Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Как заполняется счет-фактура с 1 января 2020 года, скачайте образец и бланк с новой ставкой НДС 20%.

Активировать пробный доступ к журналу «РНК» или подписаться со скидкой

Счет-фактуры нужны тем компаниям и предпринимателям, которые применяют общую систему налогообложения. С их помощью налогоплательщики учитывают НДС, как начисленный при реализации товаров, работ или услуг, так и полученный от своих поставщиков.

Чтобы платить меньше налогов, компании принимают к вычету НДС, полученный от поставщика. Для применения вычета должно одновременно выполняться четыре условия (п.2 ст.171, п.п.1, 1.1 ст.172 НК РФ):

  • Товары, работы или услуги приняты к бухгалтерскому учету, это подтверждается первичными документами,
  • Компания применяет общий налоговый режим и не пользуется освобождением от НДС,
  • Товары, работы или услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС,
  • У компании имеется счет-фактура, полученная от поставщика.

Счет-фактура – это обязательный документ, дающий право на получение вычета НДС (п.1 ст.169 НК РФ).

Счет-фактура 2020: образец

Форма счет-фактуры утверждена Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011г. В нее вносились изменения, последние:

  • Появилась графа 1а «Код вида товара»,
  • В названии строки добавили уточняющую надпись «При наличии»,
  • Переименовали графу 11, теперь она называется «Регистрационный номер таможенной декларации»,
  • Переименовали строку для подписи ИП, теперь она звучит так: «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо».

Вы можете скачать бланк счет-фактуры, актуальный в 2020 году. А ниже мы подготовили образцы заполнения в 2020 году со ставкой 20%.

Счет-фактура: образец заполнения на аванс в 2020 году

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Счет-фактура: образец заполнения при реализации товаров в 2020 году

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Счет-фактура: образец заполнения при реализации услуг в 2020 году

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Правила заполнения счета-фактуры 2020

Правила заполнения счет-фактуры утверждены Постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011г.

Минфин запрещает принимать НДС к вычету, если счет-фактуры составлены на устаревших бланках или заполнены не по правилам. Но не всякая ошибка автоматически влечет доначисление налога. 

Новая ставка НДС 20%

В 2020 году налоговая ставка по НДС составит 20 процентов. В счет-фактуре указывайте сумму налога с учетом новой ставки.

Посмотрите, как налоговики советуют оформлять счета-фактуры.

Как до отгрузки отразить доплату НДС

Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Чтобы оформить доплату 2 процентов НДС к ранее полученному авансу, продавцу нужно учитывать дату ее поступления. Если он получил доплату в 2018 году, у продавца есть на выбор два варианта. На полученную сумму он может либо выставить “авансовый” счет-фактуру, либо выписать корректировочный к счету-фактуре на первоначальный аванс. В любом случае НДС нужно выделить по ставке 18/118.

При получении доплаты налога в 2020 году, но до отгрузки товаров продавец оформляет корректировочный счет-фактуру к исходному “авансовому”. Заменить его обычным “авансовым” нельзя.

Ведь в данном случае разница между первоначальной и итоговой стоимостью товаров — это доплата не цены, а именно налога.

Поэтому всю полученную сумму нужно отразить в графе 8 корректировочного счета-фактуры как увеличение НДС и указать новую ставку 20/120»

Три варианта оформления счетов-фактур с 2020 года

Ставка НДС 20% в счете-фактуре в 2020 году

В графе 7 «Налоговая ставка» указывайте:

  • 20% – обычная ставка при реализации товаров, работ или услуг,
  • 20/120 – расчетная ставка.

Ставку 20% придется указывать, независимо от даты заключения договора и получения предоплаты. Определяющее значение имеет дата реализации. Если она приходится на 2020 год, она должна облагаться по увеличенной ставке. В письме от 06.08.2018г. №03-07-05/55290 чиновники Минфина четко дали понять, что никакие уловки не помогут отсрочить применение повышенной ставки.

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Избежать ошибок поможет алгоритм действий на переходный период, его вы найдете в статье

Дата счета-фактуры

В шапке документа укажите порядковый номер и дату составления документа. Порядок их указания зависит от того, кто выписывает документ. В самом простом случае компания указывает дату реализации товаров, работ или услуг.

