеличена стоимость реализованных ТМЦ (продукции) | 62 | 90 субсчет Выручка |
| доначислен НДС | 90 субсчет НДС | 68 субсчет Расчеты по НДС |
| списана стоимость реализованных товаров (при изменении количества товара) | 90 субсчет Себестоимость продаж | 41 |
Покупатель, получивший корректировочный счет-фактуру на увеличение цены и количества отражает проводками, как и при оприходовании:
| Операция | Дебет | Кредит |
| увеличена стоимость приобретенных ТМЦ | 10, 41 | 60 |
| предъявлен входной НДС (дополнительно) | 19 | 60 |
| увеличен вычет НДС | 68 субсчет Расчеты по НДС | 19 |
Пример отражения увеличения цены товара поставщиком
Продавцом – ООО «Гамма» в августе поставлена партия покупателю – ООО «Дельта» 30000 шоколадных батончиков по цене 20 руб. (без НДС).
Стоимость партии (без НДС):
30000 бут. * 20 руб. = 600000 руб.
НДС, предъявленный «Дельте» по отгрузке:
30000 бут. * 20 руб. * 18% = 108000 руб.
Стоимость партии с учетом НДС
600000 руб. + 108000 руб. = 708000 руб.
В сентябре «Гамма» по согласованию с «Дельтой» увеличила стоимость продукции и выставило корректировочный счет-фактуру. Каждый батончик подорожал на 2 руб. без учета НДС.
Цена с налогом: 25,96 руб. (в т. ч. НДС – 3,96 руб.)
Общая стоимость партии: 778800 руб. (в т. ч. НДС – 118800 руб.).
Бухгалтер «Гаммы» оформил такие проводки:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Август:отражена выручка от реализации | 62 | 90 субсчет Выручка | 708000 |
| начислен НДС | 90 | 68 субсчет Расчеты по НДС | 108000 |
| Сентябрь:увеличена цена на реализованную продукцию | 62 | 90 субсчет Выручка | 70800 |
| доначислен НДС | 90 | 68 субсчет Расчеты по НДС | 10800 |
Корректировочный счет-фактуру «Гаммы» зарегистрирован в книге продаж за III квартал.
Бухгалтер «Дельты» оформил такие проводки:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма |
| Август:оприходованы товары | 41 | 60 | 600000 |
| отражен входной НДС | 19 | 60 | 108000 |
| принят к вычету НДС по оприходованным ТМЦ | 68 субсчет Расчеты по НДС | 19 | 108000 |
| Сентябрь:отражено увеличение стоимости приобретенной продукции | 41 | 60 | 70800 |
| отражен дополнительно предъявленный входной НДС | 19 | 60 | 10800 |
| отражено увеличение налогового вычета | 68 субсчет Расчеты по НДС | 19 | 10800 |
Корректировочный счет-фактуру «Дельта» зарегистрировала в книге покупок за III квартал (в сентябре).
Отражение корректировочного счета-фактуры в декларации
В декларации по НДС отражаются также данные о корректировочных счетах-фактурах из книги продаж и книги покупок в следующих разделах декларации:
| Раздел | Строка | Что отражено |
| 8 | 060, 070 | номер и дата корректировочного счета-фактуры |
| 170 | разница стоимости (включая НДС) в рублях | |
| 180 | разницу НДС к вычету, в рублях и копейках | |
| 9 | 060, 070 | номер и дата корректировочного счета-фактуры |
| 150, 160 | разница стоимости (включая НДС) в рублях с копейками | |
| 170, 180, 190 | разница стоимости (без НДС) в рублях и копейках (по каждой ставке налога) | |
| 200, 210 | разница суммы НДС в рублях и копейках по ставке 18% и 10% соответственно | |
| 220 | разница стоимости в рублях и копейках (по продажам, освобожденным от НДС) |
Ошибка при изменении цен несколько раз
Если стоимость товаров меняется не один раз, то каждый раз оформляется корректировочный счет-фактура. И при выставлении нового документа необходимо переносить данные из предыдущего документа, а не из основного счет-фактуры.
статью: → Счет-фактура при УСН (счет-фактура с НДС и без НДС) в 2020 году.
Ошибка при выставлении корректировочного счет-фактуры при браке
Корректировочные счета-фактуры составляются поставщиком при том условии, что при приемке обнаружена поврежденная часть товара и в случае, если бракованный товар утилизирован покупателем (не возвращается).
Если покупатель отказался от ее приемки бракованной партии товара, то продавец не составляет корректировочный счет-фактуру.
Одновременно с этим покупатель не составляет счет-фактуру на возврат брака. Товар в этом случае не оприходован, т.е. обратной реализации нет.
Продавец отражает вычет НДС на основании того счета-фактуры, который выписан этим же продавцом при отгрузке бракованного товара.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос №1: За какой период нужно отразить корректировочный счет-фактуру?
Ответ: Вычет НДС можно заявить в течение 3 лет после составления корректировочного счет-фактуры. А восстановить НДС – как можно раньше с момента оформления соответствующего документа.
