Счет-фактура и товарная накладная в одном документе: можно ли их объединить, как это делается, а также образец составления новой единой формы

Универсальный передаточный акт объединяет сразу несколько документов: первичную учетную бумагу и счет-фактуру, отражающую ту или иную операцию. Но в основе УПД лежит сама форма счета-фактуры, дополненная определенными реквизитами.

Все заключается в том, что налогоплательщики не могут самостоятельно разрабатывать данный тип документа в отличие от других форм документов на выполненные работы. (НК РФ ст. 169 п. 8).

Что такое УПД и для чего он нужен?

На основании данного документа ведется бухгалтерский учет, списываются затраты по исчисленному налогу на полученные доходы, заявляется налоговая льгота по НДС.

Что такое оферта? Для чего её нужно составлять? Обо всех тонкостях создания этого документа вы узнаете в статье по ссылке.

Рассмотрим в качества примера некоторые положения НК для предоставления налоговой льготы:

• Счет-фактура – основание, на котором покупатель принимает от основного продавца определенные товары, имущественные права. На основании этого документа начисленные налоги подлежат возврату (вычету).
• Возврату подлежат налоги, выставленные налогоплательщику при покупке товара, имущественных прав в пределах РФ или уплаченные по факту при ввозе определенного вида товара на территорию страны и другие территории, расположенные в пределах юрисдикции, после постановки на учет данных товаров, имущественных прав, учитывая особенности настоящей статьи.

Но только при условии наличия первичных бумаг (НК РФ ст. 127 п. 1).

А вот первичные бумаги при определении налога на полученную прибыль, играют следующую роль:

• Произведенные расходы – затраты, имеющие документальное подтверждение, составленное с учетом требований законодательства РФ или бумаг, оформленных согласно норм делового оборота, используемых в ином государстве в пределах которого данные расходы имели место, и (либо) документов каким-то образом подтверждающих факт данных расходов (НК РФ ст. 252).
• Налоговая льгота – систематизация сведений для вычисления налоговой базы по взносам в государственный бюджет на основе информации, содержащейся в первичных документах (НК РФ ст. 313).

Пример заполненного универсального передаточного документа.

Когда можно применять универсальный документ, вместо каких форм?

Документ можно использовать вместе с первичными стандартными бумагами и соответственно со счетами-фактурами. Применять подобную бумагу можно при оформлении следующих видов операций:

• при предоставлении результатов осуществленной деятельности;
• при выгрузке доставленной продукции;
• при передаче существующих прав на определенное имущество;
• в результате предоставления различных услуг.

УПД – это счет-фактура, содержащая не только основные реквизиты, но и другие данные:

• товарную накладную;
• товарно-транспортный акт;
• накладную на отпуск товаров на сторону;
• документ о приемке-передаче объектов ОС.

Подробную информацию о том, как выставить счёт на оплату от ИП, вы узнаете из данного материала.

В связи с чем, при реализации продукции с использованием подобной бумаги, предприятие имеет право объединять в ней сведения, отражающиеся в формах ТОРГ-12, М-15, ОС-1, 1-Т.

Можно ли использовать бланк УПД вместо товарной накладной?

• Предъявление продавцом универсального передаточного акта вместо счета-фактуры не может служить отказом для предоставления вычета по НДС.
• Документ содержит все основные данные счета-фактуры, то есть, по сути, является ее дубликатом, но при этом содержит дополнительные реквизиты остальных первичных бумаг.
• В каких случаях может понадобиться уведомление о расторжении договора вы узнаете, прочитав статью по ссылке.

Образец заполнения УПД.

Преимущества передаточного универсального акта

При составлении налоговой отчетности достаточно удобно использовать подобную бумагу по следующим причинам:

• сокращаются объемы документации;
• уменьшаются трудовые затраты, ведь сокращается время на заполнение, ведение документации;
• снижается объем документов для передачи в ФНС.

Правила составления нотариальной доверенности вы можете посмотреть в этой публикации.

Правильно заполненный УПД будет служить основанием для налогового вычета, либо может использоваться для подтверждения произведенных расходов.

Рекомендации по заполнению формы УПД

Форма акта, вместе с рекомендациями и порядком заполнения, была создана ФНС и предложена к применению в официальном письме.

