Планирование фонда оплаты труда и формирование фонда заработной платы

В этом материале хочу поделиться своими подходами к вопросу планирования фонда заработной платы предприятия. Попробую обойтись минимумом теории, которую вы и без моей помощи сможете найти в интернете. Все, что написано ниже по вопросу планирования фонда оплаты труда, с успехом применяется на многих предприятиях.

ь

ь

1. Немного о важности правильного планирования фонда оплаты труда

Планирование фонда заработной платы является частью бизнес-планирования и позволяет заранее оценить предполагаемые расходы бизнеса на трудовые ресурсы.

Особенно актуально это в таких направлениях деятельности предприятия, где доля затрат на оплату труда составляют весомую часть себестоимости продукции. В компаниях, продающих услуги разного характера, эта доля может достигать 70% в общих затратах.

А в промышленности (металлургия, машиностроение, лесная промышленность и пр.) этот показатель находится в диапазоне 20 – 40%. Стоит также учитывать масштабы бизнеса, когда небольшие казалось бы проценты в абсолютных цифрах имеют очень увесистые значения.

Поэтому к планированию расходов на оплату труда стоит подойти вдумчиво и серьезно. Это первый шаг к тому, чтобы реально им управлять. Конечно, необходимо также проводить анализ фонда оплаты труда, но об этом можете прочитать в следующей статье.

Еще одна мысль, которую хочу донести: фонд заработной платы не является единственной статьей расходов, которые компания направляет на обеспечение трудовыми ресурсами. Всегда имеет смысл смотреть на совокупность затрат, включающих в себя всевозможные направления: социальная политика, культурно-массовые и спортивные мероприятия, оздоровление, все виды страхования персонала и пр.

2. Общий алгоритм планирования фонда оплаты труда

Это обычный подпроцесс планирования деятельности предприятия, распишу его пошагово (кликабельно):

Пошаговый алгоритм планирования ФОТ

3. Подготовка информации для планирования фонда оплаты труда

Начинать планирование затрат на оплату труда мы будем со сбора необходимой информации. Вот какие данные будут нам необходимы:

• среднесписочная численность персонала на планируемый период;
• штатная численность работников на конкретную дату;
• списочная численность на начало периода планирования;
• организационная структура организации и её штатное расписание;
• информация о фактических показателях движения персонала и прогноз на планируемый период (текучесть кадров, количество принятых на работу и количество уволенных);
• фактические показатели средней заработной платы;
• плановые показатели по производству товаров (услуг) на плановый период;
• положение об оплате труда;
• положение о премировании (если есть отдельное).

4. Расчет численности персонала для планирования ФОТ

В этом разделе я буду говорить не о том, как рассчитывать численность сотрудников для целей оптимального использования трудовых ресурсов. Считаем, что вы уже знаете численность, необходимую для выполнения конкретных работ, эксплуатации и обслуживания оборудования и т.п. Подробно расскажу о том, как рассчитать среднесписочную численность персонала для целей планирования.

Хочу обратить внимание на один момент: очень часто при планировании ФЗП используют количество штатных единиц (далее по тексту – ш.е.) в организации. Это уместно, если организация небольшая и вы твердо уверены в том, что все вакансии в течение года будут заняты. Другое дело, если штат сотрудников большой (более 500 ш.е.).

Примерно с этого, или даже меньшего количества начинает действовать фактор текучести персонала. Из-за постоянного движения персонала на предприятии (увольнение, прием на работу, внутренние и внешние переводы) образуется так называемый “текущий некомплект”. Редко бывает так, что новый сотрудник на следующий день занимает появившуюся вакансию, обычно проходит какое-то время.

И очень значительное, если анализировать реальную ситуацию.

Например, на одном из предприятий целлюлозно-бумажной промышленности при штатной численности в 2900 сотрудников постоянно имелось от 80 до 120 вакансий, которые не “закрывались” длительное время. Согласитесь, что неразумно принимать к планированию эти “мертвые души” (если только вы не являетесь горячим поклонником и последователем небезызвестного Чичикова).

Поэтому в такой ситуации принимается к планированию не штатная численность, а среднесписочная численность работников предприятия (ССЧ).

Планирование становится более точным и в последствии не возникает нелепых ситуаций, когда в отчетах по труду в колонке “план” указана штатная численность, а в колонке “факт” – среднесписочная.

Нелепость заключается в том, что происходит попытка сравнивать численность на конкретную дату со средним значением за отчетный период, что приводит к искажению отчетности и неправильной интерпретации данных.

Приступаем к этапу планирования ССЧ. Для этого необходимо взять значения штатной численности и списочной численности на начало периода, например на 01.01.2015 года.

Затем продумать все факторы, которые в январе месяце могут привести к тому, что изменится сначала штатная, а затем и списочная численность сотрудников предприятия.

Делать это необходимо по каждому из подразделений и по организации в целом.

Например, вы знаете, что в январе месяце не планируется никаких мероприятий, которые приведут к необходимости изменения штатного расписания. Такими мероприятиями могут быть:

• создание новых рабочих мест;
• ликвидация каких-либо из имеющихся рабочих мест (сокращение численности организации);
• изменение организационной структуры и штатного расписания без изменения численности персонала (например, переход штатных единиц из одного подразделения в другое).

Тогда вы переходите к следующему этапу, на котором анализируете текущий некомплект персонала и перспективы его “закрытия”. Например, в автотранспортном цехе при штатной численности 72 ш.е. имеется 6 вакансий водителей. Оборот по приему в этом подразделении составил примерно 1,7 человека в месяц.

Если вы оптимист, можно округлить до 2 :). А вот оборот по увольнению составил 2,4 сотрудника. Можно cпрогнозировать, что к 01.02.2015 года списочная численность цеха составит 72-6+1-3=64 человека, а ССЧ будет (66+64)/2 = 65 сотрудников. Таким образом нужно просмотреть каждый планируемый месяц.

Можно рассматривать поквартально, но погрешность увеличится.