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

В других случаях дата определяется в соответствии с п.1 Порядка, утвержденного Постановлением №1137 от 26.12.2011г.:

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Сведения о продавце и покупателе в счете-фактуре в 2020 году

Строки 2 – 6б предназначены для указания сведений о продавце и покупателе. В таблице мы показали, как заполнять каждый реквизит:

СтрокаНаименованиеКак заполнить
2 Продавец В зависимости от того, кем является продавец:

  • Организация – полное или сокращенное наименование,
  • Индивидуальный предприниматель – ФИО,
  • Налоговый агент – наименование продавца, за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога,
  • Комиссионер (агент), выступающий от своего имени, — наименование продавца или ФИО ИП
Адрес Компании указывают свой юридический адрес в соответствии с ЕГРЮЛ. Индивидуальные предприниматели указывают свое место жительства в соответствии с ЕГРИП
ИНН/КПП продавца Заполнение зависит от того, кто составляет документ:

  • Организация – ИНН и КПП компании,
  • Предприниматель – ИНН,
  • Налоговый агент – ИНН и КПП налогоплательщика, за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате НДС,
  • Комиссионер (агент), приобретающий товар от своего имени, — ИНН и КПП продавца
5 К платежно-расчетному документу Дата и номер платежно-расчетного документа: платежного поручения или кассового чека. Реквизит обязателен к заполнению в счет-фактурах на аванс. При оформлении реализации товаров, работ или услуг платежный документ заполнять не обязательно. Если документ составляет налоговый агент, в строке 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего оплату НДС в бюджет или оплату приобретаемых товаров
6 Покупатель В зависимости от того, кем является продавец:

  • Организация – полное или сокращенное наименование,
  • Индивидуальный предприниматель – ФИО,
  • Комитент (принципал) при выставлении счет-фактуры комиссионеру (агенту), реализующему товары, работы или услуги от своего имени – полное или сокращенное наименование покупателя
Адрес Юридический адрес покупателя – организации в соответствии с ЕГРЮЛ. Или место жительства ИП в соответствии с ЕГРИП
ИНН/КПП покупателя ИНН и КПП организации или ИНН индивидуального предпринимателя

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Реквизиты грузоотправителя и грузополучателя

В строке 3 укажите сведения о грузоотправителе. Есть несколько вариантов заполнения этой строки:

  • Если продавец сам является грузоотправителем, то в строке 3 напишите «он же»,
  • Если грузоотправителем и продавцом являются разные лица, то в строке 3 укажите полное или сокращенное наименование и почтовый адрес грузоотправителя. Если им является предприниматель, то укажите его ФИО и почтовый адрес,
  • В счет-фактурах на выполненные работы или оказанные услуги в строке «Грузоотправитель» поставьте прочерк.

В строке 4 укажите полное или сокращенное название грузополучателя и его почтовый адрес. При оформлении реализации работ или услуг в строке 4 поставьте прочерк.

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

Табличная часть счета-фактуры (образец 2020 по графам)

Табличная часть состоит из 11 граф. В них вносятся сведения о товарах, работах или услугах, полученной предоплате, количестве, стоимости и сумме налога. При отсутствии сведений или отсутствии необходимости заполнять тот или иной реквизит, в соответствующее поле ставится прочерк.

Графа 1

В первой графе заполняется наименование товаров, работ или услуг, имущественных прав с учетом следующих особенностей:

  • В счет-фактуре на аванс с использованием безденежной формы расчетов в графе 1 ставится прочерк,
  • Налоговые агенты, составляющие счет-фактуру в случаях, предусмотренных ч.4 ст.174 НК РФ, в графе 1 указывают реквизиты платежного документа на перечисление налога в бюджет,
  • Налоговые агенты, составляющие счет-фактуру в соответствии с п.2 или 3 ст.161 НК РФ, указывают реквизиты платежного документа, подтверждающего оплату товаров, услуг или имущества,
  • В счет-фактуре комиссионера (агента), приобретающего товары, работы или услуги от своего имени, указываются реквизиты платежного документа на перечислении денежных средств продавцу.

Графа 1а

Код вида товара заполняйте, если составляете счет-фактуру при экспорте в страны ЕВРАЗЕС. Если документ составляется не по внешнеэкономической сделке, в графе 1а поставьте прочерк.

Графы 2 и 2а

Единица измерения и ее код указываются в соответствии с Общероссийским классификатором единиц измерения. Если единицу измерения и ее код определить невозможно, то в графы 2 и 2а ставятся прочерки.

  • Графа 3
  • В графе 3 указывается количество или объем реализованных товаров, исходя из той единицы измерения, которую указали в графах 2 и 2а.
  • В счет-фактурах на выполненные работы или оказанные услуги в графах с 1а по 4 ставят прочерки, ведь определить единицу измерения и цену отдельной операции в рамках оказанной услуги, как правило, невозможно.
  • Графа 4

Цена товара указывается без НДС. Исключение – случаи применения государственных регулируемых цен, включающих НДС. В этом случае указывается цена, включающая налог.

  1. Графа 5
  2. Общая стоимость товаров, работ или услуг без учета НДС.
  3. Графа 6

Сумма акциза указывается при реализации подакцизных товаров. При реализации товаров, не облагаемых акцизами, в колонке 6 укажите «без акциза».