Рекомендации по заполнению документа:

• Вступительная часть практически аналогична счету-фактуре, лишь с тем отличием, что в акте имеется «Статус», несколько дополнительных граф «Код работ/продукции, услуг» и «№ п/п» и поле, где указывается количество листов документа. «Статус» предполагает на выбор два варианта: передаточный акт и счет-фактура; передаточный документ. Код «Услуг, работ/продукции» указывается: ОКУН, ОКВЭД в отношении услуг и работ; артикул продукции.
• На основании условий сделки, отражаемых в соглашении, при учете затрат применяется несколько либо одна дата, указываемая в строках 16, 1 и 11. Если согласно договору допустимо использовать все даты, то при учете НДС продавец указывает дату отгрузки (стр. 11), а приобретатель – дату приемки (стр. 16).

Даты необходимо проставить во всех строчках, чтобы не возникло вопросов со стороны налоговой.

• В строках 2 «Продавец» и 6 «Покупатель» отражается информация об участниках правоотношений. К примеру, при передаче прав на владение имуществом – пользователя и правообладателя, а при передаче произведенных работ – заказчика и подрядчика. Остальные данные, соответствующие сведениям, содержащимся в счете, заполняются с учетом требований Приложения № 1 к государственному Постановлению 1137.
• В строчке «Основание передачи» отражаются данные о финансовой деятельности и определенных условиях осуществленной сделки с указанием реквизитов договоренности, соглашения либо поручения.
• В строчке «Сведения об основном грузе и транспортировке» указываются данные транспортных документов, складских списков о перемещениях, информации о грузе (комплектации, весе и количестве).
• В строки 10 и 15 заносятся ФИО, должность и подписи соответствующих лиц. Если продукцию передает один и тот же человек, ответственный за подписание фактура, то подпись можно не проставлять, а только внести должность и инициалы.
• Строчка 12 предназначена для занесения сведений об отгрузке. Соответственно в 17 строке «Другие данные о приемке/получении» указываются данные о наличии претензий либо информация о документации.
• В строчках 18 и 13 отображается информация о должностных лицах, ответственных за правильное оформление факта финансовой деятельности с обязательным указанием ФИО.

• Строчки 19 и 14 предназначены для указания названия и других реквизитов, определяющих финансовых субъектов сделки, которые составили передаточный документ. Здесь может быть отражена информация о должностном лице, ведущем бухгалтерский учет на основании соглашения либо данные об агенте, передающему другой стороне сделки продукцию, приобретенную у продавца, но уже от своего имени.

Эти два реквизита обязательны, но если в бумаге будут проставлены официальные печати с указанием полного наименования всех заинтересованных сторон сделки, то данные строки можно не заполнять.

Где можно скачать бесплатный образец передаточного документа в формате Excel?

Использовать такой бланк в табличном формате Excel довольно неудобно. По ссылке вы можете бесплатно скачать образец документа в виде файла Word.

Образец и правила составления платёжной ведомости на выдачу заработной платы смотрите по ссылке.

Чистый бланк УПД.

Кто составляет и утверждает акт?

Зачастую УПД составляется в организации для сокращения объемов документооборота и упрощения сделки в процессе приемки-передачи товаров, услуг, имущественных прав.

Ответственность за составления лежит на юридическом и бухгалтерском отделах.

1. Документ утверждается руководителем, учредителями организации.
2. Порядок формирования достоверной отчетности в результате присоединения компании указан в Методических рекомендациях относительно формирования отчетности в случае реорганизации предприятий (Приказ Минфина РФ от 2003 года №44н).
3. Если вы хотите узнать больше о применении универсального передаточного документа, то посмотрите это видео:

Источник: https://FBM.ru/bukhgalteriya/rekomendacii-po-zapolneniyu-universa.html

Новый документ объединил счет-фактуру, накладные и акты приема-передачи

Вместо счета-фактуры и накладной компании теперь могут выставлять единый отгрузочный документ. Его рекомендуемый образец ФНС привела в своем письме от 21 октября 2013 года N ММВ-20-3/96@. Налоговым инспекциям уже дано распоряжение применять письмо в работе.