При рассмотрении показателей оборота обратите внимание на их сезонность. Например, в январе персонал не очень охотно устраивается на работу. Длительные праздники и необходимость прохождения предварительного медицинского осмотра перед трудоустройством могут оттянуть реальную дату выхода новичка на работу уже на февраль. Просто посмотрите вашу статистику и выведите сезонность.

Расчет немного усложнится, если в январе месяце в автотранспортном цехе будет существенное изменение штатного расписания.

В таком случае лучше использовать не абсолютные значения показателей по обороту, а относительные.

То есть берем коэффициент оборота по приему и умножаем его на списочную численность на начало периода, чтобы получить прогноз по увеличению численности персонала. Так же поступим и с оборотом по увольнению.

Расписал все очень подробно, чтобы вы понимали суть подхода к планированию ССЧ. С помощью обычного MS Excel эта работа очень легко автоматизируется и не требует больших трудозатрат.

5. Выбор структуры планирования ФОТ

После того, как плановая численность персонала определена, приступаем непосредственно к планированию фонда оплаты труда. Для начала нужно определить структуру планирования. На рисунке ниже я показал, как она может выглядеть.

В первую очередь, принимайте решение о степени глубины планирования. Она может варьироваться по шкале от штатной единицы до предприятия или группы предприятий:

Глубину планирования выбирайте самостоятельно. Если хотите получить высокую точность планирования, “погружайтесь” до конкретной штатной единицы (сотрудника). Если точность не так важна (например, вы хотите сделать предварительную оценку планового ФОТ), уходите на уровень подразделения или даже всего предприятия в целом.

Помимо того, что выбирается глубина планирования, необходимо также определить элементы планирования для ФОТ. В таблице ниже я привожу вариант элементов планирования:

Здесь приведен не полный список. На каждом предприятии он имеет свои особенности. Какие то виды оплат есть, каких то нет. Главное, что нужно правильно сгруппировать виды начислений для удобства планирования. Ничего не забыть, чтобы “по факту” не было сюрпризов и превышения плана.

Таким образом вы можете определить для себя основные параметры планирования. Например, вы можете принять решение планировать ФОТ в разрезе видов оплаты и подразделений. Значит в дальнейшем именно по таким параметрам вы будете отслеживать исполнение плана.

6. Методы расчета ФОТ

Итак, вся предварительная работа выполнена и можно начинать планировать.

Планирование от факта

Первый приемлемый метод, это метод планирования “от факта”, или от достигнутого. Применять его достаточно просто. Нужно взять прогноз значения ФОТ на текущий период, учесть все планируемые изменения по производственной программе, численности персонала и размеру средней заработной платы. Чтобы это сделать, можно использовать формулу (кликабельно):

Формула расчета ФОТ от факта

Для организаций, в которых объемы производства и численность хорошо коррелируют, этот вариант можно применять достаточно свободно. Например, в пассажирских перевозках, в отдельных видах машиностроения, в строительстве, в сфере услуг.

Однако существует достаточно большое количество видов деятельности, где нет такой явной зависимости. Например, в целлюлозно-бумажной промышленности, в металлургии, в гидрохимии и других отраслях, где объем производства в большей степени определяет технология и оборудование. На таких предприятиях этот метод можно применять выборочно для отдельных подразделений.

При использовании этого метода вы будете продолжать планировать неэффективные выплаты, вместе с обоснованными. Привыкли много работать сверхурочно за двойную оплату – вы запланируете эти средства на будущий период, и другие аналогичные ситуации. Это один из самых существенных его недостатков.

Планирование по средней заработной плате

Следующий метод планирования, это планирование по средней заработной плате. Тоже достаточно простой метод, но позволяет получить приемлемую точность планирования. Хорошо учитывает изменения рынка труда, динамику роста потребительских цен.

Чтобы его применить, сначала вам необходимо всех работников распределить по категориям и затем для каждой из категорий установить плановую заработную плату. Тогда плановый ФОТ вы сможете рассчитать как сумму плановых заработных плат по всем категориям работников. Не буду писать формулу, думаю все понятно.

Из недостатков назову, что при таком способе планирования фактическое использование ФОТ происходит обычно таким образом, чтобы максимально полно “выбрать” все плановые средние зарплаты. Как правило, вне зависимости от результатов. Этот метод хорош тем, что он нивелирует недостаток предыдущего метода относительно неэффективных выплат.

Точное планирование

Оба предыдущих метода достаточно простые и не очень точные. Последний метод планирования ФОТ я так и назвал – “точное планирование”. Этот метод трудоемкий, но часто используется при планировании на крупных предприятиях. Позволяет избежать всех указанных выше недостатков.

Суть его в том, что необходимо рассчитать плановую заработную плату для каждого работника в разрезе видов выплат. При этом необходимо отнормировать все виды выплат, а затем применить их к каждой должности (профессии) в штатном расписании организации. На рисунке ниже приведен пример одного такого расчета:

Немного подробнее о том, как отнормировать выплаты. Сначала вы смотрите все документы, регламентирующие оплату труда на предприятии. Частичная информация там есть. Например, там указаны проценты или суммы оплаты за руководство бригадой, размер доплаты за работу во вредных условиях труда и пр.

Потом нужно проанализировать выплаты по видам начислений, и вывести фактический или расчетный коэффициент относительно базовой части заработной платы (т.е. относительно тарифной ставки за отработанное время или должностного оклада).

Для примера, нам нужно предусмотреть и спланировать размер доплаты за работу в ночное время. Для этого мы можем использовать два способа.

Первый – это расчетный. Вы можете проанализировать графики сменности и вычислить среднее значение количества часов, отработанных в ночное время. Затем поделить это значение на общий баланс рабочего времени (Тночн./Тобщ). Таким образом получится значение коэффициента, который можно будет применить для расчета планируемой суммы доплаты за работу в ночное время.

Второй способ расчета – по факту. Формируем сводную ведомость выплат по видам начислений за любой период для работников (подразделений) с ночными сменами. ВАЖНО: График работы за этот период не должен отличаться от нормального.

После того, как выведены все коэффициенты или размеры доплат, эта информация вносится в сводную таблицу, в которой и происходит расчет планового ФОТ.