Графа 7

В колонке 7 укажите ставку 20%. Вместо расчетной ставки 18/118 указывайте ставку 20/120. Ставки 10% и 10/110 остаются без изменений. Если счет-фактура составлена на операцию из перечня в п.5 ст.168 НК РФ, в колонке 7 укажите «без НДС».

  • Расчетную ставку 20/120 указывайте в счет-фактуре на полученную предоплату в счет предстоящих поставок (аванс).
  • Графа 8
  • Сумма налога, рассчитывается исходя из общей стоимости товаров, работ или услуг (колонка 5) и ставки налога (колонка 7).
  • Графа 9
  • Стоимость товаров, работ или услуг с НДС.
  • Графа 10 и 10а

Страну происхождения товара указывайте, если он произведен не на территории России. Поставьте цифровой код и краткое наименование страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира. Если место происхождения товара – территория РФ, в колонках 10 и 10а проставьте прочерки.

Графа 11

Номер таможенной декларации указывайте для импортных товаров. Если товар произведен в Российской Федерации, в колонке 11 укажите прочерк.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Источник: https://www.RNK.ru/article/216017-schet-faktura-2020-obrazets-zapolneniya-so-stavkoy-nds-20

Обязательные реквизиты счета фактуры

Приведен список обязательных реквизитов при заполнении отгрузочного счета-фактуры.

Реквизиты счета-фактуры: основные и обязательные к заполнению, можно ли добавлять новые графы и строки?

На основании п.5 ст.169 НК РФ в счете-фактуре, выписываемом при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав)должны быть указаны следующие обязательные реквизиты:

  • 1. порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  • 2. наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  • 3. наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • 4. номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • 5. наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
  • 6. количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
Читайте также:  Дополнительные дни отпуска по уходу за ребенком-инвалидом: положены ли оплачиваемые выходные родителям (матери и отцу), имеющим детей с ограниченными возможностями

6.1. наименование валюты;

  1. 7. цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, — с учетом суммы налога;
  2. 8. стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  3. 9. сумма акциза по подакцизным товарам;
  4. 10. налоговая ставка;
  5. 11. сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  6. 12. стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
  7. 13. страна происхождения товара;

14. номер таможенной декларации.

Цитаты из приказа №157н

УЧЕТ ПРИНЯТЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И (ИЛИ) ДЕНЕЖНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ — осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики, с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом;

Счет-фактура

Счет-фактура — первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость. Хозяйствующие объекты, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны применять счет-фактуру при оформлении хозяйственных операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость.

Счет-фактуру создает (выставляет) как поставщик (исполнитель) в случае отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2-х экземплярах (один отдается покупателю (заказчику)) и в случае оформления авансового платежа от покупателя (заказчика) в 1-м экземпляре, так и покупатель (заказчик) в случае, когда он является налоговым агентом поставщика (исполнителя) в 1-м экземпляре.

Подписывает счет-фактуру тот, кто его создал (выставил). Для изменения данных, влияющих на изменение налога на добавленную стоимость, в созданном (выставленном) ранее счете-фактуре, применяется корректировочный счет-фактура.

Если счета-фактуры составлены и выставлены с нарушением порядка, установленного НК РФ, они не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога (и оплаченных покупателем) к вычету или возмещению. Предъявление дополнительных требований по заполнению счетов-фактур является неправомерным, поэтому следует внимательно и аккуратно заполнять обязательные реквизиты счета-фактуры.

Обязательные реквизиты счета-фактуры

В п. 5 ст. 169 НК РФ определены все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура:

  • порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
  • наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
  • наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • номер платежно- расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
  • наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности их указания);
  • количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
  • цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих налог, с учетом суммы налога;
  • стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
  • сумма акциза по подакцизным товарам;
  • налоговая ставка;
  • сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав и определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
  • стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ или оказанных услуг) с учетом суммы налога;
  • страна происхождения товара;
  • номер таможенной декларации.

Форма счета-фактуры дается в постановлении №194.

Подписание счетов-фактур может поручаться уполномоченым на это соответствующим приказом лицам. В этоми случае в бланке счета-фактуры после подписи необходимо указывать фамилию и инициалы лица, подписавшего документ.

Вместе с тем, если в таком счете присутствуют также фамилия и инициалы руководителя и главного бухгалтера организации, такой документ не следует рассматривать как составленный с нарушением требованием НК РФ (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Подписи должны быть оригинальными. Факсимиле использовать недопустимо.

Счет-фактура может быть заверен печатью организации, но этот реквизит не является обязательным. Тем не менее, документ, заверенный печатью, вызывает большее доверие, снижается вероятность подделки.

Если счет-фактура выставляется индивидуальным предпринимателем, в нем обязательно должны быть указаны реквизиты свидетельства о государственной регистрации.