Новый документ объединил показатели счета-фактуры, товарной накладной, акта приема-передачи. Правда, возможности нового документа оказались меньше, чем планировала налоговая служба. Так, минфин в августе уточнил, что единый документ следует использовать взамен счета-фактуры и первички.

Нельзя выставить накладную и единый документ вместо счета-фактуры. Налоговики рассчитывали, что единый документ можно будет использовать как гибрид, а также в качестве одного из первичных документов.

Использовать единый документ можно для применения вычетов по НДС и для подтверждения расходов. Применение единой формы носит рекомендательный характер, то есть у бухгалтеров остается право выбора, применять ее или нет. При этом налоговики подчеркнули, что неиспользование единого документа не станет основанием для отказа в учете тех или иных операций в целях налогообложения.

Новый документ объединил показатели счета-фактуры, товарной накладной, акта приема-передачи

Единый документ в очередной раз расширяет возможности компаний по документальному оформлению деятельности.

«С января 2013 года новый Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предоставил компаниям свободу в выборе форм первичной учетной документации с соблюдением одного условия — документ должен содержать обязательные реквизиты (дату, название организации, описание операции, ее стоимость в денежном и количественном выражении и т. д.) В марте ФНС вынесла на публичное обсуждение идею единого передаточного документа. На днях руководитель ФНС Михаил Мишустин направил его своим подчиненным для применения. Таким образом, хозяйствующим субъектам предлагается самостоятельно выбрать форму документирования своей деятельности: продолжать использовать традиционные формы по передаче материальных ценностей, разрабатывать собственные либо использовать форму УДП», — поясняет директор по правовым вопросам «3М Россия» Алексей Завалев.

Михаил Александров, партнер адвокатского бюро DS Law, оценивает введение единого отгрузочного документа положительно: «Компании вынуждены оформлять массу документов, дублирующих друг друга по содержанию: акты приема-передачи, товарные и товарно-транспортные накладные, счета-фактуры, просто счета. Все это делается в целях соблюдения норм учета.

Любое упрощение документооборота и, как следствие, жизни для компаний, можно только приветствовать. Тем более что ФНС прямо указала, что данная форма не является обязательной и может быть самостоятельно дополнена и модифицирована налогоплательщиками».

Очевидно, что УДП позволит сократить объемы бумажной документации, а также использовать менее трудозатратный для бухгалтеров документ без разработки собственных форм.

Источник: https://rg.ru/2013/11/05/dokument.html

Что такое товарная накладная ТОРГ-12. Как принять или вернуть товар по накладной ТОРГ-12

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 653-60-72 (добавочный 784). Это быстро и бесплатно!

Начать разговор об особенностях рассматриваемого документа необходимо с изучения его структуры. Подобные бумаги имеют особенную важность при грузоперевозке готовой продукции. Товарная накладная является официальным свидетельством передачи товара и товарно-материальных ценностей, от одного юридического лица другому.

Необходимо обратить внимание на то, что этот вид документа составляется организацией, выступающей в роли продавца, в нескольких копиях. Первая копия остается у продавца, а вторая отдается лицу, несущему ответственность за осуществление перевозок.

Согласно действующему законодательству Российской федерации, каждый факт, происходящий в рамках хозяйственной деятельности компании, должен иметь документальное оформление.

В данном случае, именно товарно-материальная накладная играет роль первичной документации для учета.

Бланк ТОРГ-12 используется в качестве основания для оформления списания товара, а также подтверждением факта получения товарно-материальных ценностей.

Как выглядит подобный бланк

Данный документ, использующийся в бухгалтерской деятельности, имеет два вида написания – горизонтальный (альбомный) и вертикальный (книжный).

Единый регламент и общепринятая форма заполнения подобных бланков отсутствует – поэтому допускается использование любого из вышеуказанных форматов.

Параметры печати и отдельные функции выставляются в текстовом редакторе, на котором набирается данный бланк.

Единая форма товарных накладных была отменена в две тысячи тринадцатом году. Несмотря на это, большинство предприятий до сих пор используют ранее утвержденный формат. Приведенный ниже пример накладной, построен именно на ранее отмененном регламенте.