Я рассказал о трех методах или способах расчета планового фонда оплаты. Существует еще один интересный подход, основанный на нормировании доли затрат на оплату труда в общей себестоимости. Вводят показатель “зарплатоемкость” и через него рассчитывают затраты на оплату труда. Об этом способе планирования читайте в статье “Планирование фонда оплаты труда через зарплатоёмкость”.

Источник: https://fotrss.ru/fond-oplaty-truda/planirovanie-i-raschet-fonda-oplaty-truda.html

Фонд оплаты труда: расчет, планирование и анализ

Инструментом управления затратами на персонал является фонд оплаты труда. Персонал – самый ценный актив предприятия, а для некоторых предприятий и самый дорогой.

Затраты на оплату труда составляют весомую долю в себестоимости готового продукта, поэтому подходить к их расчету, анализу и управлению ими нужно максимально ответственно.

Читайте, что такое ФОТ, как его рассчитать, планировать и управлять им.

Используйте пошаговые руководства:

Словосочетания затраты на персонал, фонд оплаты труда, фонд заработной платы постоянно на слуху, и часто говорящий подразумевает под ними совершенно разные затраты. В результате возникает путаница и среди коллег нет однозначного понятия, о каких затратах идет речь. Чтобы устранить все недопонимания, прочтите, распечатайте и повесьте в кабинете три определения.

• Фонд заработной платы (ФЗП) – это суммарные затраты на оплату персоналу за отработанное время.
• Фонд оплаты труда (ФОТ) – это общие затраты на оплату труда персонала, включая социальные выплаты и компенсации.
• Затраты на персонал – это совокупность расходов на привлечение, вознаграждение, социальное обеспечение и стимулирование персонала (читайте также про разработку и внедрение KPI).
• То есть из трех понятий фонд заработной платы – это самое узкое понятие, а затраты на персонал – наиболее широкое.

 Что включает в себя фонд оплаты труда

В статьях расходов, которые должны быть включены в расчет фонда оплаты труда, также царит хаос. Причем не только в головах управленцев и финансистов, но и в источниках информации – книгах, статьях, профильных сайтах.

Объясняется это тем, что в законодательстве нет однозначного указания на то, какие расходы включать в понятие ФОТ, а какие нет. Опираться на накопленный компаниями опыт не получится, потому что опыт очень разнороден. Предприятия, которые ориентируются на так называемые «советские» методы управления, используют один перечень статей, «западники» другой.

Поэтому представим наглядно в таблице понятия ФЗП, ФОТ и затраты на персонал и перечень статей расходов. Отметим статьи:

• которые однозначно должны быть включены в расчет, знаком «+»;
• которых в расчете быть не должно, знаком «-»;
• которым среди источников нет однозначной позиции, знаком «±»

Таблица. Чем отличаются ФЗП, ФОТ и затраты на персонал

№ пп	Статья расходов	ФЗП	ФОТ	Затраты на персонал
1	Заработная плата, в т.ч. окладная и сдельная части	+	+	+
2	Стимулирующие надбавки	+	+	+
3	Доплата за совместительство и вынужденную работу на должностях, ниже оплачиваемых
4	Премирование сотрудников на постоянной или периодической основе	+	+	+
5	Компенсационные выплаты, связанные с режимом или условиями труда	+	+	+
6	Вознаграждение в натуральной форме	+	+	+
7	Комиссионное вознаграждение
8	Оплата ежегодных и дополнительных отпусков, резервы под них	—	+	+
9	Компенсации за неиспользованные отпуска	—	+	+
10	Компенсации за вынужденный простой или больничный лист	—	+	+
11	Затраты на бесплатно предоставляемые сотрудникам жилье, питание, проезд и прочее	—	±	+
12	Оплата подарков	—	+	+
13	Расходы на форменную одежду	—	±	+
14	Оплата труда сторонних работников по договорам подряда	—	+	+
15	Взносы на добровольное медицинское страхование и оплата медицинских услуг	—	+	+
16	Выходные пособия	—	+	+
17	Оплата занятий спортом и туристических путевок	—	±	+
18	Компенсации за вред, причиненный на производстве	—	±	+
19	Бонусы по итогам года	—	±	+
20	Материальная помощь	—	±	+
21	Дивиденды по акциям, выплаты по паям и пенсионным планам	—	—	+
22	Взносы в негосударственные фонды на социальное страхование и пенсионное обеспечение	—	—	+
23	Расходы на обучение персонала	—	—	+
24	Расходы на командирование сотрудников	—	—	+
25	Подбор, аттестация персонала	—	—	+

Проанализируйте таблицу, примите обоснованное решение о том, какие статьи расходов вы будете включать в понятие фонд оплаты труда на вашем предприятии и зафиксируйте решение в корпоративных политиках. Тогда вы никогда не столкнетесь с ошибками и двойственным суждением в части полученных цифр по ФОТ.

Формулы расчета фонда оплаты труда

Самый сложный и актуальный вопрос касаемо ФОТ – это его сметный расчет или планирование на предстоящий месяц, год и т.д.

Сметный расчет понадобится вам для обоснования себестоимости строительно-монтажных работ, для заполнения форм КС-3 и для внутрифирменного механизма расчета себестоимости, если ваше предприятие реализует долгосрочные затратные услуги или работы.

Как рассчитать фонд оплаты труда? Обратимся к пошаговому алгоритму.

1. Проведите подготовительную работу, собрав необходимую для расчета информацию: штатное расписание, расчетные ведомости, Оборотно-сальдовую ведомость по 70 счету, корпоративные политики по оплате труда и материальному стимулированию работников, политики KPI, табели учета рабочего времени. Все документы должны быть собраны и действовать за интересующий вас отчётный период.

2. Далее выделите из общего перечня штатных единиц три группы:

• производственные рабочие с сдельной / повременной / смешанной формой оплаты труда;
• служащие и работники с окладной формой оплаты труда;
• руководящий персонал.