Источник: https://online-buhuchet.ru/korrektirovochnyj-schet-faktura-ot-postavshhika-na-uvelichenie/
Порядок отражения в учете корректировочного счета-фактуры
В бухгалтерской практике вопрос об оформлении и отражении исправлений в счетах-фактурах не является новостью.
Однако в связи с принятием Правительством Российской Федерации 26 декабря 2011 года Постановления № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» появилось новое официальное понятие «корректировочный счет-фактура».
Рассмотрим порядок учета корректировочных счетов-фактур на примере конкретной ситуации: в апреле 2012 года в организацию поступил корректировочный счет-фактура от энергоснабжающей организации за потребленную электроэнергию за февраль 2012 года в части уменьшения стоимости.
При отражении в учете данных документов необходимо учесть следующее.
Стоимость выполненных работ (оказанных услуг) может быть отражена организацией в составе расходов по обычным видам деятельности исходя из договорной цены на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (п.п. 5, 6.1, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
В бухгалтерском учете принятый результат выполненных работ (оказанных услуг) в данном случае отражается по дебету счетов учета затрат на производство, например счета 20 «Основное производство», и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Учитывая, что предъявление поставщиком услуг, а также корректировка их стоимости приходится на один отчетный бухгалтерский период (календарный год), то по аналогии с нормой пункта 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
В данном случае организация вправе скорректировать в бухгалтерском учете стоимость принятых работ (услуг) на основании исправлений, внесенных в первичные документы контрагентом. Указанная корректировка может быть выполнена сторнировочной записью на сумму уменьшения стоимости работ (услуг) по дебету счета 20 в корреспонденции со счетом 60.
НДС, предъявленный контрагентом, организация вправе принять к вычету на дату выполнения работ (оказания услуг) при наличии счета-фактуры контрагента (пп.1 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).
С 01 октября 2011 г. в главу 21 НК РФ внесены изменения, в частности введен подпункт 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ (см., подпункт «б» пункта 18 статьи 2 Федерального закона от 19.07.2011 № 245-ФЗ).
Согласно данным изменениям в случае уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг) восстановлению подлежат суммы НДС в размере разницы между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ (оказанных услуг) до и после такого уменьшения.
Восстановление сумм НДС производится заказчиком в налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат:
- — дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг);
- — дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости выполненных работ (оказанных услуг).
- В бухгалтерском учете восстановление ранее принятой к вычету суммы НДС может отражаться следующими записями на соответствующую сумму скидки в части НДС: по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и сторнировочной записью по дебету счета 19 и кредиту счета 60.
В соответствии с пунктом 14 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г.
№ 1137 при восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК РФ, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащего восстановлению.
Таким образом, в данной ситуации корректировочный счет-фактура подлежит отражению в книге продаж за второй квартал 2012 г. на сумму налога, подлежащего восстановлению. При этом уточненная декларация по налогу на добавленную стоимость за 1-й квартал 2012 года не представляется.
При применении организацией метода начисления стоимость выполненных работ (оказанных услуг), связанных с производством продукции, организация учитывает в составе материальных или прочих расходов на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг) (подпункт 6 пункта 1 статьи 254, пункт 1 статьи 264, абзац 3 пункта 2, подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ). Указанные расходы признаются в сумме, указанной в первичных документах контрагента (пункт 1 статьи 252 НК РФ). После внесения исправлений контрагентом в первичные документы организация корректирует в налоговом учете стоимость принятых работ (услуг).
- В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
- Согласно пункту 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
- Следовательно, организация обязана представить уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-й квартал 2012 года, уменьшив в ней показатель, по которому были первоначально учтены услуги энергоснабжающей организации.
- Бухгалтерские записи (суммы условные):
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| На дату исполнения договора | ||||
| Отражена задолженность перед контрагентом по оплате выполненных работ (оказанных услуг) (118 000 – 18 000) | 20 | 60 | 100 000 | Акт приемки — сдачи выполненных работ (оказанных услуг) |
| Отражен НДС, предъявленный контрагентом | 19 | 60 | 18 000 | Счет-фактура |
| Принят к вычету НДС, предъявленный контрагентом | 68 | 19 | 18 000 | Счет-фактура |
| На дату получения корректировочных документов | ||||
| СТОРНО На сумму уменьшения стоимости услуг, например на 5% (100 000 x 5%) 20 | 20 | 60 | 5 000 | Бухгалтерская справка-расчет, первичные документы на изменение стоимости услуг |
| СТОРНО Скорректирована сумма НДС в части уменьшения стоимости услуг (18 000 x 5%) | 19 | 60 | 900 | Корректировочный счет-фактура, первичные документы на изменение стоимости услуг |
| Восстановлен НДС в размере уменьшенной стоимости, в части НДС (18 000 x 5%) | 19 | 68 | 900 | Корректировочный счет-фактура, первичные документы на изменение стоимости услуг |
Источник: https://capital-cg.ru/node/99
Загрузка...