В накладной указывается наименование (вид) товара, его цена, количество и общая стоимость, а также сумма НДС

Утверждение формы составления первичной документации осуществляется руководством предприятия. Нередко данная обязанность возлагается на плечи уполномоченного лица, который занимается ведением бухгалтерского учета. Образец накладной разрабатывается предприятием (индивидуальным предпринимателем) с учетом различных нюансов деятельности компании.

Как должна выглядеть форма

Заполнение подобного бланка не составит труда как для индивидуального предпринимателя, так и должностного лица организации.

Однако при заполнении, необходимо учитывать определенные правила, которые позволяют ориентироваться в правильном предоставлении информации. Данные правила включают в себя семь обязательных позиций.

В том случае, если одна из нижеприведенных позиций не указана, заполненный документ не имеет юридической силы.

К перечисленным ниже обязательным позициям следует подойти с повышенным вниманием:

• название и порядковый номер документа;
• дата составления;
• наименование субъекта экономики, что ответственен за создание бланка;
• свидетельство факта ведения хозяйственной практики;
• определение величины результата хозяйственной деятельности;
• указание должности лица, занимающегося составлением сделки;
• фамилия и инициалы, а также печати фирм, осуществляющих сделку.

Все вышеуказанные пункты должны в обязательном порядке присутствовать в полностью заполненном бланке. При отсутствии одной из перечисленных позиций, товарная накладная теряет свою юридическую силу. Также следует обратить внимание, что предоставление недостоверных данных, может повлечь за собой уголовную ответственность.

Как заполняется унифицированная форма

Давайте рассмотрим, как заполнить товарную накладную. В первую очередь заполняется шапка бланка, которая расположена в самом верху. Данная форма заполняется в двух экземплярах, где первый предназначен для продавца, а второй для покупателя. Порядковый номер заполняемого акта должен полностью соответствовать нумерации документации. Далее следует указать дату заключения сделки.

После этого заполняется раздел, посвященный отправителю груза. Здесь указываются реквизиты организации, которая осуществляет продажу товара. При отсутствии посредников, занимающихся грузоперевозкой, продавец выступает в роли «поставщика». Следует отметить, что при наличии третьих лиц в виде транспортной компании, в данной графе обозначаются их реквизиты.

Пункт «структурное подразделение» заполняется только в случае необходимости. В разделе «Получатель/Плательщик» отмечаются реквизиты предприятия, выступающего в роли покупателя.

Далее следует указать юридические данные обеих организаций. Здесь следует привести информацию о названии компании, указать руководителя, а также указать адрес и контактный телефон. После того как накладная будет заполнена, она заверяется подписью уполномоченных лиц или непосредственно руководителями обеих организаций.

Товарная накладная — первичный бухгалтерский документ, применяемый для оформления перехода права собственности

Особенности заполнения

Несмотря на то что единые привила заполнения ТОРГ-12 отсутствуют, при заполнении бланка необходимо учитывать определенные нюансы. В строке с реквизитами следует указать номер ОКПО. Помимо этого, необходимо указать вид, однако, как показывает практика — это поле остается незаполненным. В графе основание, отмечается необходимый параметр, «счет» или «договор».

Особо следует отметить графу «вид операции», так как в данное поле информация не вводится.

Список групп товарно-материальных ценностей

В стандартизированной накладной ТОРГ-12, имеется специальная таблица для указания списка товаров. Приведенная таблица должна быть заполнена в строгом соответствии с оглавлениями полей:

1. Платежное поручение – в этом поле нужно указать порядковый номер продукции. Для заполнения этой графы используется специально отведенный порядок.
2. Наименование – здесь следует привести перечень данных, требующихся для заполнения документов. Здесь перечисляются название товара, потребительские характеристики, сорт и артикул. Если при товарообороте, каждому продукту присваивается уникальный артикул, то следует заполнить каждую графу. Если артикул отсутствует, то следует поставить прочерк.
3. Код – указанное поле не заполняется, вместо этого ставится прочерк. Данный раздел таблицы является дополнением к названию товара и используется для идентификации продукции.
4. Единицы измерения – здесь следует указать наименование продукции и определенные параметры.
5. Вид упаковки – чаще всего данная графа также не заполняется.