Чтобы в будущем пользоваться информацией из баз данных без траты лишнего рабочего времени, задайте в системе учета как минимум следующие аналитики:

• принадлежность выплаты отделу, ЦФО, и группе специалистов;
• окладный, сдельный, повременный, премиальный или социальный вид выплаты.

3. Для каждой группы определите среднюю заработную плату.

Для сдельной и повременной части нужно рассчитывать среднюю заработную плату за единицу продукции, или за единицу времени (час, рабочая смена и т.д.).

Расчет выполняется по формуле:

1. Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за единицу, руб.
2. ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории рабочих, руб. за рассматриваемый период;
3. Nед – количество единиц (продукции, времени) за рассматриваемый период;
4. Для персонала на окладной форме оплаты труда актуален расчет за месяц (среднемесячный фонд оплаты труда) или рабочий день по формуле:

• Где ФОТсред – средняя величина оплаты труда за месяц (или рабочий день), руб.;
• ФОТобщ – общая сумма оплаты труда по категории сотрудников, руб. за месяц;
• Nсотр – количество сотрудников в категории, числившихся за рассматриваемый месяц;

Nр.дн – количество рабочих дней в рассматриваемом месяце.

Исходные данные по общим начислениям за рассматриваемый период содержатся в расчетных ведомостях и в дебете Оборотно-сальдовой ведомости по 70 счету. Отмечу, что если в расчетных ведомостях содержатся только данные по оплате работникам, то ОСВ 70 содержит все затраты на персонал: как заработную плату, так и социальные и стимулирующие выплаты, различные резервы под будущие выплаты

Поэтому для расчета ФОТ по балансу используйте именно ОСВ 70. Но и она не дает полной картины расходов, о чем будет сказано ниже

4. Для каждой группы определите формулу, наиболее точно описывающую формирование оплаты труда. Не забудьте, что средняя величина оплаты труда за единицу рассчитана только на основании расходов, которые вы выплачиваете непосредственно работникам.

Она не включает так называемые «сопутствующие расходы» такие как оплата добровольного медицинского страхования, форменной одежды и проезда до места работы.

Такие расходы принято включать в формулу расчета ФОТ через использование коэффициента сопутствующих расходов.

В общем случае наиболее универсальной можно назвать формулу расчета ФОТ для категорий работников со смешанной формой оплаты труда:

Где первое слагаемое – ФОТ сотрудников с окладной формой оплаты,

второе слагаемое – ФОТ сотрудников со сдельной / повременной схемой оплаты,

Кс.р – коэффициент сопутствующих расходов.

5. Рассчитывайте значения фонда оплаты труда с зависимости от желаемых конечных результатов.

Для сметного расчета указывайте потраченное рабочее время или количество сметных единиц, которые будут произведены по смете.

Для расчета планового ФОТ за месяц (квартал, год) указывайте соответствующее рабочее время.

 6. Не забудьте, что ваши расчеты пока основываются на фактически накопленных данных и не учитывают изменения в будущем. Поэтому примените к вашим расчетам, где это необходимо:

1. изменение ставок и порогов расчета социальных взносов со следующего года
2. индексацию заработной платы персоналу;
3. планируемое расширение или наоборот сокращение штата;
4. годовые премии или другие премии, не учтенные в расчетах;
5. изменения в социальном пакете, если таковые планируются.

Анализ и управление фондом оплаты труда

Анализ ФОТ необходим в первую очередь для того, чтобы понять, насколько эффективно расходуются средства компании на выплаты персоналу, какова отдача от проводимой политики управления персоналом.

Во-первых, следует определить, насколько ФОТ за текущий период отличается от аналогичных затрат предыдущего периода и плановых затрат. Далее понять, почему он отличается.

Для выяснения причин отклонений самыми распространенными являются два метода: факторный анализ и определение структуры выплат (см., например, факторный анализ результатов деятельности предприятия). Каждый из методов будет наиболее эффективен, если проводить анализ по каждой группе кадров, а не в целом по предприятию.

Примерный перечень факторов для анализа:

1. изменение количества штатных единиц;
2. изменение отплаты одного человеко-часа или одной единицы продукции;
3. изменение объемов выпуска продукции;
4. увеличение или сокращение рабочего времени;
5. изменение коэффициента сопутствующих расходов (и перечень конкретных расходов, повлекших это);
6. структурные изменения среди персонала, например, сдвиг в пользу более высокооплачиваемых кадров.

Определяя структуру выплат, вы сможете проанализировать эффективность использования фондов.

Например, уменьшение доли основной заработной платы может говорить о снижении трудоотдачи и росте дополнительных расходов, а может – о внедрении системы KPI на предприятии.

Когда вы сведете всю информацию в пай-чарты и сопоставите несколько периодов, вы увидите существующие на вашем предприятии тенденции и будете способны управлять ими.

Отдельно хочу сказать об управлении фондом оплаты труда. Не секрет, что во многих компаниях планы касательно управления персоналом красиво выглядят на бумаге и в комнатах для совещаний, но потом на деле искажаются или вовсе забываются. Легко посчитать в Экселе план по сокращению штата или оптимизации стимулирующих выплат.

Но когда в процессе рабочей деятельности эти штатные единицы и выплаты становятся не обезличенными цифрами, а доходом конкретных подчиненных, коллег, управленческие решения принимаются совсем по другим законам.

Отсюда вывод: продумывайте не только план по фонду оплаты труда, но и конкретные меры, которые вы будете предпринимать для его реализации. После того, как вы озвучили политику в отношении персонала на совещании, обеспечьте контроль за исполнением вынесенных решений.

Зациклите бизнес-процессы по изменениям оплаты персонала на себе, или на подчиненном сотруднике, играйте на опережение. Иначе вам придется констатировать невыполнение плана уже постфактум, когда действия предпринимать будет уже поздно.

Не нашли ответа на свой вопрос? Спросите экспертов «Системы Финансовый директор»

Источник: https://www.fd.ru/articles/159045-fond-oplaty-truda

Что включает в себя фонд оплаты труда?