Отсутствие в документе, выставляемом организацией, реквизитов «Индивидуальный предприниматель» и «Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя», «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» не является нарушением порядка оформления счетов-фактур (письмо Минфина России от 26 июля 2006 г. №03-04-11/127).

Организация имеет право ввести в форме счета-фактуры дополнительные реквизиты. При этом доработанная форма должна быть утверждена в приложении к приказу об учетной политике. При этом расположение и количество обязательных реквизитов должно оставаться неизменным.

В счетах-фактурах недопустимы подчистки и помарки. Все исправления следует вносить корректурным методом – неправильный текст или сумма зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное, верные данные вписываются над зачеркнутыми.

Внесенные в счет-фактуру исправления необходимо заверить подписью руководителя и печатью организации с указанием даты внесения исправления.

Изменениями, внесенными постановлением Правительства РФ от 11 мая 2006 г. № 283, Правила дополнены положением, разрешающим регистрировать в книге покупок счета-фактуры, заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки, но соответствующие установленным нормам заполнения.

Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2017 году?

Обязательные реквизиты счета-фактуры 2017года, применяемого до 30.06.2017, абсолютно те же, что и в аналогичном документе 2016 года. Однако с 01 июля 2017 года в перечень обязательных реквизитов счет-фактуры добавляется еще один. Попробуем их систематизировать и разобраться, без каких из них можно обойтись.

Обязательные реквизиты счетов-фактур

Обязательные реквизиты счета-фактуры определены несколькими пунктами ст. 169 НК РФ:

  • п. 5 — для оформления продаж;
  • п. 5.1 — для поступивших авансов;
  • п. 5.2 — для внесения в данные продаж корректировок, связанных с изменением объема или цены и влекущих изменение общей стоимости реализации и, соответственно, суммы начисленного НДС;
  • п. 6 — для подписей документа.

Источник: http://buhnalogy.ru/obyazatelnye-rekvizity-scheta-faktury.html

Заполнение счета-фактуры по-новому: проверьте, все ли правила знаете

Дайджест по всем новым правилам, которые действуют с 1 октября 2017 года.

Снова об идентификаторе

Совсем недавно Постановлением Правительства РФ от 26.05.2017 № 625 в шапку счета-фактуры была введена строка «Идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения)».

Но в ней отсутствуют слова «при наличии», хотя этого требует пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

А ведь список обязательных реквизитов счета-фактуры содержится именно в указанной статье Налогового кодекса, правительство должно лишь утверждать и корректировать форму счета-фактуры с учетом требований НК РФ.

Но в отношении данной строки правильную корректировку с первого раза ему сделать не удалось и теперь это будет исправлено.

К тому же, действительно, названный идентификатор применяется в ограниченном количестве сделок и только в отношении государственных контрактов. В других случаях он отсутствует и данная строка не требует заполнения.

Нашлось место и для кода вида товара

В пункт 5 ст. 169 НК РФ был также введен еще Федеральным законом от 30.05.

2016 № 150‑ФЗ другой реквизит: код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные пп.

 15, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена Евразийского экономического союза.

Дело в том, что хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Однако это освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕврАзЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, также введенный Федеральным законом № 150‑ФЗ).

При оформлении соответствующих счетов-фактур как раз надо указывать названный код вида товара. С этой целью в табличной части счета-фактуры появилась графа «Код вида товара» с номером 1а. При отсутствии данных об этом коде в ячейке ставится прочерк.

Получается, что эта графа должна размещаться сразу вслед за графой 1, в которой указывается наименование товара (работ, услуг), имущественных прав.

Ранее чиновники оставляли на усмотрение налогоплательщика решение, где в счете-фактуре размещать информацию о коде товара (см. письма Минфина России от 14.11.2016 № 03‑07‑09/66475, от 14.10.

2016 № 03‑07‑13/1/59916, ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@).

Оба указанных изменения, конечно, внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Только графа для кода вида товара имеет номер 1б.

Как указать номер из таможенной декларации?

И еще одно изменение внесено в форму счета-фактуры, но оно теперь не вызвано поправками в НК РФ. В результате этого изменения графа 11 вообще будет немного отличаться от того, что требует Налоговый кодекс.

Ведь в пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ говорится, что в счете-фактуре указывается номер таможенной декларации. А графа 11 теперь будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Ранее ФНС в Письме от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 указывала, что при заполнении этой графы надо отражать в ней два значения, разделяя их знаком дроби (/):

  • собственно регистрационный номер таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указывается должностным лицом таможенного органа РФ в первой строке графы «A» основного и добавочного листов таможенной декларации;
  • порядковый номер товара, он отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров, то рассматриваемый номер находится в соответствующем списке).

Налоговики при этом ссылались на п. 1 Приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров».

Правда, например, в Определении ВАС РФ от 22.03.2010 № ВАС-3272/10 по делу № А-32-26629/2008‑29/465‑34/197 суд признал правильной иную позицию: положения пп. 14 п. 5 ст.