В столбцах под номером десять, одиннадцать и двенадцать указывается количество отправляемой продукции, стоимость единицы товара, и общая сумма без вычета налоговых обложений.

С тринадцатого по шестнадцатый столбец следует ввести такие значения, как ставка налоговых обложений, сумма рублей и общий результат с учетом НДС.

В шестнадцатом столбце следует указать сумму параметров, указанных в 8-15 столбцах.

Дополнение

Товарная накладная ТОРГ-12 – первичная документация, требующая определенного времени на правильное заполнение. При заполнении определенных граф, необходимо тщательно проанализировать их структуру.

Неправильное заполнение документа может привести к тому, что он потеряет юридическую силу.

Нередко к данному бланку прикрепляются дополнительные приложения, однако подобные бумаги почти никогда не заполняются.

ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации

Подписи сторон

В рассматриваемом документе имеется несколько граф, которые обязаны быть заполненными лицами, обладающими определенным уровнем ответственности. К данной категории относятся люди, в чьи трудовые обязанности входит разрешение отпуска товарно-материальных ценностей.

Также в этих графах, должна стоять подпись работника бухгалтерского отдела, в чьи обязанности входит оформление документации, связанной с выполнением хозяйственных операций. Также в товарной накладной должна стоять роспись сотрудника, осуществившего отпуск товара со склада предприятия, выступившего в роли продавца.

Нюансы, связанные с получением ТМЦ

Товарная накладная — это первичный документ, для осуществления хозяйственной деятельности. Согласно правилам, указанным в текущем законодательстве, товар может получить не только сам покупатель, но и доверенное лицо. Однако при составлении документов, необходимо в обязательном порядке указать доверенного субъекта.

Данный документ закрепляется за предприятием, выступающим в роли продавца. При получении товарно-материальных ценностей доверенным субъектом, в товарной накладной заполняются следующие поля:

1. Порядковый номер договора — где отмечен номер соответствующего документа. При отсутствии такого номера, следует указать дату составления договора.
2. Выданной — в этой графе следует указать наименование организации, осуществившей выдачу доверенности на получение товарно-материальных ценностей.
3. Груз принял — здесь следует указать реквизиты получателя документа и товарно-материальных ценностей.

Следует обратить внимание на то, что доверенность на получение груза наделяет доверенное лицо правом, своевременно приобрести товарно-материальные ценности. Система получения груза рассматривается в индивидуальном порядке.

Товарную накладную можно сформировать и хранить как в бумажном виде, так и в электронном

Отгрузка товарно-материальных ценностей

Инструкция отгрузки ТМЦ, говорит о том, что отгрузка товара осуществляется только после предъявления получателем всех необходимых документов. Данный момент требует особого внимания, так как при отсутствии необходимых актов, значительно увеличивается риск отгрузки товаров лицам, не являющимися покупателями.

Подводя итог всему вышесказанному, заполнение рассматриваемого документа – процесс, требующий правильного подхода и наличия определенных правил, установленных законом.

Для того чтобы быстро реализовать или приобрести товар, следует правильно подойти к заполнению необходимых бумаг. Стандартизированная накладная ТОРГ-12 должна быть составлена в двух экземплярах, которые передаются обеим сторонам.

 Надеемся, что наша статься в полной мере отразила правила заполнения ТОРГ-12 и поможет вам в работе.

Как оформлять возврат товара

Возврат поставленной продукции допускается, только когда процедура возврата производится в соответствии с действующим законодательством и строго прописана в контракте или договоре.

Гражданский кодекс РФ закрепляет право заказчика вернуть поставщику товары, если обнаружится, что они не соответствуют требованиям контракта (в том числе и документации о закупке), качественным характеристикам, а также заявленным ассортименту, комплектации и упаковке (п. 2 ст. 475, п. 3 ст. 468, п. 2 ст. 480, п. 3 ст. 482 ГК РФ).

В гражданском законодательстве нет прямого запрета на возврат поставленных и принятых товаров надлежащего качества. Продукция может быть возвращена по частям или в полном объеме, даже когда заказчик перечислил денежные средства поставщику. В государственном контракте, договоре или дополнительном соглашении можно указать и такие причины возврата поставленной продукции:

• необходимость обновления ассортимента;
• истекший срок годности;
• задержанная оплата;
• невозможность продажи или реализации поставленных товарно-материальных ценностей;
• обнаружение несоответствия качественных характеристик товара целям, запросам и потребностям заказчика и проч.