• Фонд оплаты труда – что входит в это понятие и в чем его отличие от фонда зарплаты?
• Как рассчитать ФОТ: формула расчета по балансу
• Что входит в фонд заработной платы: его состав и структура в балансе
• Что такое смета ФОТ?
• Планирование ФОТ
• Анализ использования ФОТ
• Справка о ежемесячном фонде оплаты труда – образец
• Итоги

Фонд оплаты труда – что входит в это понятие и в чем его отличие от фонда зарплаты?

Два фонда (оплаты труда и зарплаты) взаимосвязаны между собой, но не являются идентичными. Хотя совпадение этих показателей возможно, когда фирма экономит на разного рода выплатах (социальных и прочих) своим работникам и кроме непосредственного вознаграждения за труд (зарплаты) никакие иные выплаты не предусматривает.

Каждый руководитель компании и индивидуальный предприниматель должен представлять, что включает в себя фонд оплаты труда. Если исходить из теоретического аспекта, фонд оплаты труда (ФОТ) – это совокупность средств фирмы (как в денежной, так и в натуральной форме), затраченных за определенный временной промежуток на выплаты трудовому коллективу.

В первую очередь в состав ФОТ входят зарплаты и премии, а также разнообразные доплаты (за совмещение, за работу в ночное время суток и др.).

В целом в состав ФОТ входят фонд заработной платы (ФЗП), социальные и прочие выплаты.

ФЗП – понятие более узкое, чем ФОТ, но формируются и рассчитываются оба фонда по схожим алгоритмам. Об этом поговорим в следующих разделах.

Как рассчитать ФОТ: формула расчета по балансу

Что включает в себя фонд оплаты труда и как его правильно рассчитать? Подобный вопрос актуален для всех коммерсантов – зарплатная составляющая себестоимости товаров или услуг зачастую составляет значительную ее долю и влияет на конечный финансовый результат работы компании.

Чрезмерная экономия на размере ФОТ чревата – скудная зарплата, отсутствие стимулирующих и компенсационных выплат не способствуют высоким производственным показателям и получению достойной прибыли.

Результатом такой прижимистости коммерсанта могут стать текучесть кадров, низкая производительность труда, желание отдельных членов коллектива восполнить сумму получаемого вознаграждения за труд за счет имущества фирмы и т. д.

Формула расчета ФОТ представляет собой сумму разнообразных его составных частей. Количество элементов такой формулы зависит от содержания внутрифирменных локальных актов.

К примеру, если этими документами предусмотрена ежемесячная выплата работникам зарплаты (ЗП), премии (ПР), а также материальной помощи (МП) в дополнение к отпускным (ОТП), то формула расчета ФОТ будет выглядеть следующим образом:

1. ФОТ = ЗП+ ПР + ОТП + МП.
2. Алгоритм расчета фонда оплаты труда, формула которого представлена выше, является схематичным, и расчет ФОТ (как и расчет фонда заработной платы) в различных компаниях может проводиться по более детализированному или сокращенному варианту формулы в зависимости от состава ФОТ и ФЗП.
3. Когда в качестве источника информации для формулы используются регистры бухучета, фонд зарплаты за некоторый срок рассчитывается следующим образом. Складываются данные по кредиту 70-го счета («Рас­че­ты с пер­со­на­лом по опла­те труда») с дебета счетов:

• 20-го, на котором отражаются операции характерные для «Основного производства»;
• 25-го, где отражаются «Об­ще­про­из­вод­ствен­ные рас­хо­ды»;
• 26-го, отведенного для «Об­ще­хо­зяй­ствен­ных рас­хо­дов»;
• 08-го, где записываются «Вло­же­ния во вне­обо­рот­ные ак­ти­вы»;
• 91-го, предназначенного для «Про­чих до­хо­дов и рас­хо­дов» и т.п.

Что входит в фонд заработной платы: его состав и структура в балансе

Фонд заработной платы – один из элементов ФОТ, представляющий собой выраженную в стоимостной форме сумму средств, предназначенных для выплаты заработной платы членам трудового коллектива.

Состав фонда заработной платы, как и в целом состав ФОТ, во многом зависит от внутрифирменной структуры и содержания локальных «зарплатных» актов (положения об оплате труда, о премировании и др.). Помимо выплат – вознаграждений за труд (по тарифам и ставкам), ФЗП включает премии, вознаграждения и поощрительные выплаты.

Можно выделить 4 основные составные части ФЗП:

• непосредственно зарплата;
• оплата неотработанного временного промежутка (отпуска, простои и др.);
• поощрительные выплаты (премии, бонусы за выслугу лет и др.);
• «поддерживающие» выплаты (бесплатная или частичная компенсация работникам питания, коммунальных услуг, топлива и др.).

Структура в балансе ФЗП в разных компаниях различается. К примеру, структура «зарплатного» фонда небольшой консалтинговой фирмы может выглядеть следующим образом:

Всего ФОТ – 100%, в том числе:

• администрация – 35%;
• консультанты – 40%;
• бухгалтерия – 15%;
• технический персонал – 10%.

В отношении формулы расчета ФЗП применяются те же алгоритмы и подходы, что и для расчета ФОТ, описанные в предыдущем разделе.

ФЗП, как и ФОТ в целом, требует к себе скрупулезного и внимательного подхода, поэтому уважающие себя фирмы регулярно составляют смету «зарплатного» фонда, а также занимаются не только его планированием, но и регулярным анализом. Об этом поговорим далее.

Что такое смета ФОТ?

Основное назначение сметы ФОТ – планомерное использование «зарплатных» средств. Обычно расчеты составляются на год с разбивкой по кварталам или месяцам. Из сметы должно быть видно, по каким направлениям расходуются средства, а также величины компонентов ФОТ.

Отдельно производится разбивка «зарплатных» расходов по категориям работников (администрация, основной производственный персонал и т. д.). Это позволяет осуществлять контроль над использованием средств и использовать необходимую «зарплатную» информацию для целей внутреннего планирования.

Смета ФОТ – элемент планирования, характерный в большей степени для крупных предприятий, имеющих в штате специалистов соответствующего уровня и квалификации и сохраняющих подходы к планированию со времен плановой (социалистической) экономики. В современных коммерческих структурах этот документ менее распространен или имеет иное название. О процессе планирования поговорим в следующем разделе.