 169 НК РФ не предусматривают обязательное указание номера ГТД с порядковым номером товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, обозначенным через знак дроби после номера ГТД.

Суд пришел к выводу, что отсутствие упомянутого порядкового номера в счете-фактуре не может являться основанием для отказа к принятию вычета НДС.

Подпункт 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не требует указания порядкового номера и сейчас. Но теперь в самом счете-фактуре закреплено, что надо указывать лишь регистрационный номер таможенной декларации, названный подпункт имеет в виду именно его.

И еще немного поправок в форме счета-фактуры

Самая, очевидно, незначительная поправка из внесенных Постановлением Правительства РФ № 981 в форму счета-фактуры (в том числе корректировочного) касается возможности подписания этого документа вместо индивидуального предпринимателя иным уполномоченным им лицом.

Читайте также:  Договор на оказание медицинских услуг: образец составления и правила заключения

Такая возможность предоставляется налогоплательщикам п. 6 ст. 169 НК РФ. Но форма счета-фактуры этого не допускала, в ней предусматривается место только для подписи индивидуального предпринимателя. Но теперь это несоответствие Налоговому кодексу будет устранено.

Кроме того, для формы корректировочного счета-фактуры сделано еще одно уточнение. Согласно п.

 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее – Правила заполнения счета-фактуры), налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах первоначально составленного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры.

Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при расчетах по НДС, такой возможности до сих пор не допускали. То есть формально в корректировочном счете-фактуре нельзя было указывать дополнительные показатели, не предусмотренные Постановлением Правительства РФ № 1137.

Однако теперь в данные правила внесен п. 8, согласно которому дополнительные показатели можно указывать и в корректировочном счете-фактуре.

Не ошибитесь с адресом

Для всех налогоплательщиков теперь конкретизировано, как заполнять строки 2а и 6а счета-фактуры, в которых указываются адреса соответственно продавца и покупателя (пп. «г» и «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Теперь понятно, что это не местонахождение налогоплательщика, как было до сих пор, а именно адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в ЕГРИП.

Аналогичная поправка сделана для комиссионеров (агентов), приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени. Они должны указывать адрес продавца, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП (а не их местонахождение).

Комитенты (принципалы), составляющие счета-фактуры и выставляющие их комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, должны теперь указывать адрес покупателя, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП.

Было установлено, что по‑особому указывают адрес налоговые агенты, перечисленные в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, – как место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

Но теперь в точности такой порядок сохранился только для налоговых агентов, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, то есть при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

В пункте 3 ст. 161 НК РФ речь идет об аренде и покупке государственного имущества.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы этого имущества.

Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В этом случае налоговый агент (арендатор или покупатель названного имущества) должен указывать адрес, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

Сохраняйте счета-фактуры

Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других документов, связанных с расчетами по НДС. С этой целью Правила заполнения счета-фактуры дополнены п. 10 и 11.

  • Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке в зависимости от даты:
  • – выставления счета-фактуры в общем случае;
  • – его составления, в том числе исправления, если он не подлежит направлению покупателю либо если направлен продавцом, но не получен покупателем;
  • – получения упомянутых подтверждения оператора и извещений покупателей.

Из Письма ФНС России от 19.07.

2017 № СД-4-3/14079 следует, что счета-фактуры, выставленные в электронном виде, не распечатываются (такой обязанности для налогоплательщика не пре­дусмотрено), поэтому к ним упомянутый хронологический порядок не относится и не требуется фиксировать в сшиве счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе, соответствующие пропуски в хронологии (см. также Письмо Минфина России от 13.01.2016 № 03‑03‑06/1/259).

Чиновники здесь, правда, ссылались на п. 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (далее – Правила ведения журнала учета).

В нем в прежней редакции Постановления Правительства РФ № 1137 говорилось о порядке хранения счетов-фактур. Но данное разъяснение налоговиков и в новой редакции своей актуальности не потеряло. Новый п.

 10 Правил заполнения счета-фактуры практически полностью соответствует п. 14 Правил ведения журнала учета в прежнем изложении.

При этом указанный пункт утратил силу, как и п. 15, в котором говорилось о сроках хранения полученных счетов-фактур и других документов, связанных с расчетами по НДС. Пункту 15   Правил ведения журнала учета теперь соответствует п.

 11   Правил заполнения счета-фактуры, но между ними есть заметные отличия (прежде всего, для экспедиторов и застройщиков).

В новой норме говорится о сроках хранения документов, на основании которых заполняется не только журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – журнал), но и книги покупок и продаж.

В пункте 13  Правил ведения журнала учета, п. 24 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, п.

 22 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, указано, что журнал, книги покупок и продаж, дополнительные листы к ним хранятся не менее четырех лет с даты последней записи (в бумажной и электронной форме).