После поставки товарной партии заказчик в обязательном порядке проверяет комплектацию, количество, качество и упаковку в процессе или после приемки товарно-материальных ценностей, такое требование указано в п. 2 ст. 513, п. 2 ст. 474 ГК РФ.

Если во время приемки ответственным сотрудником заказчика были обнаружены недостатки и расхождения с закупочной документацией и условиями договора, то до момента постановки товарно-материальных ценностей на учет стороны могут составить акт, в котором будут отражены все расхождения по количественным и качественным характеристикам поставленной продукции. Акт этот составляется по унифицированной форме ТОРГ-2 или в свободной форме.

Когда несоответствия обнаружены уже после того, как товарно-материальные ценности оприходованы и поставлены на учет или приняты на временное хранение, сторонам надлежит оформить возврат товаросопроводительной документацией — товарной накладной по унифицированной форме ТОРГ-12 на возврат.

Форма накладной ТОРГ 12

По товарной накладной ТОРГ 12 образец может быть создан в электронном виде или на бумаге. При этом электронный вариант товарной накладной ТОРГ 12 нужно заверить электронной подписью. На бумажном бланке накладной ТОРГ 12 ставят собственноручные подписи.

Нормативные документы

Прежде чем вступать в торговые отношения, коммерсанту нужно изучить нормативную базу, знать, чем руководствоваться при заполнении ТН, какие для неё предусмотрены бланки и т. д. Здесь можно посоветовать почитать:

• про унифицированные формы первичных документов для торговых операций — Постановление Госкомстата № 132 от 25.12.98;

Источник: https://911urist.com/biznes/tovarnaya-nakladnaya-torg-12-pravila-zapolneniya-obrazec.html

Сводный счет-фактура: удобство, нюансы заполнения, варианты отказа от получения

Чтобы налогоплательщик имел право заявить вычет НДС, покупателю товара или заказчику услуги необходим оригинал счета-фактуры. 
Счет-фактура – это документ, который надлежит оформлять в установленные Законом сроки и по утвержденным налоговым и бухгалтерским учетом правилам.

От того, как оформлен счет-фактура будет зависеть, возникнут ли у налогоплательщика проблемы с налоговиками, или все сложится удачно со сдачей декларации.

Правильно составленный счет-фактура заполнен обязательном количеством реквизитов продавца и покупателя, подписан сторонами в порядке, утвержденном Законом, а также содержит корректную информацию по сделке или по нескольким сделкам.

Однако, в отдельных случаях бухгалтеру сподручнее, наоборот, объединить первичные документы одним счетом-фактурой и получить от продавца, например, один счет-фактуру на несколько отгрузок, а другие бухгалтеры предпочитают, чтобы выписывался один счет-фактура на несколько авансов.

Прописано Законом и еще одно обязательное к выполнению правило: срок оформления счета-фактуры не вправе превышать пяти дней по календарю. Соответственно, если продавец желает указать в едином счете-фактуре ряд сделок одновременно, сделки должны пройти в течение пяти календарных дней.
Преимуществом единого или, как его еще называют, сводного счета-фактуры принято считать сокращение бумаг при оформлении сделки. По мнению некоторых бухгалтеров, при потоке отгрузок это экономит время, а также помогает исключить неприятные моменты, связанные с потерей отгрузок или авансовых платежей в учете. Ведь потерять такую информацию – значит занизить налогооблагаемую базу или, наоборот, утратить право на вычет некоторой суммы, что вызовет штрафные санкции со стороны инспекторов или недовольство шефа.

Факт из жизни: 
Иногда  бухгалтеры ошибаются при написании словосочетания «сводный счет-фактура».

Дело в том, что некоторые заблуждаются насчет рода, в котором употребляется это словосочетание, и ошибочно приписывают ему женский род.

«Сводная счет-фактура» − это неправильное употребление термина, потому что, согласно, НК счет-фактура принято употреблять в мужском роде, склоняя в предложении по падежам первое слово из словосочетания при необходимости.