Планирование ФОТ

Исходя из того, что включает в себя фонд оплаты труда весомую долю общих расходов компании, важным вопросом является предварительное (плановое) определение структуры и размера ФОТ.

Процесс планирования ФОТ можно представить следующим алгоритмом:

1. Собрать информацию о структуре фирмы, численности персонала и его движении, данных по средней зарплате, плановых показателях производства; изучить штатное расписание и внутренние локальные акты, связанные с ФОТ (положения об оплате труда, о премировании и др.).
2. Спрогнозировать среднюю численность персонала на плановый временной промежуток.
3. Выбрать структуру планирования (определиться с основными плановыми параметрами и степенью детализации показателей), составить смету.
4. Рассчитать ФОТ, избрав наиболее приемлемый способ его исчисления.

С внутрифирменными «зарплатными» локальными актами знакомьтесь в материале «Положение об оплате труда работников — образец 2018 — 2019».

Спрогнозированный ФОТ позволяет осуществлять своевременный анализ и контроль его использования.

Анализ использования ФОТ

Анализировать использование ФОТ – значит выявлять причины отклонения фактических «зарплатных» расходов от плановых, сопоставлять темпы роста зарплаты с темпами изменения производительности труда, определять резервы для совершенствования оплаты труда и др. Результатом анализа использования ФОТ является перечень мероприятий, направленных на улучшение использования ФОТ.

Для анализа использования «зарплатного» фонда сумму расходов на оплату труда подразделяют на 2 части: постоянную (зарплаты, доплаты и отпускные работников-повременщиков) и переменную («зарплатные» расходы сдельщиков).

В отношении постоянной части ФОТ применяются детерминированные факторные модели анализа. Проводится изучение влияния на ФОТ таких факторов, как среднесписочная численность, среднегодовая и среднедневная зарплата работника, средняя продолжительность рабочей смены, количество отработанных за год дней одним работником.

Для анализа переменной части используются иные показатели, исходя из того, что на эту часть ФОТ наибольшее влияние оказывает трудоемкость изготовления единицы продукции и расценки за единицу ее изготовления.

Проводить анализ фонда заработной платы простым сопоставлением показателей «зарплатного» фонда с аналогичными данными предыдущих периодов и плановыми данными не является достаточным. Важно учесть все структурные нюансы, влияющие на ФОТ (изменение в ассортименте выпускаемой продукции, объемах производства, трудоемкости изготовления продукции т. д.).

Эффективное использование средств, предназначенных для оплаты труда, достигается следующим условием: темп роста производительности труда должен быть выше темпа роста его оплаты.

Подробнее о методах анализа показателей бухгалтерских отчетов см. материал «Методы проведения анализа отчета о прибылях и убытках».

Справка о ежемесячном фонде оплаты труда – образец

Этот документ коммерческим структурам может понадобиться в следующих обстоятельствах:

• при оформлении займа в кредитном учреждении;
• банк может затребовать справку для подтверждения порядочности компании в том плане, что снимаемые со счета деньги действительно идут на оплату труда;
• при осуществлении контрольных мероприятий специалистами ФНС или страховых фондов.

 Для структур бюджетного подчинения этот документ является обязательным.

Справка может при этом содержать информацию не только о размере фонда оплаты труда за месяц, но и за иной период. Более того, документ может составляться и по предполагаемым показателям, и по реально сложившимся выплатам.

Унифицированной формы для этого документа не предусмотрено. Мы подготовили шаблон, который должен подойти для организаций и ИП, поскольку в него включены все требуемые в таких случаях сведения. Предлагаем скачать образец справки о ежемесячном фонде оплаты труда на нашем сайте.

Скачать образец

Итоги

Фонд оплаты труда включает в себя все заработанные сотрудниками выплаты в денежной и натуральной форме (зарплаты, премии, компенсации, надбавки и др.), а также социальные и иные выплаты.

Формирование ФОТ производится с учетом действующих в организации «зарплатных» локальных актов (коллективного договора, положений об оплате труда, премировании и др.).

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/oplata_truda/chto_vklyuchaet_v_sebya_fond_oplaty_truda/

28 Планирование фонда оплаты труда

Оплата
труда работников предприятия осуществляется
за счет и в рамках фонда заработной
платы работников (ФЗП) предприятия.
Основу его составляет фонд оплаты труда.
Предприятия самостоятельно планируют
сумму средства, предназначенные для
выплаты работникам, выбирают формы и
системы оплаты труда, разрабатывают
систему планирования.

Главной
целью планирования оплаты труда является
обеспечение высоких конечных результатов
производства, непосредственной
зависимости размера оплаты труда от
объема работ и прибыли.

Средства,
направляемые на оплату труда, образуют
фонд заработной платы (ФЗП), который
состоит из фонда оплаты труда (ФОТ) и
средств, выплачиваемых из прибыли.

Фонд
оплаты труда входит в состав себестоимости
продукции (работ, услуг) и регламентируется
действующими нормативными документами,
в первую очередь положением о составе
затрат, включаемых в себестоимость.

Планирование
оплаты труда включает:

• планирование фонда заработной платы;
• планирование средней заработной платы.

Исходными
данными для планирования фонда оплаты
труда являются:

• производственная программа;
• численность работающих по категориям;
• действующая тарифная система;
• нормы труда;
• расценки на изделия, детали;
• штатное расписание;
• применяемые формы и системы заработной платы;
• законодательные акты по труду.

Определение
средств на оплату труда происходит на
основе плановой численности и установленных
должностных окладов (тарифных ставок),
которые учитывают минимальный размер
оплаты труда и разряд работника по
единой тарифной сетке.

Планирование
фонда оплаты труда на предприятии может
осуществляться с помощью следующих
методов:

• по достигнутому уровню базового фонда оплаты труда;
• на основе средней заработной платы;
• нормативный;
• поэлементный (метод прямого счета).