В течение этого же срока должны храниться и документы, перечисленные в п. 11 Правил заполнения счета-фактуры:

Полученные документы
Заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – ТРУ) комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) ТРУ и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом ТРУ комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу)
Заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных покупателями (инвесторами) на бумажном носителе, выставленных продавцом ТРУ застройщику при приобретении ТРУ для покупателя (инвестора) и переданных застройщиком покупателю (инвестору). В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных ТРУ застройщику, полученные застройщиком и переданные им покупателю (инвестору)
Заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных клиентами на бумажном носителе, выставленных продавцом ТРУ экспедитору при приобретении ТРУ для клиента и переданных экспедитором клиенту. В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных ТРУ экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором клиенту
Таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, – в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ
Заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС, – в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государства – члена ЕврАзЭС
Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС – при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей
Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, или их нотариально заверенные копии
Первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы НДС в порядке, установленном пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ
Переданные документы
Нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ
Иные документы
Первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, – бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы НДС в соответствии со ст. 171.1 НК РФ, то есть в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/468581/

В форме счета-фактуры появятся новые графы и строки

Минфин подготовил поправки в формы и правила заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС.

Текст изменений в правительственное постановление от 26.12.2011 № 1137 опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Так, в частности, в форме счета-фактуры после графы 1 появится новая графа 1а: «Код вида товара». Графа 11 счета-фактуры будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации», а в поле подписей будет указано «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо».

Корректировочный счет-фактура также будет дополнен графой 1б «Код вида товара»

В этой графе надо будет ставить код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. Показатель указывается в отношении товаров, вывезенных за пределы территории России в страны Евразийского экономического союза. При отсутствии показателя ставится прочерк.

  • Также проект приказа содержит поправки в порядок заполнения счетов-фактур экспедиторами и дополнения в правила хранения счетов-фактур и иных документов по НДС.
  • Кроме того, порядок заполнения корректировочного счета-фактуры будет предусматривать, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры.
  • Предполагается, что поправки в формы счетов-фактур вступят в силу через месяц после официального опубликования.

Ранее Минфин подготовил проект другого ведомственного приказа, который также содержит поправки в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Так, предполагается, что с 1 января 2017 года форма счет-фактуры будут дополнена строкой 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Корректировочный счет-фактура пополнится строкой 5 с таким же наименованием.

В данной строке будет указываться идентификатор государственного контракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

В «1С:Предприятии 8» изменения будут реализованы после утверждения соответствующего Постановления Правительства РФ и его опубликования приказа в установленном порядке с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства».

Источник: https://buh.ru/news/uchet_nalogi/50870/

Заполняем счета-фактуры по-новому

25.09.2017

Внесены поправки в Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». С этой целью выпущено Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 № 981.

Поправки многочисленны, хотя по смыслу их можно объединить в несколько групп. В том числе меняется форма счета-фактуры, но нельзя сказать, что она новая. Форма уточнена согласно изменениям, внесенным за последнее время в НК РФ, то есть именно эти поправки и оказались отражены в официально утвержденной форме, но налогоплательщики должны были иметь их в виду и ранее.

В соответствии с п. 3 Постановления Правительства РФ № 981 новая форма счета-фактуры применяется с 01.10.2017.

Снова об идентификаторе

Совсем недавно Постановлением Правительства РФ от 26.05.2017 № 625 в шапку счета-фактуры была введена строка «Идентификатор государственного контракта на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения)»[1].

Но в ней отсутствуют слова «при наличии», хотя этого требует пп. 6.2 п. 5 ст. 169 НК РФ.

А ведь список обязательных реквизитов счета-фактуры содержится именно в указанной статье Налогового кодекса, правительство должно лишь утверждать и корректировать форму счета-фактуры с учетом требований НК РФ.

Но в отношении данной строки правильную корректировку с первого раза ему сделать не удалось и теперь это будет исправлено.

К тому же, действительно, названный идентификатор применяется в ограниченном количестве сделок и только в отношении государственных контрактов. В других случаях он отсутствует и данная строка не требует заполнения.

Читайте также:  Особенности приказа на удержание из заработной платы: образец оформления

Нашлось место и для кода вида товара

В пункт 5 ст. 169 НК РФ был также введен еще Федеральным законом от 30.05.

2016 № 150‑ФЗ другой реквизит: код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза. Сведения, предусмотренные пп.

 15, указываются в отношении товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена Евразийского экономического союза.

Дело в том, что хотя согласно пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, от этой обязанности он освобождается в отношении операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ.

Однако это освобождение не распространяется на операции по реализации товаров, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства – члена ЕврАзЭС (пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ, также введенный Федеральным законом № 150‑ФЗ).