 

Как выставить в 2019 году сводный счет-фактуру

Когда и как сводный счет-фактура объединяет сделки и выплаты, рассмотрим варианты.

1.    Один счет-фактура на несколько договоров

В финансово-хозяйственной деятельности предприятия используют договоры для урегулирования условий между сторонами сделки. Договоры заключаются как по отдельным сделкам, так и на долгосрочное сотрудничество, этапы которых фиксируются несколькими отдельными первичными документами, подтверждающими отгрузку товара или предоставление услуг на каждом этапе.

В случае, если предприятие заключило два договора с одним и тем же контрагентом, можно ли по двум договорам выписать один счет-фактуру? Да, если, например, один и тот же контрагент поставляет товар одновременно или не позднее, чем 5 дней по календарю.

 
В сводном счете-фактуре указывается объединенное количество единиц товара, поставленного по договорам или услуг, оказанных по условиям договоров. Датой сводного счета-фактуры в этом случае будет дата подписания сторонами первых первичных документов.

 

2.    Сводный счет-фактура на разнородные операции

Случается, что по договору или нескольким договорам продавец товара и исполнитель услуги, предоставленной покупателю, например, доставка продукции или установка оборудования, − одно юридическое лицо.

В этом случае продавец вправе оформить сводный счет-фактуру на отгрузку товаров, оказанные услуги и выполненные работы.

При заполнении сводного счета-фактуры продавец указывает товар и услугу в одном сводном счете-фактуре на разных строчках, объединяя их стоимости в одну общую сумму.

3.    Авансовый счет-фактура на несколько платежей по одному договору в день

Некоторые покупатели вносят аванс по договорам на расчетный счет продавца, путем перечисления денежных средств за товары или услуги, несколькими платежными поручениями за день. То есть если у вас две платежки в один день, можно сделать  один авансовый счет-фактуру.

В этом случае, выписывая сводный счет-фактуру на авансы, продавец указывает в нем консолидированную сумму внесенных на расчетный счет продавца авансов, перечислив номера платежных поручений через запятую в выделенной строке сводного счета-фактуры.

Важным условием для оформления сводного счета-фактуры в этом случае служит пятидневный срок, объединяющий перечисления.

Налоговый кодекс не запрещает подобную операцию, налоговики тоже не возражают, если только при выписке сводного счета-фактуры соблюдены порядки и правила, предусмотренные законом.

Нюансы в сводном счете-фактуре, на которые стоит обратить внимание

Сводный счет-фактура, образец которого легко найти в открытых источниках информации, составляется на основании первичных документов: накладная, акт, платежное поручение (если это счет-фактура на аванс) полностью в строгом соответствии с наименованиями товаров или услуг, перечисленных в этих первичных документах.

Если документация предоставляется по факту приобретения различных материалов по нескольким договорам, то в сводном счете-фактуре нужно писать каждый материал отдельно, чтобы потом соотнести эти материалы построчно с накладными, подтверждающими поставку.

Строго требуется соблюдать пятидневный срок объединяющих операций, как однотипных (поставка товара по нескольким договорам), так и разнородных (услуга плюс поставка товара).
Важно: прежде чем объединить договоры, акты или накладные на товар для оформления их в сводный счет-фактуру, бухгалтеру рекомендуется проверить, например, как начислять НДС.

При покупке его без НДС, продавец не выставляет счет-фактуру на такой товар. Единый счет-фактуру нельзя выписать на первичные документы, если в одних из них НДС начислен, а в других − НДС на товар или услугу не начисляется.

Предусмотрительнее не группировать такие сделки, совершенные с разрывом по кварталам. 
Сводный счет-фактура, объединяющий операции, умещающий все данные на одном листе смотрится логичнее, чем несколько листов с длинным перечнем товаров или услуг.

 
По сводному счету-фактуре, полученному покупателем с опозданием, представляется возможным заявить вычет в следующем квартале, предоставив обоснование инспекторам о причине переноса. Потребуется предъявить доказательства, по какой причине счет-фактура был получен покупателем позднее положенного срока. Во избежание дополнительных хлопот, покупатель вправе указать в договоре отдельное соглашение о сроках предоставления отчетных документов с указанием штрафных санкций за опоздание.  

И еще одно: продавец вправе отказаться от формирования сводного счета-фактуры, поэтому продавцу надлежит предварительно согласовать намерения о выписке особенного документа с получателем сводного счета-фактуры.

Несогласие покупатель вправе даже прописать в договоре на поставку товаров или оказания услуг.

При несогласовании сторонами выписки сводного счета-фактуры, продавец обязан предоставить отдельный счет-фактуру на полный объем поставки по договору.

Проведение сводного счета-фактуры в бухгалтерии

Попадая в бухгалтерию, сводный счет-фактура, так же, как и обычный счет-фактура, отражается в книге покупок и в такой бухгалтерской программе, как в 1С. Сводный счет-фактура от комиссионера – не исключение.

В случае наличия такого документа, бухгалтеру надлежит выполнить такую операцию, как зарегистрировать счет-фактуру от комиссионера в книге покупок, затем провести его в программе 1С для формирования затем общего отчета в электронном виде.

При проверке налоговики могут запросить не только счета-фактуры, указанные в книге покупок, но и оригиналы первичной документации по сделке, подписанные сторонами: накладные и акты, которые подтвердят факт поставки продукции или оказания услуги. При этом наименования товаров или услуг в сводном счете-фактуре и в первичной документации обязаны совпадать позиционно. 

Заключение

В налоговом кодексе нет прямого указания на то, что счет-фактура должен относится только к одной конкретной накладной, нет ограничения и на количество накладных или актов, которые допустимо объединить одним счетом-фактурой.

В реквизитах счета-фактуры нет строчки, в которой заполняются данные о привязанных к нему накладных или актов.

Отсутствие связи между ними объясняется обособленным назначением этих документов: накладные и акты подтверждают передачу ТМЦ от продавца покупателю, а счета-фактуры представляются носителями информации о налоге, исчисляемом по сделке.

 
Вместе эти документы предоставляют покупателю право на вычет НДС (товар получен, услуга принята по качеству и счет-фактура предоставлена). Поэтому, если несколько накладных или актов подтверждают перечень товаров или услуг в счете-фактуре, возможно их объединение.

Главное, чтобы позиции не потерялись, и наименования позиций соответствовали в накладных, актах и счете-фактуре, чтобы их представлялось возможным соотнести.

Также, как и для счета-фактуры, сводный счет-фактура заносится в книгу покупок и декларацию по НДС, которая сдается, напомним, не позднее, чем 25-е число месяца, следующего после окончания квартала. 
При отгрузке продукции или предоставлении услуги от продавца или исполнителя бухгалтеру со стороны покупателя рекомендуется запрашивать первичные документы и счет-фактуру, чтобы ориентироваться, не будет ли счет-фактура объединять несколько сделок, в каком периоде будут совершены сделки, не превысят ли они ограничение в пятидневный срок и в каком квартале будет выставлен сводный счет-фактура.

Важно акцентировать внимание продавца на правилах заполнения счетов-фактур, если он оформляет их с ошибками, конечно, не опасно, если это опечатка или другая ошибка, которая не искажает сумму налога и не мешает инспекторам идентифицировать покупателя и продавца по сделке. В противном случае, такой счет-фактуру надлежит немедленно вернуть продавцу для исправления, потому что вычет по нему признается инспектором неправомерным, и последует доначисление и штраф в адрес предприятия.

Если продавцом соблюдены правила предоставления счета-фактуры, действующим законом не предусмотрено запрета на объединение одним счетом-фактурой нескольких накладных или актов, авансовых платежей или договоров по одному контрагенту. 
Также не запрещено законом выписывать на одну накладную или акт несколько счетов-фактур, если это требуется по учету, который ведется сторонами сделок, и согласовано сторонами. 
Выставление сводной счет фактуры по бюджетным средствам возможно при согласовании сводного счета-фактуры с представителями бюджетной организацией, законом никаких дополнительных ограничений для госучреждений не предусмотрено. Однако, возможны внутриорганизационные нюансы, которые лучше согласовать до отправки сводного счета-фактуры в адрес такого предприятия. 

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/pravila_zapolnenija_svodnykh_schetov_faktur_kotorye_sokhranjat_vychet_i_uprostjat_rabotu/71-1-0-2906