Планирование
ФОТ по достигнутому уровню базового
фонда оплаты труда.
В основе
данного метода лежит базовый фонд оплаты
труда (ФОТбаз),
планируемый коэффициент роста объема
производства (Коп),
планируемое сокращение численности
(Эч)
и среднегодовая заработная плата одного
работника в плановом периоде (ЗПср):

• Хотя
  этот метод и получил широкое применение
  в практике, ему присущ большой недостаток:
  в плановый фонд переносятся все
  нерациональные выплаты заработной
  платы, имевшие место в базисном году,
  следовательно, он не нацеливает коллектив
  на эффективное использование живого
  труда.
• Планирование
  ФОТ на основе средней заработной платы.
  В основе
  данного метода лежат плановая численность
  работников по категориям (Чсп)
  и планируемая средняя заработная плата
  одного работника данной категории
  (ЗПС):
• где
  ЗПб
  – достигнутый уровень заработной платы
  работника i-й категории, руб.;
• Кзп– планируемый
  коэффициент роста средней заработной
  платы i-й категории работников.
• Данный
  метод более точен, сложность его
  применения связана со сложностью
  обоснования планового уровня заработной
  платы.
• Нормативный
  метод планирования фонда оплаты труда.
• В
  настоящее время выделяют два варианта
  нормативного метода: уровневый и
  приростный.
• При
  уровневом
  нормативном методе ФОТ определяется
  на основе планируемого объема выпуска
  продукции (товарной, валовой) в стоимостном
  (трудовом) выражении (ОП)
  и планового норматива заработной платы
  на один рубль (нормо-час) объема продукции
  (Нзп):
• где
  ФОТб– фонд оплаты
  труда в базисном периоде за вычетом
  относительного перерасхода;
• ОПб
  – фактический объем производства
  базисного года, р. или нормо-часы;
• ЗП
  – плановый суммарный прирост средней
  заработной платы по отношению к базисному
  периоду, %;
• ПТ
  – плановый прирост производительности
  труда, %.
• Прирост
  средней заработной платы
  (ЗП)
  определяется по формуле:
• где
  Нз
  – норматив прироста в % средней заработной
  платы на один процент повышения
  производительности труда.
• Использование
  данного метода требует наличия стабильных
  нормативов.
• Приростный
  нормативный метод базируется
  на нормативе прироста ФОТ на один процент
  прироста объема производства (∆Нзп):
• Данный
  метод, в отличие от вышерассмотренного,
  характеризуется большим стимулирующим
  эффектом и получил широкое применение
  в странах с развитой рыночной экономикой.
• Нормативные
  методы достаточно активно применяются
  и в отечественной практике.
• Поэлементный
  метод (метод прямого счета)предусматривает
  подробный ее расчет каждой статьи
  планового фонда оплат труда раздельно
  по категориям:
• где
  ЗПiпл
  – среднегодовая
  заработная плата одного работника;
• Чiпл
  –
  плановая
  численность,
  i-й категории персонала, чел.;

Планирование
ФОТ основных
производственных рабочих
предполагает выделение основной и
дополнительной заработной платы.К
основной
заработной плате рабочих
относят прямую заработную плату и премии
в соответствии с действующим премиальным
положением.К дополнительной
заработной плате
относят различные выплаты, предусмотренные
законодательством о труде.

1. Расчет
   прямого ФОТ рабочих
   ведется отдельно для сдельщиков и
   повременщиков.
2. Для
   сдельщиковпрямой фонд
   оплаты труда рассчитывается по формуле:
3. где
   ОПi— объем
   производства i-хизделий
   (работ, услуг) в плановом периоде;
4. n
   – количество наименований изделий
   (работ, услуг);
5. Рсi– суммарная
   планируемая сдельная расценка на i-e
   изделие по
   предприятию (подразделению).
6. Сдельная
   расценка за единицу изделия (работы,
   услуги) представляет собой сумму сдельных
   расценок по всем операциям технологического
   процесса.
7. Данный
   фонд оплаты труда может быть определен
   на основе трудоемкости производственной
   программы (Т)
   в нормо-часах и среднечасовой тарифной
   ставке (ТСсд)
   в рублях:
8. ФОТ=Т*ТСсд
9. где
   ТСi
   – часовая тарифная ставка i-го
   разряда, руб.;
10. Чi
    – численность
    рабочих i-го
    разряда;
11. n
    – количество
    разрядов рабочих.
12. Прямой
    фонд оплаты труда основных рабочих,
    оплачиваемых по повременным системам,
    рассчитывается, исходя из планового
    фонда времени одного рабочего, их
    численности и соответствующей
    среднечасовой тарифной ставки.
13. Планирование
    фонда оплаты труда рабочих предусматривает
    расчет часового фонда, дневного и
    месячного (квартального, годового).
14. На
    рассчитанный прямой фонд оплаты труда
    начисляются доплаты в соответствии с
    действующим законодательством –
    премиальный
    фонд оплаты труда рабочих
    и доплаты компенсирующего характера.

Все
указанные виды оплат (прямой, премиальный
фонд и различные виды доплат) составляют
часовой
фонд оплаты труда рабочих.
В плановый
дневной фонд
включаются часовой фонд оплаты, а также
различные доплаты, входящие в состав
отработанных человеко-дней (рис.14).

Месячный
(квартальный, годовой) фонд оплаты труда
рабочих включает
весь дневной фонд, а также доплаты, не
учитываемые при расчете часового и
дневного фондов: оплата основных и
дополнительных отпусков, выплат выходных
пособий, компенсации за неиспользованный
отпуск и т.д. (рис.14).

Планирование
фонда оплаты труда служащих
осуществляется на основании установленных
месячных должностных окладов (ДОi)
каждой категории, среднемесячной
численности этих работников по штатному
расписанию (Чслi)
и числа месяцев работы в данном периоде
(П):

где
Дn
— сумма прочих доплат, включаемых в
фонд оплаты труда i-й
категории служащих (работа в выходные
дни, ночные часы и т.д.).