При оформлении соответствующих счетов-фактур как раз надо указывать названный код вида товара. С этой целью в табличной части счета-фактуры появилась графа «Код вида товара» с номером 1а. При отсутствии данных об этом коде в ячейке ставится прочерк.

Получается, что эта графа должна размещаться сразу вслед за графой 1, в которой указывается наименование товара (работ, услуг), имущественных прав.

Ранее чиновники оставляли на усмотрение налогоплательщика решение, где в счете-фактуре размещать информацию о коде товара (см. письма Минфина России от 14.11.2016 № 03‑07‑09/66475, от 14.10.

2016 № 03‑07‑13/1/59916, ФНС России от 17.08.2016 № СД-4-3/15118@).

Оба указанных изменения, конечно, внесены и в форму корректировочного счета-фактуры. Только графа для кода вида товара имеет номер 1б.

Как указать номер из таможенной декларации?

И еще одно изменение внесено в форму счета-фактуры, но оно теперь не вызвано поправками в НК РФ. В результате этого изменения графа 11 вообще будет немного отличаться от того, что требует Налоговый кодекс.

Ведь в пп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ говорится, что в счете-фактуре указывается номер таможенной декларации. А графа 11 теперь будет называться «Регистрационный номер таможенной декларации».

Ранее ФНС в Письме от 30.08.2013 № АС-4-3/15798 указывала, что при заполнении этой графы надо отражать в ней два значения, разделяя их знаком дроби (/):

  • собственно регистрационный номер таможенной декларации. Он присваивается должностным лицом таможенного органа РФ при принятии таможенной декларации и указывается должностным лицом таможенного органа РФ в первой строке графы «A» основного и добавочного листов таможенной декларации;
  • порядковый номер товара, он отражен в графе 32 основного или добавочного листа таможенной декларации (если при декларировании вместо добавочных листов использовался список товаров, то рассматриваемый номер находится в соответствующем списке).

Налоговики при этом ссылались на п. 1 Приказа ГТК России № 543, МНС России № БГ-3-11/240 от 23.06.2000 «О формировании номера грузовой таможенной декларации после выпуска товаров».

Правда, например, в Определении ВАС РФ от 22.03.2010 № ВАС-3272/10 по делу № А-32-26629/2008‑29/465‑34/197 суд признал правильной иную позицию: положения пп. 14 п. 5 ст.

 169 НК РФ не предусматривают обязательное указание номера ГТД с порядковым номером товара из графы 32 основного или добавочного листа ГТД, обозначенным через знак дроби после номера ГТД.

Суд пришел к выводу, что отсутствие упомянутого порядкового номера в счете-фактуре не может являться основанием для отказа к принятию вычета НДС.

Подпункт 14 п. 5 ст. 169 НК РФ не требует указания порядкового номера и сейчас. Но теперь в самом счете-фактуре закреплено, что надо указывать лишь регистрационный номер таможенной декларации, названный подпункт имеет в виду именно его.

И еще немного поправок в форме счета-фактуры

Самая, очевидно, незначительная поправка из внесенных Постановлением Правительства РФ № 981 в форму счета-фактуры (в том числе корректировочного) касается возможности подписания этого документа вместо индивидуального предпринимателя иным уполномоченным им лицом.

Такая возможность предоставляется налогоплательщикам п. 6 ст. 169 НК РФ. Но форма счета-фактуры этого не допускала, в ней предусматривается место только для подписи индивидуального предпринимателя. Но теперь это несоответствие Налоговому кодексу будет устранено.

Кроме того, для формы корректировочного счета-фактуры сделано еще одно уточнение. Согласно п.

 9 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее – Правила заполнения счета-фактуры), налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах первоначально составленного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры.

Но Правила заполнения корректировочного счета фактуры, применяемого при расчетах по НДС, такой возможности до сих пор не допускали. То есть формально в корректировочном счете-фактуре нельзя было указывать дополнительные показатели, не предусмотренные Постановлением Правительства РФ № 1137.

Однако теперь в данные правила внесен п. 8, согласно которому дополнительные показатели можно указывать и в корректировочном счете-фактуре.

Не ошибитесь с адресом

Для всех налогоплательщиков теперь конкретизировано, как заполнять строки 2а и 6а счета-фактуры, в которых указываются адреса соответственно продавца и покупателя (пп. «г» и «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Теперь понятно, что это не местонахождение налогоплательщика, как было до сих пор, а именно адрес (для юридических лиц), указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства (для индивидуальных предпринимателей), указанное в ЕГРИП.

Аналогичная поправка сделана для комиссионеров (агентов), приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени. Они должны указывать адрес продавца, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП (а не их местонахождение).

Комитенты (принципалы), составляющие счета-фактуры и выставляющие их комиссионеру (агенту), реализующему товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, должны теперь указывать адрес покупателя, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица, место жительства индивидуального предпринимателя, указанное в ЕГРИП.