• Отдельно
  планируются фонды оплаты учеников
  (ФОТуч)
  и прочих категорий персонала (ФОТпр).
• Фонд
  оплаты труда промышленно–производственного
  персонала
  (ФОТпп)
  равен:
• Фонд
  оплаты труда предприятиярассчитывается
  путем добавления к ФОТ
  промышленно–производственного персонала
  ФОТа работников непромышленной группы.

Как
уже отмечалось ранее, кроме ФОТ в фонд
заработной платы входят выплаты из
фонда
потребления,
формируемого за счет чистой прибыли
предприятия. Размеры фонда потребления
и направления его использования
устанавливаются в финансовом плане.

Обычно, на заработную плату направляется
часть фонда потребления, а остальная
часть передается в распоряжение
руководства и используется для
стимулирования работников предприятия.
При планировании средней заработной
платы устанавливают среднюю заработную
плату по категориям персонала. Различают
среднечасовую, среднедневную,
среднемесячную (среднегодовую) заработную
плату.

Каждая из них определяется
делением соответствующего планового
фонда на количество отработанных часов,
человеко-дней, среднесписочную
численность.

Средняя
заработная плата может определяться и
рассчетно-аналитическим методом, исходя
из отдельных факторов:

• повышение минимума заработной платы;
• изменение условий труда;
• сокращение потерь рабочего времени;
• рост производительности труда;
• изменение удельных весов отдельных категорий и т.д.

Для
каждого фактора отдельно рассчитывается
соответствующий индекс. Совокупное
влияние всех факторов определяется
перемножением этих индексов.

При
планировании заработной платы необходимо
обеспечивать опережающий рост
производительности труда по сравнению
с ростом заработной платы.

Коэффициент,
отражающий соотношение темпов роста
производительности труда (ПТ) и средней
заработной платы (ЗПср),
определяется по формуле:

Источник: https://studfile.net/preview/2530902/page:29/

Планирование фонда оплаты труда

Планирование фонда оплаты труда — это процесс аккумулирования сумм, необходимых для выплат работникам зарплат и других видов денежных вознаграждений. Формирование ФОТ происходит на основании данных о деятельности предприятия: плановых показателей и размеров предстоящих затрат. В статье приведены методы расчета ФОТ.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Планирование фонда оплаты труда (ФОТ) необходимо каждому предприятию, хотя бы на формальном уровне, так как он составляет в среднем 50–70 % всех расходов организации или индивидуального предпринимателя (показатель может различаться в разных отраслях).

Самый важный и дорогостоящий ресурс — это кадры, поэтому формирование фонда оплаты труда должно производиться обдуманно, так, чтобы развивать все сферы деятельности предприятия пропорционально их нуждам, поощрять работников и создать необходимую мотивацию результативного и производительного труда.

Значение ФОТ для предприятия

Грамотно формировать ФОТ необходимо, чтобы контролировать издержки предприятия, оптимально перераспределять доход и оптимизировать затраты. Фонд составляется на определенный период: чаще всего на год, но может быть на квартал или полугодие. Анализ изменений за предшествующие периоды позволит сопоставить плановые и действительные расходы.

Как планировать размер

Для этого необходимо иметь точные сведения о численности штата, продолжительности рабочего времени, графике труда. При формировании нужно учесть не только размер заработной платы, но и возможные премии (исходя из предшествующих периодов или с учетом необходимых допущений, классности работников и т. д.). Важный момент — принять во внимание достаточность размера этих выплат.

Единой формулы нет, на некоторых предприятиях применяется система мотивации в виде отчислений процента от прибыли, на других — фиксированные премии при выполнении плана и т. д. В этом случае в расчеты необходимо закладывать размер планируемой прибыли и другие данные.

Обобщенная формула выглядит следующим образом:

ФОТ = ЧРП × ЗПСР + НП × К,

где:

• ЧПР — средняя ожидаемая численность штата предприятия;
• ЗПСР — з/п средняя;
• НП — надбавки и премиальные выплаты;
• К — временной горизонт планирования (3, 6 или 12 месяцев).

Методы формирования ФОТ

Поэлементный метод

В этом случае главным показателем является фонд оплаты труда, высчитываемый для каждого класса сотрудников отдельно. То есть образуется фонд, например, для руководящего состава, работников «на сделке», офисных служащих и временных работников.

Формула для сдельщиков:

ТСТ × Ф × ЧСД × КВН,

где:

• ТСТ — тарифная ставка;
• Ф — годовой фонд эффективного времени одного трудящегося;
• ЧСД — численность сотрудников;
• КВН — коэффициент выполнения нормы.

В формуле для временщиков применяются те же показатели, кроме КВН. Для руководителей и специалистов применяется общая формула.

Метод экстраполяции

При использовании этого метода более глубоко исследуются внешние и внутренние факторы, влияющие на деятельность предприятия.

Сначала изучаются данные за предшествующий период, затем производится планирование на следующий.

Затем анализируются отклонения в процентном и натуральном выражении и высчитывается, какие затраты можно сократить. Проект ФОТ согласуется со специалистами и руководством.

Нормативный

Здесь используются показатели, характеризующие уровень прироста производства и затрат. Определенный норматив умножается на коэффициент, характеризующий эффективность и результативность деятельности компании.

Сам норматив определяется следующим образом:

(ФОТЧ / ОТЧ) × ((100 + ДПТ × КЗП / ПТ) / (100 + ДПТ)),

где:

• ФОТЧ — обсуждаемый показатель в отчетном периоде;
• ОТЧ — объем произведенной продукции;
• ДПТ — процент прироста производительности согласно плану развития;
• КЗП / ПТ — соотношение темпов роста заработка к производительности работы.

Приростный норматив рассчитывается так:

ФИСХ × (ДО × НФ + 100 / 100),

где:

• ФИСХ — исходный размер обсуждаемого показателя;
• ФОТЧ — по итогу месяца;
• НФ — прирост показателя на каждый процент роста объема реализованной продукции;
• ДО — прирост объема реализованного товара в процентах.

Из чего состоят выплаты

В обсуждаемый показатель включаются все выплаты за отработанное и неотработанное время, поощрительные выплаты, все социальные и компенсационные выплаты.

Источник: https://ppt.ru/art/rabota/formirovanie-fonda