Было установлено, что по‑особому указывают адрес налоговые агенты, перечисленные в п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ, – как место нахождения продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

Но теперь в точности такой порядок сохранился только для налоговых агентов, предусмотренных п. 2 ст. 161 НК РФ, то есть при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.

В пункте 3 ст. 161 НК РФ речь идет об аренде и покупке государственного имущества. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговыми агентами признаются арендаторы этого имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

В этом случае налоговый агент (арендатор или покупатель названного имущества) должен указывать адрес, отраженный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога.

Сохраняйте счета-фактуры

Скорректирован порядок хранения счетов-фактур и некоторых других документов, связанных с расчетами по НДС. С этой целью Правила заполнения счета-фактуры дополнены п. 10 и 11.

Первоначальные, корректировочные и исправленные счета-фактуры, подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке в зависимости от даты:

  • выставления счета-фактуры в общем случае;
  • его составления, в том числе исправления, если он не подлежит направлению покупателю либо если направлен продавцом, но не получен покупателем;
  • получения упомянутых подтверждения оператора и извещений покупателей.

Из Письма ФНС России от 19.07.

2017 № СД-4-3/14079 следует, что счета-фактуры, выставленные в электронном виде, не распечатываются (такой обязанности для налогоплательщика не пре­дусмотрено), поэтому к ним упомянутый хронологический порядок не относится и не требуется фиксировать в сшиве счетов-фактур, выставленных на бумажном носителе, соответствующие пропуски в хронологии[2] (см. также Письмо Минфина России от 13.01.2016 № 03‑03‑06/1/259).

Чиновники здесь, правда, ссылались на п. 14 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС (далее – Правила ведения журнала учета).

В нем в прежней редакции Постановления Правительства РФ № 1137 говорилось о порядке хранения счетов-фактур. Но данное разъяснение налоговиков и в новой редакции своей актуальности не потеряло. Новый п.

 10 Правил заполнения счета-фактуры практически полностью соответствует п. 14 Правил ведения журнала учета в прежнем изложении.

При этом указанный пункт утратил силу, как и п. 15, в котором говорилось о сроках хранения полученных счетов-фактур и других документов, связанных с расчетами по НДС. Пункту 15 Правил ведения журнала учета теперь соответствует п.

 11 Правил заполнения счета-фактуры, но между ними есть заметные отличия (прежде всего, для экспедиторов и застройщиков).

В новой норме говорится о сроках хранения документов, на основании которых заполняется не только журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее – журнал), но и книги покупок и продаж.

В пункте 13 Правил ведения журнала учета, п. 24 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, п. 22 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, указано, что журнал, книги покупок и продаж, дополнительные листы к ним хранятся не менее четырех лет с даты последней записи (в бумажной и электронной форме).

В течение этого же срока должны храниться и документы, перечисленные в п. 11 Правил заполнения счета-фактуры:

Полученные документы Переданные документы Иные документы
Заверенные в установленном порядке комиссионером (агентом) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных комитентами (принципалами) на бумажном носителе, выставленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – ТРУ) комиссионеру (агенту) при приобретении для комитента (принципала) ТРУ и переданных комиссионером (агентом) комитенту (принципалу). В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде комитент (принципал) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом ТРУ комиссионеру (агенту), полученные комиссионером (агентом) и переданные комиссионером (агентом) комитенту (принципалу)
Заверенные в установленном порядке застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных покупателями (инвесторами) на бумажном носителе, выставленных продавцом ТРУ застройщику при приобретении ТРУ для покупателя (инвестора) и переданных застройщиком покупателю (инвестору). В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде покупатель (инвестор) должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных ТРУ застройщику, полученные застройщиком и переданные им покупателю (инвестору)
Заверенные в установленном порядке экспедитором копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных клиентами на бумажном носителе, выставленных продавцом ТРУ экспедитору при приобретении ТРУ для клиента и переданных экспедитором клиенту. В случае выставления продавцом счетов-фактур в электронном виде клиент должен хранить счета-фактуры, выставленные продавцом указанных ТРУ экспедитору, полученные экспедитором и переданные экспедитором клиенту
Таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату НДС, – в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ
Заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату НДС, – в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государства – члена ЕврАзЭС
Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС – при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей
Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, или их нотариально заверенные копии
Первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы НДС в порядке, установленном пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ
Нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы НДС, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ
Первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, – бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы НДС в соответствии со ст. 171.1 НК РФ, то есть в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств

[1] См. статью «Новый показатель в счете-фактуре», 2017, № 5, стр. 28.

[2] О хранении счетов-фактур в электронной форме и других документов, связанных с оборотом таких счетов-фактур, см. Приказ Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Аюдар-пресс

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-396660-zapolnyaem_scheta_fakturyi_po_novomu

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector